Финансовый контроль

Примечание. Источник: таблица составлена на основании  данных ИМНС  РБ по Фрунзенскому району г. Минска№1

Данные таблицы 3.6 показывают, что:

 

Поступления НДС  по импорту из Российской Федерации  составили от 1340 индивидуальных предпринимателей 6949,9 млн. рублей. По сравнению с  2009 года сумма поступлений по этому налогу увеличилась на 2 763,7 млн. рублей.

Не обеспечены темпы роста поступлений  по основному  доходному источнику, по сравнению  с соответствующим периодом прошлого года в сопоставимых ценах - единому  налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (95,1%),

Согласно Указу  Президента Республики Беларусь от 18 июня  2008 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», исключены некоторые группы товаров из перечня товаров плательщиков единого налога, такие как: пиво (налогообложение по ставке 100 EUR), газеты, журналы (30 EUR), услуги дискотек (90 EUR) и прочие (100 EUR).

Поступления налога  (какой налог?) в декабре по сравнению  с поступлениями в ноябре текущего года уменьшились незначительно  на 3,3% или на 27,4 млн.руб.

Снижение налога вызвано сокращением количества плательщиков с 2166 человек в ноябре до 2078 в декабре по таким причинам как, например:

- отказ от  уплаты налога, в связи с уходом  в отпуск – 25 индивидуальных предпринимателей,

- уплата налога  на январь в январе, в связи  с рождественскими праздниками  – 54 индивидуальных предпринимателей,

- отказ от  осуществления деятельности в  январе – 16 индивидуальных предпринимателей.

За январь-март 2010 года поступило единого платежа в бюджет в сумме 1 837,3 млн. руб., что в с/ц ? на 1 150,9 млн.руб. (38,5%) меньше, чем в 1 квартале  2010 года, что связано с запретом привлечения наемных лиц, не являющихся близкими родственниками в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря  2009 г. № 760 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня  2008 г. № 285», что повлекло уменьшение количества торговых мест и перерегистрацией  плательщиков единого налога в частные унитарные предприятия. К примеру количество плательщиков, уплачивавших единый налог в 1 квартале  2010 года и уже ликвидированных по состоянию на 01.04.2010 (в большинстве по причине перерегистрации в частные унитарные предприятия) – 121, и недопоступило от них в 1 квартале 2010 года около 230,0 млн.руб., количество торговых мест уменьшилось на 280, что также повлекло не беспечение темпов роста и невыполнение плана.

Темп роста  поступлений в целом по инспекции  если сравнивать по всем видам плательщиков составили:

 По организациям  рост поступлений  обеспечен  на 112,5%, в том числе по организациям  негосударственного сектора экономики  на 115,6%. По государственному сектору  экономики рост поступлений составил 108,3%. При этом доля поступлений  организаций государственного сектора  экономики по сравнению с 01.01. 2008 снижена на 1,9 процентного пункта (с 40,0% до 38,1%), а организаций негосударственного сектора увеличилась на 1,0 процентного пункта (с 53,3% до 54,3%) (таблица 3.7).

 

Таблица 3.7

Динамика и  темпы роста поступлений в  разрезе основных видов плательщиков    (милл. рублей)

 

