Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

 

Согласно представленным выше данным, наибольший удельный вес в структуре расходов коммерческих банков составляют операционные расходы (группа Б). У Сбербанка они составляют 93,2% от общей суммы расходов, у ВТБ – 84,6%, у Газпромбанка – 89,6%. Доминирование операционных расходов в данном случае обусловлено, в основном, суммой отрицательной переоценки активов банка, а также удельным весом других операционных расходов. У ОАО «Банк ВТБ»  значительную долю расходов (8,8 %) составляют расходы раздела 2 группы А (расходы от банковских операций и других сделок). Это обусловлено значительным объемом операций, проводимых с драгоценными металлами и драгоценными камнями, иностранной валютой и расходами, связанными с этими операциями. По данным на 1 января 2013 г. расходы банка по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями составили 132 227 724 тыс. руб., по операциям купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах – 118 057 845 тыс. руб. Незначительную сумму составляют расходы банка по выплате налога на прибыль (всего около 0,01%). Третьим по величине удельного веса в составе расходов ОАО «Газпромбанк» является раздел 1 – процентные расходы (6,2%). Это является следствием больших значений расходов банка по депозитам юридических лиц (41 729 724 тыс. руб.), а также процентными расходами по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц (20 359 850 тыс. руб.).

Таким образом, наибольший удельный вес в составе расходов коммерческого банка обычно составляют операционные расходы (80 – 90%). Расходы по банковским операциям и другим сделкам, в том числе процентные расходы, составляют (10 – 20%). Доля прочих расходов и налога на прибыль в общем объеме расходов банка, как правило, не столь значительна и составляет около 1 – 2%.

Существующие классификации затрат коммерческого банка оценивают производимые банком расходы по различным основаниям: по направлению осуществления затрат, по регулярности производимых расходов, по виду операций, функции управления и т.п. Наиболее значимыми, на наш взгляд, являются классификации, связанные с отражением затрат в формах отчетности банков по РСБУ и МСФО, а также, для самого банка, - классификация расходов по степени влияния на налогооблагаемую базу.

 

2.3 Сущность и  содержание процентной маржи  коммерческого банка

Банки в своей деятельности подвергаются многочисленным рискам, одним из которых являются процентный и рыночный риски, которые связаны с вероятными колебаниями в размерах рыночных процентных ставок на активы банка, в том числе кредиты и ценные бумаги. Банк должен всячески застраховать себя от возможного наступления неблагоприятной рыночной ситуации, поэтому политика ценообразования должна быть направлена на достижение такого баланса процентных ставок, при котором процентные ставки по выданным ссудам превышают среднюю стоимость привлеченных банком ресурсов. В данном аспекте своеобразным ориентиром выступает показатель процентной маржи коммерческого банка.

Процентная маржа банка, которую в некоторых источниках называют также процентной прибылью или чистым процентным доходом (англ. net interest margin, net interest income, interest result of banking operations) представляет собой разницу между суммой процентных доходов и суммой процентных расходов банка за период. Балансовая прибыль банка складывается из сумм процентной и непроцентной маржи. Процентная маржа является главным источником банковской прибыли, так как основным источником доходов банка являются процентные доходы и доля процентных расходов в валовом расходе банков за период также значительна. Исключение в данном случае могут составлять банки, у которых доминируют непроцентные доходы. Процентная маржа должна покрывать убытки от спекулятивных операций банка, налоги и банковские риски.

Размер процентной маржи может быть представлен либо в виде абсолютной величины (в рублях), либо в виде ряда относительных величин, которые отражают ее фактический или достаточный (для данного банка) уровень.

Абсолютная величина процентной маржи зависит от различных факторов. Среди них:

- объем операций, приносящих  процентный доход;

- спрэд как разница  между процентными ставками по  активным и пассивным операциям;

- структура привлеченных  ресурсов;

- доля ссуд с высокой  степенью риска в кредитном  портфеле банка и т.д.

Процентная маржа в ее абсолютном выражении может рассчитываться как в целом по процентным доходам и процентным расходам банка, так и в отношении процентных доходов по отдельным банковским операциям и процентных расходов, связанных с привлечением источников для проведения данной конкретной операции.

Фактический уровень процентной маржи рассчитывается как отношение размера процентной маржи за период к среднему за период остатку кредитной задолженности. Достаточный уровень процентной маржи показывает необходимый банку минимальный уровень маржи для компенсации издержек и рассчитывается как отношение процентной маржи за период к средним остаткам активов, приносящих доход. Под активами, приносящими доход, подразумеваются все виды кредитов, предоставленных банком физическим и юридическим лицам, вложения банка в ценные бумаги, лизинговые и факторинговые операции и т.п. Достаточная маржа может рассчитываться как на основе фактических данных за прошедший период, так и на основе прогнозируемых данных на последующие периоды функционирования банка.

Для анализа банками может использоваться сравнение достаточной и фактической процентной маржи, на основании которого можно сделать вывод об эффективности управления доходностью банка и его финансовой устойчивости. При этом сравнение проводится как на основе агрегированных показателей достаточной и фактической процентной маржи, так и на основе аналогичных показателей по отдельным видам банковских операций. При этом уменьшение уровня фактической процентной маржи относительно достаточной является негативной тенденцией.

Однако величина процентной маржи во многом зависит от метода учета процентных поступлений и платежей. Существует 2 метода учета операций, связанных с отнесением начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на доходы и расход банка:

- кассовый метод;

- метода начисления (наращения).

При кассовом методе проценты по выданным кредитам или привлеченным депозитам отражаются в учете при фактическом поступлении или выплате таковых.

