Центральный банк России: функции и полномочия

   Государственная Дума рассматривает  законопроект в четвертом чтении в течение 15 дней со дня принятия его в третьем чтении. При рассмотрении в четвертом чтении законопроект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается. Федеральный закон должен быть принят Государственной Думой до 1 декабря текущего года.

   Принятый федеральный закон  о федеральном бюджете в течение  пяти дней передается на обязательное  рассмотрение в Совет Федерации, которое длится до 14 дней. В течение  пяти дней со дня одобрения  Советом Федерации федеральный закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

   В случае отклонения федерального  закона Советом Федерации он  передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию, которая в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный федеральный закон. Государственная Дума повторно рассматривает его в одном чтении. При несогласии Думы с решением Совета Федерации закон считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.

   В случае отклонения Президентом  федерального закона о федеральном бюджете он передается в согласительную комиссию. Далее его утверждение осуществляется в описанном порядке.

   При непринятии Думой  федерального закона о федеральном  бюджете до 1 декабря текущего  года, а также в случае невступления  в силу данного закона до 1 января  очередного года в силу каких-либо  причин, данный закон не вступает  в силу до начала очередного  финансового года. В этом случае  Дума может принять федеральный  закон о финансировании расходов  из федерального бюджета в 1 квартале очередного финансового года, в соответствии с которым федеральные органы исполнительной власти расходуют средства федерального бюджета в соответствии с указанным федеральным законом.

   В федеральный закон о  федеральном бюджете могут быть  внесены изменения и дополнения, разработанные и представленные  Правительством РФ, а также иными  субъектами, имеющими право законодательной  инициативы в форме проектов соответствующих федеральных законов. Государственная Дума рассматривает указанный законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.

 

2.3 Стадия отчета об  исполнении бюджета

 

   Бюджетный процесс завершается  составлением и утверждением  отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджета за истекший год составляет Министерство финансов РФ и представляет их в Правительство РФ.

   Отчет об исполнении бюджета  составляется финансовыми органами  на основании ведущегося ими  через органы казначейства учета  исполнения бюджета и отчетов  учреждений и организаций, кредитных  учреждений, участвующих в исполнении бюджета.

   Правительство РФ ежегодно  в мае следующего за отчетным  года представляет Федеральному  Собранию отчетный доклад и  отчет об исполнении федерального бюджета РФ за прошедший финансовый год.

   В субъектах Федерации  и муниципальных образованиях  отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполненным органам власти, которые представляют его представительным органам власти. Исполнительный орган власти предоставляет соответствующему представительному органу власти отчет об исполнении бюджета в установленный срок.

   Отчеты об исполнении  бюджетов рассматриваются субъектами  Федерации и органами местного самоуправления в следующие сроки: представительными органами власти субъектов РФ - не позднее 1 мая года, следующего за отчетным; районными и городскими представительными органами местного самоуправления - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; представительными органами местного самоуправления - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным . Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2002. - С. 190.

   Конкретные сроки определяются  соответствующими представительными органами власти в нормативных актах о бюджетном процессе на данной территории.

   Отчет о исполнении бюджета  должен составляться по всем  основным показателям доходов  и расходов в установленном  порядке с необходимым анализом  исполнения доходов ( в том числе  по обеспечению уровня запретных доходов) и расходования средств.

   По результатам рассмотрения  отчетов об исполнении бюджета  представительные органы власти принимают решения об их утверждении либо неутверждении. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполнении бюджета за предыдущий год на очередной сессии представительного органа власти рассматривается информация о консолидированном бюджете на следующий финансовый год и об исполнении консолидированного бюджета за предыдущий год с учетом принятия нижестоящими представительными органами власти решений об утверждении бюджетов и отчетов о их исполнении.

   Указанные решения нижестоящих  представительных органов власти  направляются ими в соответствующие  вышестоящие представительные и  исполнительные органы власти в установленные указанными вышестоящими представительными органами сроки.

   Исполнительные органы власти  субъектов РФ представляют отчеты  о исполнении соответствующих  консолидированных бюджетов в  Министерство финансов РФ и Российское статистическое агентство, которые используют эти отчеты как основу для разработки бюджетов на следующий год.

   Конкретные сроки и формы  представленных отчетов определяются  Министерством финансов РФ и  Российским статистическим агентством.

   В случае принятия или  отклонения проекта бюджета и  отчета о его исполнении в  средствах массовой информации  должны быть опубликованы необходимые  сведения о причинах принятия  такового решения. Отчеты по бюджету  публикуются в течении года в специальных статистических сборниках.

 

3 Налоговые правонарушения: понятия, виды

 

   Основаниями налоговой ответственности выступают: 1) нормативное основание - закрепленная в законе нормативная модель правонарушения; 2) фактическое основание - реально совершенное налоговое правонарушение; 3) процессуальное основание - акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности.