12 месяцев	2009 г.                 (в сопост. ценах)	Поступило всего по инспекции			Взыскано по результатам контрольных  мероприятий				Поступило в добровольном порядке  и по принудительному взысканию  задолженности
Виды н/пл	кол-во плательщ.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.	кол-во пров.плат.	взыск.	на 1 плат.	% от общ.пост.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.
Гос. организации	160	125 207,4	782,5	40,0	52	1 102,6	21,2	26,6%	124 104,8	775,7	40,1%
Негос.организации	1 426	167 147,2	117,2	53,3	338	2 571,2	7,6	61,9%	164 575,9	115,4	53,2%
итого по организац	1 586	292 354,6	184,3	93,3	390	3 673,9	9,4	88,5%	288 680,7	182,0	93,4%
Инд.предпр.	4 155	19 209,7	4,6	6,1	986	374,1	0,4	9,0%	18 835,6	4,5	6,1%
Физ. лица	13 284	1 794,7	0,1	0,6	563	103,4	0,2	2,5%	1 691,2	0,1	0,5%
ИТОГО	19 025	313 358,9	16,5	100,0	1 939	4 151,4	2,1	100,0%	309 207,5	16,3	100,0%
12 месяцев	2010 г.	Поступило всего по инспекции			Взыскано по результатам контрольных  мероприятий				Поступило в добровольном порядке  и по принудительному взысканию  задолженности
Виды н/пл	кол-во плательщ.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.	кол-во пров.плат.	взыск.	на 1 плат.	% от общ.пост.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.
Гос. организации	144	135 611,8	941,7	38,1	40	884,8	22,1	28,3%	134 726,9	935,6	38,2%
Негос.организации	1 513	193 155,0	127,7	54,3	267	1 758,6	6,6	56,3%	191 396,5	126,5	54,3%
итого по организац	1 657	328 766,8	198,4	92,5	307	2 643,4	8,6	84,6%	326 123,4	196,8	92,6%
Инд.предпр.	4 876	22 889,7	4,7	6,4	730	407,2	0,6	13,0%	22 482,5	4,6	6,4%
Физ. лица	18 256	3 844,6	0,2	1,1	1 012	75,1	0,1	2,4%	3 769,5	0,2	1,1%
ИТОГО	24 789	355 501,1	14,3	100,0	2 049	3 125,7	1,5	100,0%	352 375,4	14,2	100,0%

 

Примечание. Источник: таблица составлена на основании  данных ИМНС  РБ по Фрунзенскому району г. Минска №1

Таблица 3.8

Анализ поступления  в расчете на одного плательщика  за  2009- 2010г. по ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска № 1 (млн. рублей)

Категория плательщиков	2009 г.					2010 г.								темп роста поступлений в  расчете на одного плательщика
	количество плательщиков		поступило			поступило в сопоставимых ценах			количество плтельщиков		поступило
	сост. на учете	отчитавшихся	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	сост. на учете	отчитавшихся	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	состоящего на учете	отчитавшегося
Итого по государственному сектору	160	159	113 003,1	706,3	710,7	125 207,4	782,5	787,5	144	143	135 611,8	941,7	948,3	120,3%	120,4%
Итого по организациям негосударственного сектора	1426	1344	150 854,8	105,8	112,2	167 147,2	117,2	124,4	1513	1471	193 155,0	127,7	131,3	108,9%	105,6 %
Итого по организациям	1586	1503	263 857,9	166,4	175,6	292 354,6	184,3	194,5	1657	1614	328 766,8	198,4	203,7	107,6%	104,7%
Индивидуальные предприниматели	4155	3994	17 337,3	4,2	4,3	19 209,7	4,6	4,8	4876	4868	22 889,7	4,7	4,7	101,5%	97,8%

 

Примечание. Источник: таблица составлена на основании  данных ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска №1

 В таблице  3.8 отражены поступления в разрезе  на одного плательщика. 

По результатам  работы за  2010 год поступления в расчете на одного плательщика (из числа, состоящих на учете в инспекции) составили:

по государственному сектору – 941,7 млн. руб., 

по организациям негосударственного сектора – 127,7 млн. руб.,

по индивидуальным предпринимателям – 4,7млн. руб.

Поступления в  расчете на одного плательщика (из числа, отчитавшихся перед налоговыми органами) составили:

по государственному сектору – 948,3 млн. руб. 

по организациям негосударственного сектора – 131,3 млн. руб.,

-   по индивидуальным предпринимателям – 4,7 млн. руб.

Темп роста  поступлений по индивидуальным предпринимателям в расчете на одного отчитавшегося  плательщика не обеспечен и составил 97,8%

Анализ уплаты начисленных сумм в разрезе форм собственности приведен в таблице 3.9.

Таблица 3.9.Анализ уплаты начисленных сумм в разрезе  форм собственности по ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска № 1 (млн . рублей).

