Шпаргалка по "Финансовому праву"

Постановка на учет, снятие с учета  организации или физического  лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в подп. 1, — место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества.

Постановка на учет частного нотариуса  осуществляется налоговым органом  по месту его жительства на основании  сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

 

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его  жительства на основании сведений, сообщаемых советом адвокатской  палаты субъекта Российской Федерации  в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Постановка на учет в налоговых  органах физических лиц, не относящихся  к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом  по месту жительства физического  лица на основе информации, предоставляемой  органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.

 

 

 

Тема 7. Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

 

налог на добавленную стоимость;

 

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

 

налог на прибыль (доход) организаций;

 

налог на доходы от капитала;

 

подоходный налог с физических лиц;

 

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

 

государственная пошлина;

 

таможенная пошлина и таможенные сборы;

 

налог на пользование недрами;

 

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

 

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

 

сбор за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;

 

лесной налог;

 

водный налог;

 

экологический налог;

 

федеральные лицензионные сборы.

 

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС). Правовыми основами уплаты налога на добавленную стоимость являются положения гл. 21 НК РФ и методические рекомендации по применению гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утв. приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (с изменениями). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.

 

Плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 НК РФ являются:

 

организации;

 

индивидуальные предприниматели;

 

лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

Фактическими налогоплательщиками  служат потребители — покупатели товаров (работ, услуг).

 

Объектами налогообложения являются (ст. 146 НК РФ):

 

а) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

 

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

 

в) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Подробный перечень объектов налогообложения  также приводится в ст. 146 НК РФ.

 

Статьей 149 НК РФ определяются операции, не подлежащие налогообложению. В соответствии со ст. 164 НК РФ налог исчисляется по ставкам:

 

0% — для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию, и т.д.;

 

10% — по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

 

10% — по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;

 

18% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

 

Налоговый период устанавливается  как календарный месяц, если не установлено  иное (ст. 163 НК РФ).

 

Акцизы регулируются гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:

 

1) организации;

 

2) индивидуальные предприниматели;

 

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

Подакцизными товарами признаются:

 

1) спирт этиловый изо всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

 

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

 

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

 

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

 

2) оприходование организацией и/или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

 

3) получение нефтепродуктов организацией и/или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

 

Получением нефтепродуктов признаются:

 

приобретение нефтепродуктов в  собственность;

 

оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

 

оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе  подакцизных нефтепродуктов);

 

получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

 

4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

 

5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций (Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации.);

 

6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

 

7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

 

8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

 

9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

 

10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

 

11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

 

12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

 

13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

 

14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие операции:

 

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

 

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта изо всех видов сырья в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;

 

3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;

 

4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения;

 

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

 

6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).

 

Налоговым периодом признается календарный  месяц (ст. 192 НК РФ).

 

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст. 194 НК РФ.

 

Налогоплательщик имеет право  уменьшить сумму акциза по подакцизным  товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов).