Внебюджетные фонды. Формирование доходов внебюджетных фондов

Плательщики ЕНВД имеют право  уменьшить сумму налога (но не более  чем на 50%) на сумму уплаченных за этот же период времени страховых  взносов ФСС, ПФ, ФФОМС, а также  суммы выплат по больничным листам (за счет работодателя) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом является  квартал. Налог уплачивается не позже 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Предприятия и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, согласно главе 261 НК РФ, могут перейти на ЕСХН. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию растениеводства сельского и лесного хозяйства, а также продукцию животноводства, включая и полученную в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.²¹

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности  по уплате:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц;
• налога на имущество физических лиц;
• налога на добавленную стоимость.

Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить  налоговое бремя на малый бизнес. Улучшило налоговый климат разрешение применять систему патентов. Патент дает возможность малому бизнесу  спокойно работать, при этом он позволяет  государству получить определенную налоговую сумму.

По мнению В.Г. Панскова, для снижения налогового бремени на субъекты малого бизнеса сделано достаточно, однако, налоговая система требует дальнейшего совершенствования. Он считает, что налоговая нагрузка на субъекты малого предпринимательства является избыточной, что не позволяет эффективно стимулировать развитие малого бизнеса в РФ, в связи с чем, известный российский исследователь предлагает следующие меры, направленные на совершенствование налогообложения субъектов малого бизнеса:

• введение налоговых каникул на первые два-три (адаптационных) года работы для новых предприятий, или предоставление налогового кредита;²²
• разработка для юридических лиц и предпринимателей, входящих в  категорию малого бизнеса, упрощенных форм налоговых деклараций;
• освобождение от налогообложения средств, направленных субъектами малого и среднего предпринимательства на развитие собственного производства;
• введение прогрессивной шкалы налогообложения прибыли предприятий, что в свою очередь позволит частично уравнять эффективность работы крупных и малых предприятий, что в свою очередь будет способствовать росту социальной справедливости, а также повысит наполняемость бюджета.

Общую систему налогообложения  юридические лица вправе применять  в отношении, как всех видов деятельности организации, так и отдельных  видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом Российской Федерации.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСНО:

1.Налог на прибыль организаций составляет 20%.

Объектом налогообложения  является прибыль, которой признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые  определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ; Главным условием является экономическая обоснованность и  документальная подтверждение расходов.

2.НДС – имеет ставки 18%, 10%, 0%.²³

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между  суммой налога, исчисленной по установленной  ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями  законодательства, и суммой налоговых  вычетов (то есть суммы налога уплаченного  при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

3.Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но при этом не более 2,2%). Базой обложения налогом является среднегодовая остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации.

В случае применения общего режима налогообложения предпринимателем уплачивается налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской  деятельности и с доходов, из которых  не был удержан НДФЛ налоговым  агентом (примером может послужить  доход от продажи недвижимости или  автомобиля). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные  налоговые вычеты. При этом можно  отметить следующие характерные  особенности для общего режима налогообложения. Отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников, размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе.

Таким образом, в данном параграфе  курсовой работы автором было достаточно глубоко и эффективно освещены фундаментальные  основы налогообложения предприятий  малого бизнеса в Российской Федерации. В связи с чем было выяснено, в частности то, в соответствии с Налоговым кодексом РФ существует четыре специальных налоговых режима. Для организаций или индивидуальных предпринимателей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на изменение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей деятельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим.

Мной как автором были подробно рассмотрены сущность и характеристика каждого из четырех выше указанных режимов, изучены особенности их применения, а также их нормативно-правовые основы.

В следующем параграфе  будут приведены наиболее острые проблемы налогообложения предприятий  малого бизнеса, а также предложены наиболее оптимальные способы государственной поддержки малого предпринимательства в России, которое, бесспорно, является фундаментом национальной экономики.

 

2.2. Основные проблемы  налогообложения малых предприятий  в РФ

 

Проблемы налогообложения  субъектов малого бизнеса актуальны во многих странах, в том числе и в России, что связано с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса зависят также от страны, от форм собственности, от льгот, которые предоставляются тем или иным видам деятельности предприятий малого бизнеса.

В последнее десятилетие  у нас в стране много говорится об исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе.

В эти же годы принято  немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Это ненамного улучшило положение представителей малого бизнеса в России. И самая главная причина этому – непосильные налоги.²⁴

По мнению меня как автора курсовой работы, основными недостатками существующей системы налогообложения субъектов малого бизнеса являются следующие недостатки:

1. Система налогообложения  очень сложна и запутанна. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить».

Сегодня же уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухучету и налогам.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к  упрощению налоговой системы. В нашей  стране, к сожалению, система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы, сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, из-за чего предприятиям приходится платить пени за несвоевременную уплату налога. Возникают сомнения в социальной ориентированности налоговой системы, так как она кажется специально усложненной, чтобы получать пени от налогов.

2. Чрезмерно высокое налоговое  бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными. Сегодня в нашей стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

3. Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, а также слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам. ²⁵

Нестабильность налогового законодательства влечет за собой множество негативных последствий, которые находят свое отражение в деятельности субъектов малого предпринимательства. Примером может служить ряд законов, принятых в июле 2009 года: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации…».

Исходя из выше сказанного, автором считается необходимым отметить тот факт, что важнейшей задачей государства в настоящее время является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства. Основными направлениями государственной поддержки малого предпринимательства являются: формирование благоприятного предпринимательского климата; устранение нормативно-правовых, административных и организационных барьеров; расширение доступа к финансовым ресурсам; системное развитие инфраструктуры для предоставления предприятиям интегральной финансовой, материальной, информационной, консультационной и организационно-методической помощи. Отлаженная и последовательная работа в данных направлениях позволит осуществить качественные изменения предпринимательской среды и повысить эффективность функционирования предприятий малого бизнеса.

 

 

Заключение

 

Проанализировав данную достаточно объемную и, безусловно, приоритетную для национальной экономики тему, было выяснено, что малый бизнес в России на протяжении последних лет был поставлен в достаточно жесткие и трудные для выживания условия.

При проведении исследования мной как автором были использованы нормативно-правовые акты, составляющие основу механизма налогового регулирования предприятий малого бизнеса, а также электронные ресурсы и авторские источники компетентных специалистов в области экономической теории, налогового учета и аудита.

Глава 1 была посвящена наиболее общим, теоретическим моментам изучаемой  темы. Были глубоко проанализированы вопросы понятия и сущности малых  предприятий, их роль в экономике  Российской  Федерации.

Изучив достаточное число  источников, автором в данной курсовой работе было выяснено, что малые предприятия имеют важное социально-экономическое значение. По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся все еще на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике.

Также в указанной главе  была дана характеристика существующей в Российской Федерации налоговой системе. Необходимо отметить, что налоговая система РФ строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне Российской Федерации), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов).

 

В главе 2 я постаралась более подробно проанализированы все ключевые аспекты налогообложения предприятий малого бизнеса, назвала основные налоговые режимы и охарактеризовала их в полной мере.

Необходимо отметить, что  в соответствии с НК РФ для субъектов малого предпринимательства предусмотрены специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Каждая система имеет  свои плюсы и минусы в основном связанные с размером налоговой  нагрузки и различными ограничениями  для применения той или иной системы налогообложения. К примеру, общая система налогообложения обладает сравнительно небольшим количеством специальных условий для малого предпринимательства.