Метод начисления предполагает отражение в учете начисленных процентов в том периоде, к которому они относятся вне зависимости от фактического поступления денежных средств.

С 2004 года российскими банками стали использоваться международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), в основе которых лежит метод начисления. Соответственно, отраженные в бухгалтерском учете банка и представленные в финансовой отчетности данные о процентных доходах и расходах соответствуют суммам начисленных процентов. Доходы и расходы, которые относятся к данному периоду, но не являются полученными или выплаченными до конца срока этого периода, называются наращенными. Они представляют собой право получения дохода или соответствующее обязательство, а не реальный доход или выплату денежных средств, что делает показатель процентной маржи менее объективным. Поэтому явление увеличения значения показателя процентной маржи за счет таких источников не может считаться положительным.

Различные категории банков обладают разным уровнем процентной маржи. Это связано с уровнем банковских рисков и стоимостью привлечения ресурсов. Таким образом, более высокое значение процентной маржи будут иметь банки, имеющие возможность привлекать дешевые ресурсы и покрывающие существенный кредитный риск высокими ставками по предоставляемым кредитам. К последним относятся банки, обслуживающие мелкие фирмы и индивидуальных предпринимателей, которые еще не успели завоевать репутацию на рынке и не имеют кредитной истории. Однако для того чтобы поддерживать предпринимательство и инновации, государство разрабатывает многочисленные программы по поддержке системы кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, основанные на распределении риска между специализированными банками и банками-партнерами, что снижает ставки процентов по предоставляемым кредитам и, соответственно, уменьшает как риск банков, так и их процентный доход. Соответственно, снижается и показатель процентной маржи.

В следующей таблице 9 представлены значения абсолютной процентной маржи четырех крупнейших российских банков [48].

 

 

 

 

 

Таблица 9 -  Значение абсолютной процентной маржи банков на 01.01.2013г.

В тысячах рублей

	Процентные доходы	Процентные расходы	Абсолютное значение процентной маржи	Доля процентной маржи в процентных доходах
ОАО «Сбербанк России»	1 037 100 359	398 958 525	638 141 834	61,5
ОАО «Банк ВТБ»	223 146 410	180 158 915	42 987 495	19,3
ОАО «Газпромбанк»	173 268 990	109 855 707	63 413 283	36,6
ОАО «Россельхозбанк»	135 337 567	91 887 395	43 450 172	32,1

 

Из данных, представленных в отчетах о прибылях и убытках банков, можно рассчитать абсолютную процентную маржу. Несмотря на значительный отрыв банка ВТБ по сравнению с Газпромбанком и Россельхозбанком в сумме процентных доходов, процентная маржа ВТБ в абсолютном выражении ниже, чем у указанных банков за счет значительной суммы процентных расходов банка.

Для сравнения в следующей таблице 10 [48] представлены значения абсолютной процентной маржи 3 банков из числа крупнейших банков Европы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Значение абсолютной процентной маржи европейских банков по данным на 01.01.2013 г.

В тысячах рублей

	Процентные доходы (Interest Income)	Процентные расходы (Interest Expense)	Абсолютное значение процентной маржи (Net interest income)
BNP Paribas (Франция)	1 789 207 213 (44 476 млн. EUR)	914 436 307 (22 731 млн. EUR)	874  770 906 (21 745 млн. EUR)
Barclays (Великобритания)	940 055 996 (19 199 млн. GBP)	370 166 328 (7 560 млн. GBP)	569 889 668 (11 639 млн. GBP)
ING Group (Нидерланды)	2 413 796 457 (60 002 млн. EUR)	1 935 760 003 (48 119 млн. EUR)	478 036 457 (11 883 млн. EUR)

 

При сопоставлении данных таблиц 9 и 10 видно, что крупнейшие российские банки значительно отстают в исследуемых показателях от ведущих европейских банков. И в этом нет ничего удивительного, если обратиться к международным индикаторам и рейтингам финансового рынка России по сравнению с аналогичными показателями других стран. Россия вступила в ВТО, находясь на 129 месте из 139 по шкале оценки индикатора устойчивости банков [25, с.51]. Точки зрения международной оценки банковских операций, российские банки обладают низкой оперативностью. Около 38% банковского сектора находится в руках государства, что ограничивает конкуренцию и снижает эффективность основных организаций финансового сектора. Также Россия отстает по ряду индикаторов, отражающих эффективность работы банков. Например, накладные расходы российских банков составляют 7,6% от совокупных активов, что значительно превышает показатели Индии (1,6%) и Китая (1,0%) [25, с.51].

В следующей таблице 11 [50] представлены данные о значениях абсолютной процентной маржи некоторых саратовских банков.

Таблица 11- Значение абсолютной процентной маржи саратовских банков по состоянию на 01.01.2013 г.

В тысячах рублей

	Процентные доходы	Процентные расходы	Абсолютное значение процентной маржи
ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»	5 202 627	2 385 152	2 817 475
ЗАО «Экономбанк»	950 839	544 297	406 542
ЗАО «Агророс»	142 343	53 934	88 409

 

Таким образом, процентная маржа, выражающая собой разницу в абсолютном виде разницу между процентными доходами и процентными расходами банка, является ключевым показателем, отражающим прибыльность коммерческого банка. Ее величина зависит от многих факторов, главными из которых являются стоимость привлечения банками ресурсов и процентные ставки по размещенным банком денежным средствам. Банки могут рассчитывать относительные показатели процентной маржи, отражающие ее фактический и достаточный уровень, исходя из объема размещенных кредитных средств или суммы приносящих доход активов. Но все же основным показателем, отражающим эффективность функционирования банка и финансовый результат его деятельности, является прибыль (убыток).