Шпаргалка по "Финансовому праву"

1. К методам контрольной работы  по выявлению результатов финансовой деятельности в общем виде следует отнести наблюдение, проверку, ревизию, обследование, анализ, инспектирование, инвентаризацию.

2. Методами реагирования на выявленные  недостатки будет восстановление  нарушенных прав путем возбуждения  финансово-правового, дисциплинарного или административного преследования виновных лиц, возмещение вреда, распространение передового опыта работы, предложения о поощрении и т. п.

Методы финансового контроля обусловлены не только видом контрольного органа и характером проводимых действий, но также, определенными для них, задачами и целевыми установками на системность или конкретный вид контрольной работы.

Для всех других органов финансового контроля было бы целесообразным определить конкретный вариант проверок: налоговая проверка, аудиторская проверка, счетная проверка, счетно-аналитическая проверка и т. д.

1. Ревизии, как и другие виды  проверок, по характеру содержания  делятся на:

документальные - когда исследуется финансовая документация, и

фактические - когда проверяется денежная наличность, ценные бумаги, материальные ценности и иные объекты. 

2. По объему охвата проверяемой  деятельности они подразделяются  на:

комплексные - при которых проверке подвергаются различные сферы финансовой деятельности, и

тематические - при выборе конкретной сферы (темы, вопроса).

3. По характеру организации проверок  они могут быть 

плановые - предусмотренные планом в соответствии с действующим законодательством, и внеплановые -  организованные в случае возникшей необходимости.

4. По периоду временного охвата проверяемой деятельности выделяются

фронтальные проверки - за весь проверяемый период, и

выборочные - за короткие отдельные временные промежутки.

Каждый из названных методов контроля реализуется своим набором приемов и способов достижения результата. Так, например, при документальном контроле различными способами достигаются формальная и арифметическая проверка, юридическая оценка документов и логика оформления денежных операций, оценка законности и оценка обоснованности операций.

 

 

37. Межведомственный финансовый контроль

Межведомственный финансовый контроль осуществляется специальными органами исполнительной власти, обладающими полномочиями межотраслевого контроля по своему функциональному назначению.

Межведомственный финансовый контроль осуществляется на всех уровнях федеральных отношений, его осуществляют специальные органы. По своему целевому и функциональному назначению он распадается на бюджетный, налоговый, валютный,  банковский, страховой и иные виды финансового контроля.

А.) Бюджетный контроль в системе межведомственного контроля осуществляется Федеральной службой по финансово-бюджетному надзору, федеральным казначейством. (конкретные полномочия см. тему «органы, осуществляющие финансовую деятельность») Министерством финансов РФ, Федеральным казначейством Минфина РФ, а также главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств.

Б.) Налоговый контроль имеет основной задачей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей в бюджет. Его осуществляют Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба.

В.) Валютный контроль  своей основной целью направлен на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации (федеральная служба финансово-бюджетного надзора).

Г.) Страховой надзор в Российской Федерации призван обеспечить государственный контроль за соблюдением страховыми организациями требований страхового законодательства, а также защиту прав и законных интересов страхователей, страховщиков и государства. В сфере финансов контрольные функции направлены на организацию страховых резервов,  учет и отчетность по страховым фондам.

Д.) Банковский надзор (контроль) осуществляется за кредитно-денежными отношениями в Российской Федерации, в основном в лице Банка России и его территориальных учреждений.

 

38. Аудит в системе  финансового контроля. Государственный  аудит и его особенности.

Аудит, при  правильной организации он способен выступать не только как конкурент государственному контролю, но защищать интересы государства, создавая условия для качественного бухгалтерского учета и отчетности экономических субъектов. Вытесняя отжившие формы ведомственного и внутрихозяйственного финансового контроля, аудит позволяет сократить управленческие расходы на содержание специального контрольного аппарата, выявить резервы и перспективы развития, не имеет организационной зависимости, ответственен за свою профессиональность в работе.

Интересы развития аудита, как составляющей финансового контроля, обусловливают необходимость определения места аудиторской деятельности в системе контроля, отграничения ее от государственных форм аудиторской деятельности, четкого установления основных критериев обязательного аудита, а также форм использования аудита в качестве экспертной оценки.

 

39. Валютный контроль. Органы  и агенты.

Валютный контроль  своей основной целью направлен на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации (федеральная служба финансово-бюджетного надзора).

Агентами валютного контроля являются:

- уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, - государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"- не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, - таможенные органы - налоговые органы.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны: 1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию: 1) в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения; 2) в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

Уполномоченные банки передают информацию в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

 

40. Понятие финансово-правовой  ответственности по российскому  праву

Длительный период советская теория государства и права и базирующееся на ней отраслевое законодательство, впрочем, как и правовая теория и практика России переходного к рынку периода, разработку проблем правонарушения и ответственности за него связывали с ведущими отраслями права.

При этом  выделялись всего лишь четыре  вида правонарушений и соответственно им уголовная, гражданско-правовая (материальная), административная и дисциплинарная ответственность. Зарождающуюся в тот период финансово-правовую ответственность (финансовые санкции) либо не замечали вообще, либо увязывали с административным принуждением, в том числе  с мерами административно-правовой ответственности. Это хорошо иллюстрирует ныне принятый Бюджетный кодекс РФ, отсылающий по многим составам финансово-бюджетных правонарушений к несуществующим пока санкциям административного воздействия.

Сложившиеся формы уголовно-правового и гражданско-правового воздействия на определенные группы общественных отношений, в том числе в сфере финансово-налоговых правонарушений, имеют свои отличительные особенности по элементам состава правонарушений и характеру санкций. Поэтому их не трудно отграничить от финансово-правовой защиты.

Административные санкции не редко использовались в качестве финансово-правовых мер, а финансово-правовые санкции развивались слабо и чаще всего специалистами относились к административным штрафам. Ныне назрели все условия для определения места и роли финансово-правовой ответственности и ее отличительных особенностей от административных мер воздействия.

Наиболее сформировавшаяся позиция финансово-правовой ответственности за некоторые бюджетные правонарушения показана в БК РФ, а за налоговые правонарушения - в НК РФ.

Финансово-правовая наука и специалисты иных отраслей права все чаще обращаются к финансово-правовым категориям, пытаясь обосновать составы финансовых проступков, в основном пока увязывая их с налоговыми правонарушениями и с установленными за их совершение соответствующими мерами финансово-правовой ответственности

Становление и развитие финансово-правовой ответственности в настоящее время ярко проявились в самостоятельности и особенностях налогового правонарушения и налоговой ответственности как одного из ее видов.

Основная сложность в разграничении административно-правовой и финансово-правовой ответственности в действующем налоговом законодательстве была связана с наличием для физических лиц составов правонарушений, за которые назначены оба вида санкций.

Можно сделать ряд выводов по правовой природе и видам юридической ответственности в финансовом  законодательстве. - Финансово-правовая ответственность есть самостоятельный вид ответственности за финансовое правонарушение. Она наступает за особое по составу правонарушение, отличительна по санкциям, применима к юридическим лицам, построена на особом процессуальном производстве по делу, является составной частью мер финансового принуждения. - Ответственность за нарушения финансового законодательства наряду с финансово-правовой ответственностью не исключает возможности применения административных, дисциплинарных и уголовных мер. - Применение мер административной ответственности за отдельные виды финансовых правонарушений по действующему законодательству обусловлено издержками переходного периода в становлении финансовых мер государственного принуждения. -  В основе разграничения финансового правонарушения от административного проступка должны быть учтены, прежде всего, субъект и объект правонарушения.