Теоретические и методологические аспекты расчетов с заказчиками услуг

  На иски по поводу  недостатков в зданиях и сооружениях  распространяется общий срок  исковой давности в три года.  Если  законом,  иными правовыми  актами или договором предусмотрен  гарантийный срок, то  течение   срока  исковой  давности   по   недостаткам,   обнаруженным   в выполненной  работе  в   пределах  гарантийного  срока,  начинается  со   дня заявления  о недостатках, а не со дня,  когда недостаток  был  обнаружен,  при условии, что явление сделано  в пределах гарантийного срока [13].

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Современные проблемы организации расчетов с заказчиками

В процессе коммерческой деятельности компании постоянно вступают в различные  расчетные отношения. Так, организации  оплачивают счета поставщиков и  подрядчиков за приобретенные у  них товары, работы и услуги. Покупатели и заказчики, напротив, генерируют входящий денежный поток, расплачиваясь за проданные  им товары (выполненные работы, оказанные  услуги). Кроме того, расчетные операции возникают при уплате налогов  в бюджет, при перечислении процентов  по кредитам банкам, при выплате  зарплат и т.д. В общем случае расчетам предшествует возникновение  каких-либо прав или обязательств, иными  словами - дебиторской или кредиторской задолженности.

Организации и лица, имеющие  задолженность перед компанией, называются дебиторами. Покупатели и  заказчики представляют собой основную категорию дебиторов коммерческой организации. Соответственно, расчеты  с покупателями и заказчиками возникают в хозяйственной деятельности предприятия при погашении дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой совокупность обязательств третьих лиц перед организацией и обладает следующими основными характеристиками:

-возникает на основании  договора, закона или деликта;

-является частью активов  предприятия, важной компонентой  оборотного капитала;

-часто рассматривается  как иммобилизованные оборотные  средства компании, посредством  которых осуществляется кредитование  ее контрагентов;

-является отражением определенных  транзакций на счетах бухгалтерского  учета;

-влияет на результаты  деятельности предприятия, на  его финансовое состояние;

-может быть оценена различными способами, что влияет на величину задолженности в стоимостном выражении;

-может являться предметом  манипуляций со стороны руководства  компании, так как содержит оценочную  величину – резерв по сомнительным  долгам

Расчеты с покупателями и  заказчиками возникают при выполнении договоров на поставку товаров, на оказание услуг, на выполнение работ. Иными словами, это те договоры, по которым предприятие  получает выручку (доход).

Дебиторская задолженность  может возникать как при предоставлении покупателю (заказчику) отсрочки платежа, так и при перечислении аванса поставщикам и подрядчикам. В  первом случае задолженность представляет собой денежную сумму, подлежащую уплате. Во втором случае задолженность - это  ни что иное, как товары (работы, услуги), которые контрагенты обязаны поставить организации. Дебиторская задолженность может возникать на основании договора, закона или деликта.

Срок, в течение которого дебиторская задолженность отражается в отчетности, обычно определяется договорными отношениями или  нормативными актами. Так, условиями  договора может быть предусмотрено  возникновение обязательства покупателя по оплате товара в момент отгрузки. В этом случае дебиторская задолженность  возникнет в момент отгрузки и  будет отражаться в учете до момента  перечисления средств покупателем, т.е. до момента погашения обязательства. Признание дебиторской задолженности  в учете всегда тесно связано  с возникновением, изменением или  прекращением гражданских правоотношений. Что касается нормативных сроков, то здесь самым ярким примером служит срок исковой давности, по истечении  которого безнадежная задолженность  списывается с учета.

Большинство расчётов между  предприятиями, с бюджетом и внебюджетными  фондами производится в виде безналичных  платежей.

Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы  корреспондентских счетов между  различными банками, клиринговых зачётов  взаимных требований через расчётные  палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Для хранения денежных средств  и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета [14].

Для открытия расчётного счёта  организация должна в учреждение выбранного им банка представить  следующие документы:

-заявление на открытие  счёта установленного образца;

-нотариально заверенные  копии устава предприятия, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

-справку налогового органа  о регистрации предприятия в  качестве налогоплательщика;

-копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в  Фонд обязательного медицинского  страхования;

-копию письма о присвоении  статистических кодов;

-карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  и оттиском печати предприятия  по установленной форме, заверенную  нотариально.

Движение средств на расчётном  счёте оформляются платёжными документами.

Денежный чек - письменное распоряжение владельца счёта банку  о выплате указанной суммы  денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его  расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи  руководителя и главного бухгалтера, оттиск печати.

По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег  наличными - письменное распоряжение владельца  счёта банку зачислить на расчётный  счёт деньги, сдаваемые из кассы. В  нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата.

