Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и динамику.

Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в отчетном периоде по следующей формуле:

УД = Д/Дв * 100%,                        [1.1]

где УД – удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;

Д – сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;

Дв – валовой доход банка в отчетном периоде.

Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за фиксированный промежуток времени.

Например, на 01.01.2013 г. сумма операционных доходов (доходы группы «Б») Сбербанка России составляют 7 755 565, 592 млн. руб. Валовой доход банка равен 9 070 075, 735 млн. руб. Удельный вес операционных доходов банка на 1 января 2013 г. составляет 85,5%.

По этому же принципу рассчитывается показатель рентабельности доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе доходов коммерческого банка:

РД = * 100%,                                                      [1.2]

где РД – рентабельность доходов;

Пдн – прибыль до налогообложения.

К примеру, на 1 января 2013 г. прибыль до налогообложения Сбербанка России составила 439 832, 203 млн. руб. Значит, рентабельность доходов банка составляет 4,9%. Таким образом, только 4,9% доходов банка остаются в качестве прибыли до налогообложения после исключения из их числа всех произведенных расходов.

С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели абсолютного прироста и темпа роста доходов.

Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода:

АПД = Д1 – Д0,          [1.3]

где АПД – абсолютный прирост доходов;

Д1 – сумма доходов банка в отчетном периоде;

Д0 – сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.

Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с периодом, предыдущим по отношению к отчетному.

Так, согласно отчету о прибылях и убытках Сбербанка России (форма № 0409102) на 1 января 2012 г., валовой доход банка составил 7 379 506, 621 млн. руб. Абсолютный прирост доходов за год будет равен 1 690 569, 114 млн. руб.

Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному:

ТРД =                                                                     [1.4]

Данный показатель позволяет определить относительное изменение доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Рассчитав темп роста доходов по указанным выше данным отчета о прибылях и убытках Сбербанка России, получим темп роста доходов, равный 1,23 в относительных единицах, или 123%, что свидетельствует о том, что доходы банка за год возросли на 23%.

В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей формуле:

Сп = * 100%,                                                        [1.5]

где Сп – степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн – сумма непроцентных доходов;

Рн – сумма непроцентных расходов.

Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее чем на половину.

Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов:

Кэпд =                                                                [1.6]

Если значение данного коэффициента превышает единицу, это свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот, если его значение меньше единицы. Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для процентных доходов современных банков его значение обычно превышает единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.

Расходы Сбербанка на 01.01.2013 г. составляют 8 725 659, 820 млн. руб., на 01.01.2012 – 7 057 615, 542 млн. руб. Значит, темп прироста расходов составляет 1 668 044, 278 млн. руб. Темп прироста доходов рассчитан выше и составляет 1 690 569, 114 млн. руб. Следовательно, коэффициент эластичности прироста валового дохода банка составляет 1,01. Что является свидетельством эффективного расходования банком средств.

Рассмотренные показатели доходов, рассчитанные для четырех крупнейших российских банков по данным рейтингового агентства «Forbes» в марте 2012 г. [47] – Сбербанка России, банка ВТБ, Газпромбанка и Россельхозбанка - представлены в следующих двух таблицах. Таблица 3 представляет расчет показателей по данным отчетов о прибылях и убытках банков на 01.01.2012 г., таблица 4 [47] иллюстрирует данные по указанным банкам на 01.01.2013 г.

Таблица 3 - Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2012 г.

В тысячах рублей и в %

	Операционные доходы (группа «Б», тыс. руб.)	Валовой доход (тыс. руб.)	Удельный вес операционных доходов в валовом доходе (%)	Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	Рентабельность доходов (%)
Сбербанк России	6 355 288 847	7 379 506 621	86,12	393 806 058	5,3
ВТБ	2 348 151 304	2 726 577 544	86,12	30 702 468	1,1
Газпромбанк	1 302 463 043	1 490 096 005	87,41	39 459 548	2,6
Россельхозбанк	468 850 925	609 398 127	76,94	6 199 527	1

Таблица 4 - Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2013 г.

