Внебюджетные фонды. Формирование доходов внебюджетных фондов

В следующем параграфе  курсовой работы основным предметом научного исследования выступит существующая в Российской Федерации система налогообложения. Названная выше тема играет особую роль в анализе налогообложения малых предприятий и будет рассмотрена максимально глубоко.

 

2. Характеристика общеустановленной системы налогообложения

 

Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости  от уровня установления и изъятия  налогов: федеральный (на уровне Российской Федерации), региональный (на уровне республик  в составе РФ, краев, областей) и  местный (на уровне городов и районов). ⁶

К федеральным налогам  РФ относятся:

1. Налог на добавленную  стоимость.

Налогоплательщики - организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных  нужд; выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

• Налоговые ставки - 0%; 10%; 18%.
• Налоговый период - календарный месяц.
• Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на прибыль  организаций.

Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в РФ.⁷

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ. Налоговая база это денежное выражение прибыли.

Налоговая ставка составляет 24% (6,5% - зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными же периодами признаются:

• первый квартал,
• полугодие,
• 9 месяцев календарного года.

3. Единый социальный налог.

Налогоплательщиками являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• адвокаты.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки: для работодателей-организаций  максимальная ставка - 35,6%; а минимальная - 2%.

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган  не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Налог на доходы физических  лиц.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ; физические лица, не являющиеся резидентами  РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объект налогообложения:

1) для резидентов это доход, полученный от источников на территории РФ и за ее пределами;

2) для лиц, не являющихся резидентами это доход, полученный только от источников на территории РФ.

Налоговые ставки - 13%, 35%, 30%, 9%.⁸

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество  организаций.

Налогоплательщики являются российские организации; иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объект налогообложения это недвижимое и движимое имущество.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут быть больше 2,2%.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговые декларации (расчеты  по авансовым платежам по налогу на имущество) должны представляться не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Транспортный налог.

Налогоплательщики - организации  и физические лица, на которых в  соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрировали транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения являются легковые и грузовые автомобили, мотороллеры, мотоциклы, автобусы ,а так же другие самоходные машины и механизмы на гусеничном ходу и пневматическом , воздушные и водные транспортные средства, кроме указанных в п. 2 ст. 358 НК РФ.⁹

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели - как  мощность двигателя в лошадиных  силах;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении иных  водных и воздушных транспортных  средств - как единица транспортного  средства.

Налоговым периодом является год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, являются первый, второй и третий кварталы.

Налоговые ставки установлены  п. 1 ст. 361 НК РФ:

1) автомобиль легковой  с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 7 руб. и т.д.;

2) грузовые автомобили  с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 8 руб. и т.д.;

3) снегоходы, мотосани  с мощностью двигателя до 50 л.с. - 5 руб., свыше 50 л.с. - 10 руб.;

4) несамоходные суда - с  каждой регистровой тонны валовой  вместимости - 20 руб.;

5) самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда - 25 руб. с  каждой л.с.;

6) другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателя - 200 руб. с единицы  транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налог на игорный  бизнес.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог.¹⁰

Налогоплательщики - физические лица; организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом обложения являются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющимися индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки - 0,3% и 1,5%.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позже 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на имущество  физического лица.

Федеральные налоги устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ, в отдельных случаях - Правительством РФ (акцизы на отдельные виды минерального сырья, таможенные пошлины и т.д.). Льготы по федеральным налогам могут быть установлены только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на льготу возлагается на налогоплательщика.

Региональные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  РФ и действуют на территории соответствующих  регионов.

Местные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих  городов, районов или иных административно-территориальных  образований.

Специальные режимы налогообложения

Специальные налоговые режимы являются частью общей налоговой  политики Российской Федерации. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных  налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. К специальным налоговым режимам  относятся:

1. Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции;

2. Единый сельскохозяйственный  налог ;

3. Упрощенная система  налогообложения;

4. Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности .

Исходя из этих позиций, можно рассмотреть действующие в настоящее время специальные режимы налогообложения организаций, функционирующих в сфере малого бизнеса.

Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Система налогообложения  в виде ЕНВД устанавливается гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности» в ред. Федеральных  законов от:

• от 18.06.05г. №63 ФЗ «О внесении изменений в ст.346.26 части второй НК РФ»;
• от 18.06.05г. №64 ФЗ «О внесении изменений в ст.346.29 части второй НК РФ»;
• от 21.07.05г. №101 ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй НК РФ и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Налоговым периодом является квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая ставка составляет 15%.

Единый налог на вмененный  доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15% вмененного дохода рассчитывается по следующей формуле:

ЕН = ВД * 15 /100

где ВД это вмененный доход за налоговый период;

15/100 это налоговая ставка.

Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Упрощенная система налогообложения.

Режим упрощенной системы  налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (с изм. и доп. от 21.07.05 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации »).

Налогоплательщиками являются все организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие и применяющие упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаются доход или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, если при этом объектом налогообложения являются доходы. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие а также 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Те налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.