После сдачи денег в  кассу банка, кассир предприятия  получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Платёжное поручение - письменное распоряжение владельца счёта банку  на перечисление средств с его  счёта на счет получателя.

Безналичные расчёты предприятия  осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю - продажу сырья, материалов, реализацию выполненных строительно-монтажных  работ.

К нетоварным операциям относят  расчёты с коммунальными учреждениями, научно - исследовательскими организациями  и т.д. В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями - требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями - требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

При расчётах платёжными поручениями - требованиями, получатель средств  представляет в обслуживающий его  банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. Оплата платёжных поручений - требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта.

Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта  счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный  отказ от акцепта может быть при  нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

При расчётах платёжными поручениями - требованиями расчёты у поставщиков  отражают как реализацию продукции.

Аккредитивная форма применяется  в двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров  народного потребления. Особенности  аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив (от лат. accredo - доверяю) - 1) денежный документ, содержащий поручение о выплате определенной суммы денег физическому или юридическому лицу в соответствии с условиями, указанными в документе. Денежные аккредитивы являются именными; они позволяют получить указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в течение определенного периода времени;

2) форма безналичных расчетов  за товары и услуги, при которой  оплата предъявленных поставщиком  документов об отгрузке товаров  или оказании услуг производится  банком поставщика (в котором  у него открыт расчетный счет) за счет средств плательщика,  находящегося на его расчетном  счете в другом, обычно иногороднем, банке. Банк плательщика дает поручение банку, обслуживающему получателя платежа, оплатить требуемую сумму в оговоренный срок на основе условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении плательщика. Распространена в международной практике расчетов [15].

Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Аккредитив выставлен  за счёт собственных средств и  в счет целевого финансирования.

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта  банку на перечисление денежных средств  с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно  указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или  оказанных ему услуг. Расчёты  платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые  платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных  сделках. Долгосрочный и отсроченный  платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег  с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и  заказчиком сложились устойчивые хозяйственные  и расчётные отношения, а взаиморасчёты  носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую  продукцию равными суммами и  в сроки, установленные соглашением

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме  расчётов взаимные требования и обязательства  должников и кредиторов друг к  другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут  быть разовыми и постоянными, между  двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются  соглашением сторон между организациями  по согласованию с учреждением банка.

Все реже в последнее время  применяется такой вид расчетов, как факторинг. Факторинг перепродажа  права на взыскание долгов, коммерческие операции по доверенности, услуга, связанная  с получением денег за продажу  в кредит. Вид операций, характер которых тождествен понятию "дисконтирование  счета-фактуры", за исключением того, что фактор обычно принимает на себя и ответственность за контроль над  кредитными операциями, взысканием долга, за риск, связанный с кредитными операциями, и, естественно, назначает, поэтому более высокую плату  за свои услуги. Комиссионер покупает дебиторские счета компании на наличные с дисконтом, а затем взыскивает долг с фактического покупателя, которому компания продала товар или оказала  услуги. Обычно фактор-компания в течение 2-3 дней оплачивает клиенту от 70 до 90% требований в виде аванса, остаток  предоставляется после взыскания  всего долга. Фактор-банки, то есть банки, в деятельности которых включен факторинг, готовы регулярно информировать своих клиентов о платежеспособности потенциального партнера, кроме того они могут брать на себя гарантию за платежи в других странах. Дополнительные услуги фактор-компаний обычно заключаются в предоставлении "тихого" или "открытого" факторинга. При "тихом" факторинге клиент заключает со своим фактор-банком договор факторинга, по которому клиент присылает копии всех счетов по заключенным с любым партнером сделкам и информирует о них банк, а фактор-банк выплачивает клиенту 80% суммы этих счетов немедленно. Клиент рассчитывается с банком по получении от партнера всей суммы сделки. Если партнер клиента не в состоянии или не готов оплатить счет в течение установленного срока (обычно 60 дней), клиент информирует его об уступке своих требований фактор-банку, который принимает все меры, вплоть до выставления иска к должнику. Стоимость "тихого" факторинга обычно от 0,5 до 1% суммы счетов клиента. К этому добавляется еще обычная рыночная ставка для кредитов по финансированию сделок, так как фактор-банк выплачивает клиенту деньги раньше, чем партнер клиента оплачивает свои счета. При "открытом" факторинге клиент обязан указать на своих счетах к партнеру, что платежное требование передано фактор-компании. В этом случае клиент, получив обычные 80% суммы счетов, получит оставшиеся 20% от фактор-компании через 90 дней независимо от того, сумеет ли он добиться оплаты счета своим партнером. Такая услуга стоит 0,7-1,5% общей суммы счетов.