Виды плательщиков	начислено	поступило по начислениям	% уплаты начисленных сумм
Государственные унитарные предприятия	38 542 ,7133	39 342, 5155	102,1%
Объединения (концерны, союзы)	13, 6717	13 ,7631	100,7%
Акционерные общества с долей гос. собственности	23 251, 3720	22 765 ,1304	97,9%
Учреждения	1 462 ,7784	1 507, 8136	103,1%
Государственные унитарные сельскохозяйственные предприятия	463, 3488	463 ,5743	100,0%
Прочие плательщики государственного сектора экономики	21 698 ,4802	21 855, 2454	100,7%
Итого по государственному сектору экономики	85 432, 3644	85 948, 0423	100,6%
Банки	1 035, 5299	1 022, 0637	98,7%
Коммерческие организации с иностранными инвестициями	16 332, 3097	13 450 ,8236	82,4%
Иностранные юридические лица	139 ,6791	138 ,0501	98,8%
Другие коммерческие и некоммерческие организации	158 966 ,8626	155 855, 5431	98,0%
Общественные и религиозные организации (объединения), фонды	366, 2055	456 ,3914	124,6%
Итого по негосударственному сектору  экономики	204 556, 0695	193 418, 4303	94,6%
Итого по организациям негосударственного сектора экономики	176 842, 0045	170 922 ,8727	96,7%
Итого по организациям	262 274, 3689	256 870, 9150	97,9%
Индивидуальные преприниматели	26 148, 4382	21 034, 6258	80,4%
Физические лица	1 737, 6403	1 630, 3911	93,8%
Итого по налогам	290 160, 4474	279 535, 9319	96,3%

Примечание. Источник: таблица составлена на основании  данных ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска №1.

 

Согласно таблице 3.9 сумма начисленных платежей (налогов) по плательщикам инспекции составила 290160,4 млн. руб. Уплата начисленных платежей обеспечена на 96,3 % , в том числе  по организациям – 97,9 % .  По организациям госсектора –процент уплаты начисленных  сумм составил 100,6, по организациям негоссектора – 96,7 % .

Процент уплаты начисленных сумм по индивидуальным предпринимателям составил 80,4 % .

Одной из важнейших  характеристик эффективности работы налоговых органов является уровень  задолженности по платежам в бюджет.

 Задолженность  по платежам в бюджет на 01.01.2010 г. составила 15,8 млн. руб. (в местный бюджет – 9,2 млн. руб., в республиканский – 6,6 млн. руб.), и увеличилась на 3,8 млн. руб.(31,7%) по сравнению с отчетными данными на 01.01. 2009. Однако по сравнению с данными на 1 октября нам удалось добиться ее снижения на 75,3% (на 48,2 млн. руб.).

Вся сумма задолженности  по платежам в бюджет образовалась по  плательщикам негосударственного сектора экономики, а именно:

организации – 7,6 млн. руб.;

индивидуальные  предприниматели - 8,2 млн. руб.

Удельный вес  задолженности к годовому плану  консолидированного  бюджета составил 0,005 %. Таким образом, инспекцией обеспечена  задача, состоящая в недопущении  превышения уровня  задолженности  по платежам в бюджет от планируемых  доходов более 1%.

Инспекцией принимались  меры, предусмотренные законодательством, для обеспечения погашения задолженности  по платежам в бюджет. В результате принудительного взыскания за  январь-декабрь  2010 года в бюджет поступило 9470,4 млн. руб. или 2,66 % от суммы поступлений в консолидированный бюджет. Этот показатель на 3,85 процентного пункта ниже, чем за январь-декабрь 2008 года. Процент принудительного взыскания задолженности по платежам в бюджет от предъявленных сумм к взысканию составил 31,16 % и снизился по сравнению с январем-декабрем  2009 года на 8,21 процентного пункта.

Таким образом, на основании проведенного анализа  налогообложения индивидуальных предпринимателей за  2010-2010 г. на основании данных ИМНС по Фрунзенскому району г. Минска можно сделать следующие выводы:

по состоянию  на 01.01.2010г. в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска № 1 состоит на налоговом учете 9552 индивидуальных предпринимателей, Из них плательщиков единого налога – 2291 человека. По сравнению с 2009 годом количество индивидуальных предпринимателей увеличилось на 826 человек.

Увеличилось число  индивидуальных предпринимателей, подлежащих ликвидации - на 41 человека;

• поступления по единому налогу с индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц  снизились на 4,5% % , или на 427,6 млн. руб. и составили 9054,1 млн. руб. (план выполнен на 100,1 % ).
• от индивидуальных  предпринимателей (1340) при ввозе товаров из РФ на территорию РБ уплачено в бюджет 6949,9 млн. руб. налога на добавленную стоимость, что в 1,7 раза превышает уровень  2009 г.