Управление дебиторской и кредиторской задолженнотью

Анализируя таблицу 8 наблюдаем снижение практически всех финансовых коэффициентов: так, коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)  в 2007 году составил -5,094, в 2008 году составил -41,283, в 2009 году составил - 1,720; снижение коэффициента в 2009 году по отношению к 2008 году составило – 95,83%; а снижение в 2008 году по отношению к 2007 году – 66,23%. Коэффициент абсолютной ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, коэффициент критической ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, однако его показатели в 2009 году значительно возросло, коэффициент текущей ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, однако его показатели в 2009 году значительно возросло. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами низкий, его положения соответствуют нормативному, однако его показатели в 2008 году значительно возросло. Коэффициент капитализации низкий, его положения соответствуют нормативному, однако его показатели в 2008 году значительно снизились.

Комплексная методика экономического анализа активов в ООО «Промпоставка» позволяет дать реальную оценку величины, структуры, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, выявить причины и факторы, влияющие на их изменения на предприятиях строительной отрасли. За 2009 год стоимость оборотных средств  снизилась на 15,94 %   и   на конец отчетного года составляет  в имуществе организации 86,04%. За отчетный год произошли положительные  изменения в структуре оборотных средств, так как выросла доля  дебиторской задолженности. Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является наличие собственных оборотных средств. В ООО «Промпоставка» собственные оборотные средства присутствуют. Большая часть оборотных средств (69,14 %) вложена в запасы. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, что ухудшает финансовое состояние предприятия.  Динамика и состав оборотных средств ООО «Промпоставка»  за 2007-2009 год даны в таблице 9.

Таблица 9

Динамика и состав оборотных средств ООО «Промпоставка» 

за 2007-2009 год

Показатели	на 01.01.2008		на 01.01.2009		на 01.01.2010		темп роста,%	отклонение  по уд. весу, %
	сумма, т.р.	уд.вес, %	сумма, т.р.	уд.вес, %	сумма,т.р.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
оборотные средства -всего	10470	100	9649	100	8108	100	84,03	15,97
в том числе:   запасы	5975	57,07	6650	68,92	5606	69,14	84,30	15,70
дебиторская задолженность более 1 года	1370	13,09	240	2,49	504	6,22	210,0	-110
денежные средства	3124	29,84	2759	28,59	1998	24,64	72,42	27,58
собственные оборотные средства	10470	100,00	9649	100,00	8108	100,00	84,03	15,97

         

          Анализируя  таблицу 9 наблюдаем наличие дебиторской  задолженности, ее виды зависят от деятельности коммерческой службы. Проводимый экономический анализ показывает, что если доля дебиторской задолженности в активах субъекта предпринимательской деятельности  составляет 50 % и более, он обычно является потенциальным банкротом.

В ООО «Промпоставка» основное место занимает дебиторская задолженность по расчетам за товары, задолженность по расчетам за товары  на конец года составляет 100 %, за год данный вид дебиторской задолженности  снизился на 1130 тыс.руб.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Промпоставка»  за 2009 год дана в таблице 10.

Таблица 10

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

ООО «Промпоставка»  за 2009 год.

Расчеты с дебиторами	на 01.01.2009		на 01.01.2010		изменения за отчетный период
	сумма, тыс.руб.	удельный вес,%	сумма, тыс.руб	удельный вес,%	сумма, тыс.руб.	по уд.весу,%
1	2	3	4	5	6	7
дебиторская задолженность  краткосрочная: всего	240	100	504	100	264	0
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	240	100	504	100	264	0
всего	240	100	504	100	264	0

 

         Вывод: по  товарам отгруженным изучают  своевременность оформления и  сдачи в банк для оплаты  документов, устанавливают виновников  и причины задержек и принимают меры по улучшению расчетов.  По ООО «Промпоставка»  среднегодовые остатки дебиторской задолженности за 2009 год составили 372 тыс.руб. [(504  + 240)/2]. Уровень инфляции в 2009 году 112 %. Следовательно, в связи с инфляционными процессами, дебиторская задолженность обесценилась на  39,86 тыс.руб.  [372  -  372/ 1,12].  В  процессе анализа дебиторской задолженности рассчитываются: удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах организации; число оборотов, совершаемых средствами, находящимися в дебиторской задолженности; периодичность погашения дебиторской задолженности ; выявление сомнительной задолженности; соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Динамика показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности ООО «Промпоставка» за 2007-2009 годы дана в таблице 11.

