Учёт ТОО « Ингострой»

Введение

учет кассовая операция

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

В системном бухгалтерском  учёте основной категорией денежного  капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации.

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты  с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

Учет денежных, расчетных  операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Актуальность исследования темы «Учет кассовых операций» в курсовой работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от кассира не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Предмет и объект исследования - кассовые операции Товарищества с  ограниченной ответственностью «Ингострой» (далее по тексту ТОО « Ингострой»).

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию  учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета и проведения ревизии в кассе исследуемого предприятия.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1.Изучить в теории  основы организации кассы, рассмотреть  и структурировать нормативную  базу регулирования учета кассовых  операций.

2. Дать организационно-экономическую  характеристику ТОО «Ингострой».

3. Проанализировать на  примере исследуемой организации порядок образования кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций.

4. Дать определение  независимого контроля над сохранением  и использованием денежной наличности, проанализировать проведение ревизии учета кассовых операций.

5. Разработать рекомендации  по совершенствованию бухгалтерского  учета.

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач  исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (организацию учета расчетов), заключения (содержащего выводы), а также список использованной литературы и приложения.

В целях раскрытия  темы курсовой работы была использована методическая, научная, учебная литература и материалы периодических изданий, данные предприятия за 2009-2011 годы, произведено исследование по применению компьютерного бухгалтерского учета и общие принципы автоматизации бухгалтерского учета. На этой основе были рассмотрены возможности и преимущества современных систем автоматизации бухгалтерского учета, в части на примере программы “1С:Предприятие”

 

 

Глава 1. Экономическая сущность учета  денежных средств и пути совершенствования  их учета в трудах ученых и практиков

 

1. Сущность, понятие и стоимость денег

 

Деньги - историческая категория, присущая товарному производству, известны с далёкой древности, и появились  они как результат более высокого развития производительных сил и  товарных отношений.

Являясь материальной основой  финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями.

Понятию «деньги» даётся множество определений, но каждое определяет как всеобщий эквивалент.

Деньги - особый товар, главной  функцией которого является выполнение общего эквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальных товаров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношения между людьми в процессе производства и обмена. Авторы выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средство накопления стоимости.

Другие авторы дают определение  денег как металлических или  бумажных знаков, являющихся мерой  стоимости при купле продаже, и выполняющих роль всеобщего  эквивалента, то есть выражающих стоимость всех других товаров и обмениваемых на любой из них. Они выделяют безналичные, бумажные, военные, кредитные, медные, металлические, мировые, наличные, эластичные, электронные деньги и дают им определения.

Сущность денег, по мнению авторов, заключается в том, что - это специфический товарный вид с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента. Сущность денег выражается в единстве трёх свойств:

- всеобщей непосредственной  обмениваемости;

- кристаллизации меновой стоимости;

- материализации всеобщего  рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Авторы подробно рассматривают эволюцию денег (металлические, бумажные, кредитные, электронные) и раскрывают пять их функций:

- мера стоимости;

- средства обращения;

- средства образования  сокровищ, накоплений и сбережений;

- средства платежа;

- мировых денег.

Ранней формой металлических денег были слитки разной формы (проволоки, пластины и др.) В VIII в. до н.э. в обращении находились различные слитки с определённым весом металла. В связи с этим наименования многих денежных единиц отражают весовые единицы. В Киевской Руси гривна представляла собой фунт серебра, а рубленная пополам - рубль. Чеканка монет на Руси стала производиться с IX-X в.в. К началу XX в. в ведущих промышленно развитых странах мира был установлен золотой монометаллизм, при котором, ведущая роль принадлежала золоту, а серебро считалось мене ценным металлом, из которого чеканили разменные монеты. Золото было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.

В России бумажные деньги (ассигнации) были введены в оборот во время правления Екатерины II в 1769 году. Сущность бумажных денег заключается в том, что это - денежные знаки, выпускаемые для покрытия бюджетного дефицита и обычно не разменные на металл, но наделённые государством принудительным курсом.

Особенностями бумажных денег является их неустойчивость и  обесценение, которые могут быть вызваны причинами:

- избыточный выпуск  в обращение;

- упадок доверия к  правительству, которое выпустило  деньги;

- неблагоприятный баланс.

Расширение коммерческого  и банковского кредита в хозяйстве  и условия, когда товарные отношения  приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром контрактов становятся кредитные деньги, которые принадлежат к высшей сфере общественно - экономического процесса и управляются совершенно другими законами.

Так как основным объектом меновых отношений при капитализме становится не товар как таковой, а товарный капитал, то роль денег выполняет не денежный товар, а денежный капитал - в форме кредитных денег.

Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель, акцептованный  вексель, банкнота, чек, электронные деньги, пластиковые карточки.

Механизация и автоматизация  банковских операций, переход к широкому использованию ЭВМ способствовали возникновению новых методов  погашения или передачи долга  с применением электронных денег.

В истории развития денег, представленной другими авторами, можно найти такие определения денег, как деньги - это блага, выполняющие функции средства измерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства осуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги - это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью. Деньги - это экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми.

На современном этапе  развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Каждый автор по-своему даёт определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и  определяет задачи их бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

В настоящем времени  в соответствии с изменениями  в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области денежных и расчетных операций.

Большое значение приобретают  хозяйственные связи и расчетные  отношения предприятий.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте.

При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями выступают соответствующие  учреждения банков (государ-ственных и  коммерческих).

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножении денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В республике Казахстан  действует единая система безналичных расчетов, осуществляющая через банковские учреждения. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными через кассы, посредством почтовых переводов, либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проведенные предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за сырьё и материалы) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионный фонд и др.).

Платежи со счетов субъектов осуществляются в очередности, определенный руководителем субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором.

Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги». В состав монетарных (денежных) активов кроме перечисленного входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах с бюджетом и внебюджетными фондами (как зачётные суммы, принимаемые в оценке, налоговых обязательств).