Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

 

Глава 3. Основные направления повышения финансового результата деятельности коммерческого банка

Надежность банка подразумевает способность банка выполнять взятые на себя обязательства. Надежность банка – понятие, отличное от финансовой устойчивости. Устойчивым считается коммерческий банк, способный в текущих рыночных условиях достигнуть равновесного состояния и удерживать его в течение длительного периода времени. Таким образом, финансово устойчивым банком может быть только надежный банк. В то время как не всякий надежный банк будет являться финансово устойчивым. К примеру, банк может выполнить свои обязательства перед клиентом ценой сокращения собственной прибыли или даже получения убытка, тем самым оставаясь надежным, но потеряв финансовую устойчивость. Термин «надежность» прежде всего относится к оценке коммерческого банка со стороны его клиентов и рейтинговых агентств, которые составляют рейтинги надежности банков на основании показателей их бухгалтерской и финансовой отчетности. Одним из важных показателей оценки надежности является показатель прибыльности или убыточности банка. Именно он был использовании рейтинговым агентством «РБК.Рейтинг» при составлении рейтинга самых прибыльных и убыточных банков  России в 2012 году.

По данным РБК, за 2012 год российские банки заработали более 805 млрд. рублей, что почти на 20% больше аналогичного показателя за 2011 год. Результат, безусловно, положительный, однако темп роста в 2012 году оказался значительно ниже, чем он был в 2011 году, когда суммарная прибыль выросла почти на 50%. Увеличилось и количество убыточных банков. Так, по данным «РБК.Рейтинг», если по итогам работы в 2011 году в таблицу «аутсайдеров» попали 44 кредитные организации, то по итогам 2012 года их уже 51.

Низкий, по сравнению с 2011 и, тем более, 2010 годом, темп роста прибыли во многом связан с результатами работы самого крупного банка страны. Так, в 2012 году Сбербанк заработал около 344,4 млрд. рублей, что только на 7% больше, чем в 2011 году. При этом по итогам 2011 года прибыль Сбербанка выросла на 75,33%. Тем не менее, у большинства банков первой десятки рейтинга РБК наблюдается увеличение прибыли по сравнению с прошлым годом. У одних банков темп роста не очень высокий, как например, у Сбербанка, ВТБ, ЮниКредит банка и Райффайзенбанка (не превышает 10%), у других же банков, например, у ВТБ 24 и Альфа-Банка темп роста измеряется десятками процентов (таблица 22) [47].

Таблица 22 - Самые прибыльные банки России по итогам 2012 года

В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Прибыль на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Прибыль на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	Сбербанк	344,42	321,89	7
2	Газпромбанк	50,86	39,16	29,87
3	ВТБ 24	36,95	15,75	134,65
4	Альфа-Банк	21,7	11,21	93,58
5	ВТБ	21,56	21,06	2,37
6	ЮниКредит Банк	18,8	17,37	8,22
7	Райффайзенбанк	16,69	15,20	9,79
8	ХКФ Банк	16,4	8,52	92,57
9	Росбанк	13,37	8,54	56,45
10	Транскредитбанк	11,92	12,06	- 1,19
…	…	…	…	…
77	Экспресс-Волга	0,8537	0,66231	28,9

 

В целом, прибыль у первой десятки банков в 2012 году оказалась выше, чем в 2011 году, за исключением Транскредитбанка, у которого данный показатель снизился на незначительные 1,19%. Всего, из 842 банков, которые представлены в рейтинге, положительное изменение зафиксировано у 524 кредитных организаций. Оставшиеся 282 банка заработали в 2012 году меньше, чем в 2011. Десятка убыточных банков представлена в таблице 23 [47].

 

Таблица 23 - Самые убыточные банки России по итогам 2012 г.