   Налоговое правонарушение - виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

 

3.1 Виды налоговых правонарушений

 

   Правонарушение представляет  собой деяние, акт волевого поведения, которое нарушает норму права, т.е. противоправно. Налоговым правонарушением считается только деяние, предусмотренное законодательством о налогах и сборах.

   Важно помнить, что налоговое  правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности).

   Совершение налогового правонарушения  влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций.

   Налоговый кодекс Российской  Федерации разрешил остро стоявшую  ранее проблему, когда не было  четко установленных видов налоговых  правонарушений.

   В зависимости от субъекта  налоговой ответственности предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации виды налоговых правонарушений можно разделить на следующие категории.

   1. Ответственность налогоплательщиков (граждан и юридических лиц):

а) ответственность за нарушение сроков постановки на учет в качестве налогоплательщиков и представления иных сведений в налоговые органы:

-  уклонение (нарушение сроков) от постановки на учет в  налоговом органе.

   Рассматривая данный состав  правонарушения, в первую очередь  необходимо отметить, что ранее налоговое законодательство не устанавливало для налогоплательщиков специальной ответственности за уклонение (нарушение сроков) от постановки на учет в налоговом органе. В том случае, если налоговыми органами выявлялся потенциальный плательщик, не состоящий на налоговом учете и соответственно не уплачивающий обязательные налоговые платежи, к нему могли быть применены финансовые санкции, связанные лишь с фактическим непоступлением в бюджет налогов.

   Налоговый кодекс Российской  Федерации предполагает, что налогоплательщик должен нести ответственность за сам факт непостановки на налоговый учет вне зависимости от того, повлекло данное обстоятельство негативные последствия для бюджета или нет;

- непредставление в установленные  сроки сведений об открытии  счета.

   Специальные меры ответственности  предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации в отношении тех налогоплательщиков, которые в установленные сроки (10 дней) не представили в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета. При этом взыскание штрафа производится вне зависимости от того, повлекло данное правонарушение неуплату налога или нет.

   В соответствии с нормами  ранее действовавшего законодательства  ответственность за совершение  данного правонарушения применялась  только в отношении руководителей  предприятий;

- нарушение сроков представления  в налоговые органы декларации.

   Как и ранее, налоговым  правонарушением признается нарушение  срока представления налоговой  декларации. Размер штрафа, взыскиваемого  с налогоплательщика, зависит от  срока задержки представления  декларации. Следует обратить внимание на то, что административную ответственность за совершение данного правонарушения несут должностные лица предприятий в соответствии с п.12 ст.7 Закона о налоговых органах;

б) ответственность за воспрепятствование правомерным действиям налоговых органов:

- незаконное воспрепятствование  доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента.

   До недавнего времени  за совершение данного правонарушения  была предусмотрена административная  ответственность для должностных  лиц налогоплательщика в соответствии с п.12 ст.7 Закона о налоговых органах;

- несоблюдение установленного  Кодексом порядка пользования, владения, распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

- непредставление в установленный  срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах;

- неправомерное сообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу;

в) ответственность за нарушение правил расчетов с бюджетом по обязательным налоговым платежам:

- нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения.

   Соблюдение налогоплательщиком  правил исчисления и уплаты  налогов во многом зависит от правильной организации на предприятии учета необходимых для налогообложения показателей. В этой связи Налоговый кодекс Российской Федерации содержит специальные нормы ответственности за грубое нарушение плательщиком правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов или счетов - фактур, или регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности хозяйственных операций и иных объектов бухучета).

   В соответствии с требованиями  Налогового кодекса Российской  Федерации ответственность за грубое нарушение правил учета наступает вне зависимости от того, повлекли данные нарушения сокращение поступления сумм налогов в бюджет или нет. Квалифицируемым признаком данного правонарушения является повторность;

- неуплата или неполная уплата  сумм налога.

   Налогоплательщик может  быть привлечен к ответственности  за совершение данного правонарушения только по итогам проведения выездной налоговой проверки, в ходе которой должно быть установлено, что факт неуплаты налога должен быть напрямую связан с занижением налогооблагаемой базы или неправильным исчислением налога по итогам налогового периода.

   Квалифицируемым признаком  данного правонарушения является  умысел.

2. Ответственность иных обязанных  лиц:

а) ответственность налогового агента:

- за неисполнение обязанностей  по удержанию с налогоплательщика  и (или) перечислению в бюджет  удержанных сумм налогов.

   Ранее специальной ответственности  налогового агента законодательством установлено не было. Между тем налоговыми органами предпринимались попытки самостоятельно сформировать систему налогового контроля за деятельностью налоговых агентов. На основе изданных самой налоговой службой нормативных и внутриведомственных актов органы ГНИ в бесспорном порядке списывали с налоговых агентов суммы налогов, не удержанные ими своевременно с налогоплательщиков. Однако подобная практика выглядела совершенно необоснованной и противоречила нормам налогового законодательства;