В тысячах рублей и в %

	Операционные доходы (группа «Б», тыс. руб.)	Валовой доход (тыс. руб.)	Удельный вес операционных доходов в валовом доходе (%)	Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	Рентабельность доходов (%)
Сбербанк России	7 755 565 592	9 070 075 735	85,5	439 832 203	4,9
ВТБ	2 344 514 185	2 844 533 096	82,42	21 874 980	0,8
Газпромбанк	1 572 864 175	1 820 612 702	86,39	60 019 625	3,3
Россельхозбанк	501 859 622	673 827 052	74,48	2 364 165	0,4

 

Из представленных данных можно сделать вывод, что валовой доход всех банков возрос в начале 2013 г. по сравнению с началом 2012 г. При этом у всех банков наблюдается стабильная тенденция снижения удельного веса операционных доходов в сумме всех доходов банков за счет увеличения, в основном, доходов группы «А», в частности процентных доходов банков по предоставленным кредитам. К этой тенденции нельзя отнестись однозначно положительно, так как увеличение процентных доходов банков сопряжено с повышением рисков, что делает банк менее устойчивым и зависимым от финансового положения его контрагентов. Рентабельность доходов также снижается у всех банков, за исключением Газпромбанка. Тенденция к снижению рентабельности доходов может означать, что расходы банка растут более быстрыми темпами, чем его доходы.

В следующей таблице 5 [48] рассмотрены темпы роста и прироста доходов и расходов банков.

Таблица 5 - Показатели, характеризующие доходы банков в динамике за 2011 и 2012 гг.

В тысячах рублей и в %

	Абсолютный прирост доходов (тыс. руб.)	Темп роста доходов (%)	Валовые расходы (тыс. руб.)		Абсолютный прирост расходов (тыс. руб.)	Темп роста расходов (%)
			01.01.2012	01.01.2013
Сбербанк России	1 690 569 114	22,909	7 057 615 542	8 725 659 820	1 668 044 278	23,635
ВТБ	117 955 552	4,327	2 705 516 428	2 822 971 974	117 455 546	4,341
Газпром банк	330 516 697	22,181	1 450 933 696	1 769 754 400	318 820 704	21,973
Россельхозбанк	64 428 925	10,573	607 300 063	671 639 834	64 339 771	10,594

 

Из данных таблицы 5 видно, что понижение рентабельности доходов банка обусловлено именно повышением (пусть и не столь значительным) темпа роста расходов банков над темпом роста их доходов. Исключение составляет Газпромбанк, где темпы роста доходов выше темпов роста доходов, что и обусловило повышение рентабельности его доходов на 1 января 2013 г. по сравнению с 1 января 2012 г. с 2,6 до 3,3%. Таким образом, для повышения прибыльности банкам необходимо сократить расходы.

Следует отметить, что эластичность темпов прироста доходов у всех представленных банков выше 1, что свидетельствует о продуктивном использовании ресурсов.

Для определения процентного дохода, относящегося к отдельной банковской операции, например, кредитной, используется следующая формула:

Д(%) = г * с(%) * К,         [1.7]

где Д(%) – сумма процентов, получаемых при погашении кредита разовым платежом;

г – число лет, в течение которых начисляется процент;

с(%) – ставка процента (относительным числом);

К – сумма кредита, на которую начисляется процент.

Пункт 3.3 главы 3 указания Центрального банка Российской Федерации № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» от 30.04.2008 г. вводит показатели, позволяющие оценить доходность банка на основе прибыльности активов и капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.

При этом показатель прибыльности активов (ПД10) представлен в виде процентного отношения (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов:

ПД10 = * 100%,                    [1.8]

где ФР – финансовый результат банка, представляющий собой показатель «Прибыль до налогообложения» либо «Убыток до налогообложения», увеличенный на размер налогов и сборов, относимых на расходы и величину отрицательной переоценки ценных бумаг и уменьшенный на величину положительной переоценки ценных бумаг;

ЧДраз – чистые доходы от разовых операций в форме разности между доходами и расходами от разовых операций банка. К доходам от разовых операций относятся прочие доходы (итог раздела 7 главы I формы 0409102 – отчета о прибылях и убытках), за исключением штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и предоставления размещения денежных средств (символ 17101 отчета о прибылях и убытках), других доходов, относимых к прочим (символ 17306 отчета) и доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году (итог подраздела 2 раздела 7 главы I отчета). Сюда же, к доходам от разовых операций добавляются операционные доходы от выбытия (реализации) имущества в соответствии с формируемой отчетностью (символ 16302 отчета о прибылях и убытках). К расходам от разовых операций относят расходы банка по реализации имущества (символ 26307 формы 0409102), судебные и арбитражные издержки (символ 26407 отчета о прибылях и убытках), штрафы, пени, неустойки по другим банковским операциям и сделкам (символ 27102 отчета), прочим (хозяйственным операциям (символ 27103 отчета), платежи в возмещение причиненных убытков (символ 27301 отчета), от списания недостач материальных ценностей (символ 27302 отчета), денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам и монетам (символ 27303 отчета), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (символ 27307 отчета);