В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Убыток на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Убыток на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	МТС-Банк	4,156	205,19	1 925,62
2	Собинбанк	0,973	0	-
3	Юниаструм Банк	0,962	0	-
4	Ю Би Эс Банк	0,526	0	-
5	АФ Банк	0,313	0	-
6	Москомприватбанк	0,309	0	-
7	Москоммерцбанк	0,255	0,809	- 68,44
8	ИШБАНК	0,136	0	-
9	Национальный Резервный Банк	0,131	0	-
10	Трастовый Республиканский Банк	0,117	0	-

 

Что касается банков, которые вообще ничего не заработали, то есть показали убыток по итогам 2012 года, то их всего 51, как было отмечено выше. Рейтинг самых убыточных банков 2012 года возглавляет МТС-Банк с убытком в 4,16 млрд. рублей. В рейтингах убыточных банков МТС-Банк (до февраля 2012 года Московский Банк Реконструкции и Развития) присутствует уже четвертый год подряд. На втором месте по размеру убытка находится Собинбанк с показателем 973,82 млн. рублей, при этом в предыдущем 2011 году, как и многие из банков, представленных в этом рейтинге, он являлся прибыльным.

Рейтинги прибыльности и убыточности банков позволяют оценить в целом сложившиеся тенденции в банковской системе страны. На их основе многие внешние пользователи информации (прежде всего, клиенты), принимают экономические решения о размещении временно свободных денежных средств, открытии расчетных счетов, получении кредитов. Поэтому банкам важно контролировать свою прибыльность и эффективно управлять ей, чтобы приумножить положительные притоки денежных средств, способствующие повышению прибыльности работы банка.

Все более ужесточающиеся требования Банка России к достаточности капитала коммерческих банков посредством применения более высоких коэффициентов риска ко многим банковским активам заставляют банки пристальнее следить за своей прибыльностью. Важным показателем оценки банков здесь выступает коэффициент доходности капитала (ROE) как процентное отношение полученной банком прибыли за отчетный год к капиталу банка. На основании данного показателя строятся различные рейтинги прибыльности банков. Один из таких рейтингов представлен в следующей таблице 24 [47]. Он содержит в себе 20 банков, которые в первом квартале 2013 года показали самую большую и самую меньшую доходность капитала.

Таблица 24 - Рейтинг банков по значению показателя рентабельности капитала

В миллионах рублей и в %

Банк	Капитал на 01.01.2013 г. (млн. руб.)	Прибыль за 1 квартал 2013 г. (млн. руб.)	Рентабельность капитала ROE (%)
1. Горбанк	1 735	1 774	271,1
2. Совкомбанк	7 524	3 002	135,0
3. АФ Банк	1 132	204	66,1
4. Военно-промышленный банк	1 155	186	59,6
5. Пушкино	2 253	348	57,8
6. Тинькофф кредитные  системы	7 988	1 181	56,8
7. Инвестиционный городской  банк	1 542	231	56,4
8. РБК Банк	1 537	201	49,9
9. Альта-Банк	1 850	217	45,6
10. Кольцо Урала	2 864	326	42,9
…	…	…	…
10. Ю Би Эс Банк	4 008	- 306	- 31,8
9. Мой банк	2 134	- 189	- 36,2
8. Севергазбанк	3 032	- 262	- 36,4
7. Советский	3 074	- 291	- 39,9
6. Объединенный банк промышленных  инвестиций	1 528	- 165	- 45,5
5. Ренессанс Капитал	11 910	- 1 363	- 49,6
4. Старбанк	1 690	- 212	- 53,9
3. Москомприватбанк	3 505	- 474	- 58,2
2. Югра	1 079	- 455	- 134,7
1. Лето Банк	1 361	- 546	- 164,1

 

Рассмотрим в целом прибыльность банковского сектора по показателям на начало 2012 и 2013 гг. таблице 25 [47].