 

                                                                                                                  Таблица 11

Динамика показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности

ООО «Промпоставка» за 2007-2009 годы.

Показатели	единицы измерения	2007 год	2008 год	2009 год	отклонение
1	2	3	4	5	6
1.выручка от реализации	тыс.руб.	183656,00	167579,00	152200,00	-15379,0
2.среднегодовая дебиторская задолженность	тыс.руб.	1277,50	805,00	372,00	-433,00
3.однодневный объем реализации (стр. 1: 360)	тыс.руб.	510,16	465,50	422,78	-42,72
4.коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (стр1 : стр2)	раз	143,76	208,17	409,14	200,97
5.период погашения дебиторской задолженности (стр2 : стр. 3)	дней	2,50	1,73	0,88	-0,85
6.удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах	%	12,20	8,34	4,59	-3,75

 

Вывод: величина дебиторской задолженности зависит от множества факторов: принятой в учетной политике предприятия системы расчетов, конкурентоспособности организации  и др.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.  За 2009 год доля дебиторской задолженности в оборотных средствах ООО «Промпоставка»  уменьшилась  на 3,75 %. Динамика  показателей оборачиваемости дебиторской задолженности  представлена в таблице 12.

    Таблица 12

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Промпоставка» за  2009 год

Показатели	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	% изменения  или отклонение
				2009 к 2008	2009 к 2009
1	2	3	4	5	6
Стоимость имущества, тыс.руб	5212,00	1504,00	1184,00	28,86	78,72
Дебиторская задолженность, тыс.руб	1370,00	240,00	504,00	17,52	210,00
Кредиторская задолженность ,т.р.	5437,00	7962,00	7092,00	146,44	89,07
Удельный вес в стоимости имущества ,% дебиторской задолженности	380,44	626,67	234,92	164,72	37,49
Кредиторской задолженности	95,86	18,89	16,69	19,71	88,38
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах,%	12,20	8,34	4,59	68,38	54,99
Удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме обязательств	90,21	91,17	0,97	101,06	1,06
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, раз	3,97	33,18	14,07	835,93	42,42

 

Вывод: отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, так как у предприятия достаточно высокая доля   кредиторской задолженности. На изменение эффективности использования оборотных средств  влияют  следующие факторы: изменение структуры  оборотных средств; изменение оборачиваемости отдельных видов оборотных средств;  изменение объемов деятельности. В свою очередь от состояния, динамики и эффективности использования оборотных средств зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия  и его финансовое состояние.

Причинами снижения дебиторской задолженности является снижение  периода погашения дебиторской задолженности на 0,85 дня. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей   в  настоящее  время  системы  денежных  расчетов  между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению с предыдущим годом может свидетельствовать об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров. Доля дебиторской задолженности за отчетный год составила  54,99%, а кредиторской  задолженности  -  на 89,07% от уровня прошлого года

Нормальной считается дебиторская и  кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной  системой расчетов, срок погашения которой не наступил.  Дебиторская и кредиторская задолженности должны анализироваться комплексно, что позволяет полнее и глубже их изучить и оценить.

В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса и приведены в таблице  10.

Дебиторская задолженность по отношению к общей сумме активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества и обязательств организации.

Уменьшение  этого показателя свидетельствует о снижении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться  положительно. Анализ организационно-экономической характеристики  предприятия показывает, что его деятельность определяется основной целью создания общества  - осуществление коммерческой деятельности  для извлечения прибыли.

2.3.Анализ системы управления дебиторской и кредиторской

задолженностью на предприятии

 

Анализируя организационную структуру   ООО  «Промпоставка» следует сказать, что она представляет собой многоступенчатую и сложную структуру управления. Аппарат управления предприятием представляет собой коллектив работников, осуществляющих целенаправленное воздействие на управляемый объект. Объектом управления в данной курсовой работе является дебиторская задолженность предприятия. Целью функционирования системы управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств. Достоинства и недостатки данной формы департаментации должностных обязанностей представлены в таблице 13.