Учёт ТОО « Ингострой»

Полученный итоговый доход (убыток) формируется в результате дохода от основной и неосновной деятельности, от дохода или убытка от чрезвычайных ситуаций, от существенных ошибок. Учет финансового результата осуществляется на счете 5610. Итоговый доход распределяется учредителями.

Кредиты банка и заемные  средства могут привлекаться в крайних  случаях с согласия по усмотрению учредителя.

Для совершения операции с валютой, используют счет 1011 «Наличность  в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется  аналогично операциям в кассе  субъекта, с той лишь разницей, что  в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается  отдельная кассовая книга. При большом  объеме валютных операций возможно ведение  отдельной. При поступлении валюты дебетуют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

1031 «Наличность на  валютном счете внутри страны»  - при поступлении валюты с  валютного счета;

1011 «Счет к получению» - на суммы валютной выручки,  полученной в кассу;

6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

3390 «Задолженность работников  и других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами  в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

3390 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1031 «Наличность на валютном счете внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

6250 «Расходы по курсовой  разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате  повышения курса тенге по отношению  к соответствующим валютам.

 

 

Глава 3. Бухгалтерский учет кассовых операций в ТОО «Ингострой»

3.1 Учет кассовых операций

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ТОО «Ингострой»  образована касса. В кассе предприятие  хранит определенную (ограниченную) сумму  наличных денег для использования на текущие расходы.

Сумма остатка кассы  определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ТОО  «Ингострой», оформляются первичными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы  оформляются согласно приказа Мин. Финансов РК от 21.06.2007 г. № 216 «Об утверждении форм первичных бухгалтерских документов» и содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются  в одном экземпляре, четко и  ясно чернилами, шариковой ручкой или  на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы  в ТОО «Ингострой» оформляются  в момент совершения хозяйственной  операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после  ее окончания.

В соответствии Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег  в кассу ТОО «Ингострой» оформляют приходным кассовым ордером (форма № КО-1) (приложение 1, 2), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату.

Приходный кассовый ордер  заполняется в бухгалтерии и  поступает в кассу при оформлении приема денег.

После приема денег в  кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

При получении денег  из банка квитанцию к ордеру не выписывают. Печать организации проставляется  посередине отрывной линии, так что бы печать охватила часть приходного ордера и часть квитанции.

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение 3, 4). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.

Расходный кассовый ордер  выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной  стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью.

Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового  ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно  проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных  в документе приложений.

При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере.

Если деньги выплачивают  по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает  фамилию, имя и отчество лица, через  которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы  заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются.

Приходные и расходные  кассовые ордера нумеруют раздельно  в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) (приложение 5, 6). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и  расходным кассовым ордерам, после  их исполнения кассир ставит специальный  штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных  ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер (форма № КО-1) оформляют (или  наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано".

На титульном листе  платежной ведомости делают надпись  о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (формы  № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью предприятия; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без  горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге.

Для ведения записей  после «Переноса» отрывную часть  листа накладывают на лицевую  сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

По строке «в том числе  на зарплату» указывается сумма  по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается  составлять один раз в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают  номер документа, от кого получены и  кому выданы деньги, корреспондирующий  счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня.

Подчистки и неоговоренные  исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера.

Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже (таблица 3.1).

Поскольку в ТОО «Ингострой»  применяется автоматизированная форма  учета кассовых операций кассовая книга  ведется и в автоматическом режиме, распечатывается и брошируется в хронологическом порядке.

 

Таблица 3.1

Отчет кассира ТОО  «Ингострой»

Касса за 10 марта 2009 г.

Номер документа	О кого получено или кому выдано	Номер корр. счета	Приход	Расход
242   352   243	Остаток на начало дня От Иванова И.А. Неиспользованная сумма  на хознужды Мошков И.Г. Заработная плата Из банка по чеку на заработную плату	1251 3350   1030	6440-40     503-00     54800-00	5340-60
	ИТОГО:		55303-00	5340-60
	Остаток на конец дня в том числе на зарплату		56402-80 54800,00

 

Оттуда все данные автоматически регистрируются в  журнале учета хозяйственных  операций.

Пример: ТОО «Ингострой»  в течение одного рабочего дня (05.02.2009 г.):

• получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 250 000 тенге на выплату заработной платы в сумме 200 000 тенге и на хозяйственные нужды в сумме 50 000 тенге.
• Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
• из этой суммы 200 000 тенге по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за январь 2009г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину января 2009 года;
• одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана подотчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 30 500 тенге на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 40 500 тенге.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям  отражаются в журнале учета хозяйственных  операций следующим образом (таблица 3.2):

 

Таблица 3.2

Журнал хозяйственных  операций ТОО « Ингострой» за январь 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получены из банка  по чеку наличные деньги	1010	1030	250000
2.	Выдана зарплата работникам организации	3350	1010	200000
3.	Выдано под отчет  Серову на приобретение канцтоваров	1251	1010	30500

 

Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 1350 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.