Таблица 25 - Финансовые результаты деятельности кредитных организаций РФ

В миллионах рублей и в %

	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	Изменение (+/-)	Изменение (%)
Общий объем прибыли/убытков (млн. руб.)	848 217	1 011 889	163 672	19,3
Объем прибыли по прибыльным КО (млн. руб.)	853 842	1 021 250	167 408	19,6
Удельный вес прибыльных КО (%)	94,9	94,2	- 0,7	- 0,7
Объем убытков по убыточным КО (млн. руб.)	5 626	9 361	3 735	66,4
Удельный вес убыточных КО (%)	5,1	5,8	0,7	13,7
Использование прибыли (млн. руб.)	173 171	210 230	37 059	21,4

 

Из данных таблицы 25 видно, что прибыльность банковского сектора на начало 2013 года возросла по сравнению с предыдущим годом на 19,3%. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям увеличился на 167 408 млн. руб., то есть на 19,6%. В то же время значительно увеличился объем убытков по убыточным кредитным организациям – на 66,4% (на 3 735 млн. руб.). Удельный вес прибыльных организаций снизился, удельный вес убыточных – возрос.

Прибыль, получаемая банком, направляется им на финансирование следующих направлений своей деятельности:

- уплата налогов в  бюджет;

- капитализация (формирование  резервных фондов, пополнение уставного  фонда, создание фондов специального  назначения и др.);

- выплата акционерам дивидендов.

Так как в настоящее время используется модель формирования чистой прибыли, вычет расхода, связанного с уплатой налога на прибыль по ставке 20%, осуществляется на последнем этапе формирования чистой прибыли. И оставшаяся в распоряжении банка чистая прибыль может направляться на капитализацию и выплату дивидендов. Так как перед многими российскими банками в последние годы очень значимой является задача наращения собственных средств, большая часть их прибыли направляется на капитализацию. При этом прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала банка, подлежит обязательной проверке независимой аудиторской организацией. Та часть прибыли банка, которая направляется им на создание различных фондов, в последующем может использоваться им как неотъемлемый ресурс экономического и социального развития, включая такие задачи, как расширение филиальной сети, приобретение основных фондов, формирование имиджа банка в глазах общественности путем организации различных благотворительных программ. Часть нераспределенной прибыли банка является дополнительным источником его кредитных ресурсов.

Формирование фондов банка и направления использования прибыли регламентируются нормативно-правовыми документами Банка России и учредительными документами самих банков.

Использование прибыли отражается в бухгалтерском учете банка следующим образом:

Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит счетов:

60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

10701 «Резервный фонд» - прибыль, используемая на пополнение резервов;

10901 «Непокрытый убыток» - погашение убытков прошлых лет;

60322 «Расчеты с прочими  кредиторами» - прибыль, направляемая  на вознаграждения;

10801 «Нераспределенная прибыль» - на этот счет направляется  вся оставшаяся после распределения  на выше перечисленные направления  прибыль.

При наличии в годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его покрытии в учете банка отражается следующее:

Дебет счетов:

10602 «Эмиссионный доход»

10701 «Резервный фонд»

10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета 70802 «Убыток прошлого года».

Оставшаяся часть направляется в дебет счета 10901 «Непокрытый убыток».

Так производится процедура закрытия счетов банка прошлых лет, которая носит название реформации баланса. Реформация проводится в течение двух дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

- предоставление клиентам  полного спектра финансовых услуг (отвечает универсализации банков  и формированию на их основе  своеобразных финансовых супермаркетов);

- диверсификация банковских  услуг, выполняемая на основе  регулярного мониторинга клиентских  предпочтений и сегментации рынка;

- модернизация услуг на  базе внедрения современных технологий (рациональное применение технологического  опыта западных стран, являясь  направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом  повышения рентабельности банков;

- грамотная кредитная  политика, основанная на взаимовыгодном  сотрудничестве и партнерских  отношениях с клиентами, а также  адекватной оценке платежеспособности  заемщика;

- развитие и повышение  доходности банковского консалтинга.