Внебюджетные фонды. Формирование доходов внебюджетных фондов

ЮЖНО-РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ –  ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ

СЛУЖБЫ ПРИ ПРИЗЕДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

                                             

Факультет экономики

Специальность «Налоги и налогообложение»

 

Кафедра «Экономической теории и предпринимательства»

             Дисциплина «Федеральные налоги и сборы с организаций»

 

 

Курсовая работа

«Внебюджетные фонды. Формирование доходов внебюджетных фондов»

 

 

Гоголева Л.В.

                                                                 студентка 3 курса ЭБС 435 группы

                                                                 заочно - сокращенной формы обучения

                                                                                                                 оценка:

                                                                                   «_______________________»

                                                                             «_______»__________  2013г.

                                                                          _______________________−                  

 

 

Ростов – на – Дону

2013-2014 учебный год

 

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическое значение малых предприятий и особенности налогообложения в РФ

1.1. Субъекты малого предпринимательства, их понятие, сущность и роль в экономике

1.2. Характеристика общеустановленной системы налогообложения

Глава 2. Налогообложение малых предприятий в Российской Федерации: сущность и проблематика

2.1. Режимы налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации

2.2. Основные проблемы налогообложения малых предприятий в РФ

Заключение

Библиографический список

Приложения

 

Введение

 

Реформирование экономики  России невозможно без развития и  совершенствования различных форм хозяйствования, одна из них, наиболее серьезная это малое предпринимательство. Считается, что малые экономические структуры имеют большое значение, с точки зрения создания рабочих мест и поддержания рынка. Именно поэтому тема курсовой работы имеет огромную актуальность в экономике РФ на сегодняшний день. Кроме того, малые предприятия рассматриваются в качестве символа производственной мобильности, а также рыночной гибкости и инновационной восприимчивости. Отсюда вытекает вполне естественный вывод о позитивной роли института малого предпринимательства, который просто необходимо поддерживать и развивать. Особое значение для малого предпринимательства, бесспорно, имеет налоговая политика государства, которая призвана способствовать увеличению производства товаров и услуг и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов, прежде всего государственного бюджета. Любая коммерческая организация выстраивает свою деятельность исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем.

Однако, по мнению меня как автора, необходимо отметить, что с 2014 года налоговые органы собираются усложнить жизнь малому бизнесу, к сожалению. Вероятно, уже со следующего года будет введен новый перечень критериев, по которому предприятие можно будет отнести к малому. Но при этом нововведение могут и не обрадовать предпринимателей: уточнения, которые собирается внести в Налоговый кодекс Министерство по налогам и сборам, лишат многих из них права на льготное налогообложение.

Целью данной курсовой работы является анализ системы учета и условий налогообложения деятельности предприятия малого бизнеса и разработка рекомендаций направленных на совершенствование системы их налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд важных задач, которые и определят структуру данного исследования:

1.Определить понятие и сущность субъектов малого предпринимательства, а также их роль в российской экономике;

2. Дать характеристику общеустановленной системы налогообложения в РФ;

3. Изучить виды режимов налогообложения предприятий малого бизнеса в РФ;

4. Проанализировать основные проблемы налогообложения малых предприятий в РФ

Эмпирической  базой данной курсовой работы выступает, во-первых, ряд приоритетных нормативно-правовых актов в области налогообложения малого бизнеса, в особенности, Налоговый кодекс РФ, а также ряд Федеральных законов аналогичного характера; во-вторых, официальные научные издания и статьи в периодической литературе по теме налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации, написанные компетентными и известными специалистами; и в-третьих – актуальные электронные ресурсы.

Методологическая  основа курсовой работы представлена совокупностью наиболее эффективных и распространенных методов научного исследования. В их числе: метод экономического анализа, метод системного анализа, метод дедукции, сравнительно-исторический метод и т.п.

Структура курсовой работы представлена введением, основной частью включающей в себя две главы по два параграфа в каждом, а также заключение и библиографический список.

 

Глава 1. Теоретическое  значение малых предприятий в  РФ и особенности их налогообложения

1. Субъекты малого предпринимательства, их понятие, сущность и роль в российской экономике

 

Прежде, чем анализировать  принципы и нюансы налогообложения  предприятий малого бизнеса, по мнению автора данной курсовой работы необходимо определить их понятие и сущность.

С самого начала введения новой  налоговой системы вопросам налогообложения  малого предпринимательства уделяется  большое внимание. Развитие этого  направления эффективно по всем параметрам: оно решает социальные вопросы, связанные  с занятостью населения, позволяет  быстро переналаживать производство и  тем самым оперативно реагировать  на потребности рынка, делает продукцию  экономически конкурентоспособной и т.д.

Количество малых предприятий - важный показатель развития экономики. К настоящему времени в России насчитывается около одного миллиона малых предприятий, из которых 45% работает в области торговли и общественного  питания, 16% - в промышленности, столько  же в строительстве. Общая численность  занятых на малых предприятиях составляет более 7 миллионов человек.

Сложилось ошибочное мнение, что малое предприятие - это не просто небольшое по численности или объему продукции производство, но и совершенно новая структура, особый вид предприятия, основанного на специальной форме собственности. На самом деле термин «малое предприятие» - определяет лишь количественные параметры, а форма собственности и организация хозяйственной деятельности при этом могут быть любые.¹

В разных странах мира малыми считаются различные по объему экономические субъекты. Критерии обычно закрепляются законодательно, но весьма различаются в зависимости от отношения государства к малому бизнесу. Выделение данной категории бизнеса и закрепление на законодательном уровне критериев отнесения к ней отдельных экономических субъектов осуществляется рядом стран в целях государственной поддержки малого бизнеса. Поддержка компании обычно осуществляется посредством принятия государственных программ. Соответствие определенным критериям дает возможность включения в ту или иную программу.

В России определение субъектов  малого предпринимательства дано в  федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ. В соответствии с Законом под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов, и в которых средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает следующие предельные значения средней численности работников:²

• Это от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
• Это до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий также выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
• а также, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.³

Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» предусмотрена государственная регистрация малых предприятий. В целях поддержки малого предпринимательства на региональном и местном уровне субъекты Российской Федерации ведут учет субъектов малого предпринимательства на основе их добровольной регистрации.

Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с вступлением в силу с 1 января 2008 года) определены категории, по которым организации можно относить к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц  - суммарная доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской  Федерации, муниципальных образований,  иностранных юридических лиц,  иностранных граждан, общественных  и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов  в уставном (складочном) капитале (паевом  фонде) указанных юридических  лиц не должна превышать двадцать  пять процентов (за исключением  активов акционерных инвестиционных  фондов и закрытых паевых инвестиционных  фондов), доля участия, принадлежащая  одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов малого или среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот  пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;⁴

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  НДС или балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов) за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные  значения, установленные Правительством  Российской Федерации для каждой  категории субъектов малого и  среднего предпринимательства.

2. Вновь созданные организации  или вновь зарегистрированные  индивидуальные предприниматели  и крестьянские (фермерские) хозяйства  в течении того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

3. Средняя численность  работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятии за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого или среднего предприятия.⁵

4. Выручка от реализации  товаров (работ, услуг) за календарный  год определяется в порядке,  установленном Налоговым кодексом  Российской Федерации.

5. Балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов) определяется в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете.

Таким образом, в данном параграфе  были достаточно подробно освещены вопросы  понятия, сущности и значения малых  предприятий в Российской Федерации, автором, помимо этого, были четко обозначены критерии отнесения предприятия  к малому бизнесу.