Шпаргалка по "Финансовому праву"

 

Органы Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

 

Обособленные подразделения, имеющие  отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

 

Сумма налога (авансового платежа  по налогу), подлежащая уплате по месту  нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

 

Сумма налога, подлежащая уплате по месту  нахождения организации, в состав которой  входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

 

Налог на прибыль организаций. Данный налог регламентируется гл. 25 НК РФ.

 

Как и всем налогам, налогу на прибыль  свойственны две функции: фискальная и регулирующая.

 

Плательщиками налога на прибыль в  соответствии со ст. 246 НК РФ признаются:

 

российские организации;

 

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

 

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ).

 

В статье 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговые ставки определены ст. 284 НК РФ.

 

Тема 8. Региональные и местные налоги и сборы

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:

 

налог на недвижимость;

 

дорожный налог;

 

транспортный налог;

 

налог с продаж;

 

налог на игорный бизнес;

 

региональные лицензионные сборы.

 

К местным налогам  и сборам относятся:

 

земельный налог;

 

налог на имущество физических лиц;

 

налог на рекламу;

 

налог на наследование или дарение;

 

местные лицензионные сборы.

 

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

 

Транспортный налог. Правовое регулирование  транспортного налога определяется Методическими рекомендациями по применению гл. 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв. приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/17, а также гл. 28 НК РФ.

 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Не являются объектом налогообложения:

 

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

 

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

 

3) промысловые морские и речные суда;

 

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

 

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

 

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

 

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

 

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

 

Налоговая база определяется:

 

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

 

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

 

3) в отношении определенных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

 

2. В отношении некоторых транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

 

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. 361 НК РФ.

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

 

Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

 

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

 

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

 

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

 

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств  налоговую декларацию в срок, установленный  законами субъектов Российской Федерации. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

 

Налог на игорный бизнес. Правовое регулирование данного налога определяется гл. 29 НК РФ.

 

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

 

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 

Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса  тотализатора; касса букмекерской конторы.

 

Налогоплательщик обязан поставить  на учет (зарегистрировать) в налоговом  органе по месту своей регистрации  в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения не позднее  чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах  по месту своей регистрации в  качестве налогоплательщика любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

 

Объект налогообложения считается  зарегистрированным с даты представления  налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

 

Объект налогообложения считается  выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления  о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

 

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

 

Налоговые органы обязаны в течение  пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

 

Нарушение налогоплательщиком требований влечет взыскание с него штрафа в  трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных п. 2 либо п. 3 ст. 366 НК РФ, более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

По каждому из объектов налогообложения, указанных в ст. 366 НК РФ, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

 

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  в следующих пределах:

 

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

 

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

 

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.

 

В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

 

1) за один игровой стол — 25 000 рублей;