Шпаргалка по "Финансовому праву"

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние (ст.110 НК РФ)

умышленно

или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

48.Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Признаки ответственности  за налоговые правонарушения:

1) основанием ответственности является налоговое правонарушение; 
2) применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права; 
3) особый субъектный состав; 
4) к данной ответственности обязанных лиц привлекают специальные органы: налоговые или таможенные.

Виды ответственности:

Административная ответственность

-Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК, статья 15.3 КоАП)

 штраф от 5000 до 10 000 тыс. руб, либо от 5 до 30 МРОТ.

-Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья117 НК)

Штраф от 10 до 20% доходов, полученных в  течение указанного времени в  результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей 

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК, статья 15.4 КоАП)

Штраф 5000 либо штраф на должностных  лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

-Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП)

штраф от  5-30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК)

Штраф от 5000 до 15 тыс.руб.

-Неуплата или неполная уплата сумм налога (статья 122 НК)

штраф в размере 20 до 40% от неуплаченных сумм налога.

-Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (статья 123 НК)

-Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (статья 125 НК)

-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП)

Уголовная ответственность

-Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК)

Штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо арест  на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года, либо лишение свободы  на срок до трех лет.

-Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК)

Штраф от 200 до 500 тыс.руб. либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. И др.

49.Обжалование  актов налоговых органов и  действий или бездействия их должностных лиц. 

Статья 137. Право на обжалование

Каждый налогоплательщик или налоговый  агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие  их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или  бездействие нарушают их права. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Нормативные правовые акты налоговых  органов могут быть обжалованы в  порядке, предусмотренном федеральным  законодательством.

Статья 138. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия  или бездействие их должностных  лиц могут быть обжалованы  в вышестоящий налоговый орган  (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий  налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную  или последующую подачу аналогичной  жалобы в суд.

2. Судебное обжалование актов  (в том числе нормативных) налоговых  органов, действий или бездействия  их должностных лиц организациями  и индивидуальными предпринимателями  производится путем подачи искового  заявления в арбитражный суд  в соответствии с арбитражным  процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в  том числе нормативных) налоговых  органов, действий или бездействия  их должностных лиц физическими  лицами, не являющимися индивидуальными  предпринимателями, производится путем  подачи искового заявления в суд  общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании  в суд неправомерных действий государственных органов и должностных  лиц.

Статья 139. Порядок и сроки  подачи жалобы в вышестоящий налоговый  орган или вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового  органа, действия или бездействие  его должностного лица подается  соответственно в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему  должностному лицу этого органа.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый  орган (вышестоящему должностному  лицу) подается, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, в течение  трех месяцев со дня, когда  налогоплательщик узнал или должен  был узнать о нарушении своих  прав. К жалобе могут быть приложены  обосновывающие ее документы. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

В случае пропуска по уважительной причине  срока подачи жалобы этот срок по заявлению  лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим  должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

3. Жалоба подается в письменной  форме соответствующему налоговому  органу или должностному лицу.

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему  должностному лицу, до принятия  решения по этой жалобе может  ее отозвать на основании письменного  заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей  статьи.

50.Федеральные  налоги и сборы: виды, налогоплательщики,  элементы налогов.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

К федеральным налогам  и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

Федеральные налоги и  сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Отдельные виды федеральных налогов могут быть отменены при использовании специальных налоговых режимов.

51.Региональные налоги и сборы: виды, налогоплательщики, элементы налогов.

Региональные налоги устанавливаются (а также вводятся и прекращают свое действие) законами субъектов  Российской Федерации о налогах  и обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов. Как  и федеральные, отдельные виды региональных налогов могут отменяться специальными налоговыми режимами.

Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Остальные элементы налогообложения  и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др., воздушный и водный транспорт, снегоходы, мотосани. Ставки налога устанавливается по каждому виду транспортных средств.

Налог на игорный бизнес платят лица, занимающиеся предпринимательством в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор. По каждому такому объекту отдельно определяется налоговая база и налоговая ставка.

52.Местные налоги  и сборы: виды, налогоплательщики,  элементы налогов.

Местные налоги устанавливаются (а  равно вводятся в действие и прекращают действие) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Специальные  налоговые режимы могут отменять отдельные виды местных налогов.

Представительные органы муниципальных  образований определяют налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливать  налоговые льготы, основания и  порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам  и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом РФ.

Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а налоговой базой их кадастровая стоимость. Величина максимальной налоговой ставки объектов, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства составляет 0,3%, а для прочих категорий объектов налоговая ставка не может превышать 1,5%.

Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

53.Специальные  налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым  режимам в системе налогов  РФ относятся четыре системы налогообложения:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

-упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

Применение «упрощенки»  организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему  налогообложения, не признаются налогоплательщиками  НДС, за исключением НДС, уплачиваемого  на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

54.Государственный  муниципальный долг: понятие, формы,  классификация.

Государственный долг РФ представляет собой долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами международного права.

Государственный долг РФ обеспечивается всем находящимся в федеральной  собственности имуществом, составляющим государственную казну.

В состав государственного долга РФ входят долговые обязательства в следующих формах:

1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ с  кредитными организациями, иностранными  государствами и международными  финансовыми организациями;

2) государственные ценные бумаги, выпускаемые от имени РФ;

3) договоры о предоставлении  государственных гарантий РФ, договоры  поручительства РФ по обеспечению  исполнения обязательств третьими лицами;