Виды лизинга и его особенности как способ инвестирования в Республике Беларусь

Все вышеуказанные договора являются самодостаточными, как  самостоятельные виды обязательств. Но одновременно все они взаимосвязаны друг с другом, будучи подчинены единой задаче осуществления инвестиционного проекта по предоставлению лизингополучателю необходимого ему оборудования на условиях лизинга. Лизингодатель выступает связующим звеном между лизингополучателем, с одной стороны, и с прочими субъектами, так или иначе связанными с реализацией  договора лизинга, с другой, играя доминирующую роль в процессе построения и реализации всего комплекса правоотношений и обязательств, возникающих в ходе организации лизинговой сделки. Поэтому логично предусмотреть в договоре лизинга ссылки на эти договоры.

После заключения договора лизинга и всех сопутствующих ему договоров и передачи предмета лизинга лизингополучателю наступает третий – эксплуатационный этап лизинговой сделки. На данном этапе лизингополучатель обязан обеспечить функционирование предмета лизинга в соответствии с его функциональным предназначением, создав все необходимые условия для его сохранности, выполнять работы, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, производить уплату лизинговых платежей в строгом соответствии с условиями договора лизинга.

Уплачиваемый лизингополучателем до начала срока лизинга платеж (авансовый платеж) засчитывается в счет уплаты первого и (или) последующих платежей на протяжении срока лизинга и не должен превышать 40 процентов контрактной стоимости предмета лизинга с учетом налога на добавленную стоимость.

Эксплуатация поставленного в лизинг оборудования по условиям лизингового договора должна осуществляться лизингополучателем в соответствии с действующими инструкциями и рекомендациями завода–изготовителя. В течение всего срока действия договора лизинга у лизингодателя возникает необходимость контроля за процессом использования переданного имущества. Лизинговая компания должна иметь  право контроля не только правильности эксплуатации предмета лизинга, но и финансового состояния лизингополучателя до момента полного погашения последним лизинговых платежей [1].

В соответствии с Положением о лизинге лизингодатель имеет право осуществления контроля за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга в части сохранности предмета лизинга и поддержания его в рабочем состоянии, а также право досрочного расторжения договора лизинга и возврата предмета лизинга, иные права в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством или договором лизинга. Если иное не установлено договором, лизингополучатель несет все расходы, связанные с возвратом предмета лизинга лизингодателю, в том числе расходы на его демонтаж, транспортировку, а также возмещает иные убытки лизингодателя, связанные с расторжением договора.

Лизингодатель имеет право использовать предмет лизинга в качестве предмета залога в целях обеспечения исполнения обязательств только по кредитному договору (договору займа), заключенному для оплаты предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Предмет лизинга в течение срока лизинга может находиться  на бухгалтерском учете как у лизингодателя, так и у лизингополучателя, если иное не установлено законодательством для банков–лизингодателей и (или) банков–лизингополучателей, а по договорам международного лизинга — в обязательном порядке на бухгалтерском учете у лизингодателя.

Амортизацию предмета лизинга осуществляет сторона (лизингодатель или лизингополучатель), у которой по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе в составе активов.

Величина и порядок начисления амортизации предмета лизинга устанавливаются согласно договору лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с законодательством. Сумма начисленной амортизации не должна превышать разницу между контрактной стоимостью предмета лизинга и его выкупной стоимостью.

Стоимость предмета лизинга, по которой он принят лизингополучателем в эксплуатацию, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством [18, c.20–24].

В рамках осуществления лизингополучателем своей хозяйственной деятельности по согласованию с лизингополучателем предмет лизинга может быть передан им другому субъекту хозяйствования на условиях сублизинга. Основанием для передачи имущества в сублизинг является согласие лизингодателя в письменной форме.

Лизингодатель не может стать сублизингополучателем вследствие передачи лизингодателем прав на один и тот же предмет лизинга третьим лицам.

Срок, на который предоставляется предмет лизинга во владение и пользование по договору сублизинга, не может превышать срок лизинга по договору лизинга.

Прекращение договора лизинга влечет одновременное прекращение договора сублизинга.

Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением сублизингополучателем условий договора лизинга, в том числе в части сохранности объекта лизинга и поддержания его в рабочем состоянии.

Уплата лизинговых платежей – обязанность лизингополучателя, которую не могут отменить никакие проблемы, связанные с предметом лизинга, за исключением случаев возможных законодательных ограничений, либо если иное не предусмотрено действующим  договором лизинга. Утрата предметом лизинга эксплуатационных характеристик после его передачи лизингополучателю не освобождает лизингополучателя от исполнения обязательств по договору лизинга.

Одним из способов обеспечения своевременной и полной  уплаты лизинговых платежей лизингополучателем является списание при наступлении срока платежа причитающихся сумм со счета лизингополучателя в безакцептном (бесспорном) порядке.  Для этого лизингополучатель представляет в обслуживающий его банк соответствующее заявление с указанием субъекта хозяйствования, номера и даты заключенного с ним договора, предусматривающее оплату платежных требований лизингодателя в день их поступления в банк лизингополучателя. Чтобы лизингополучатель не отозвал такое заявление, в договоре лизинга определяется, что плательщик обязуется внести в упомянутое заявление условие об его безотзывности до окончания договора лизинга. Лизингодателю в этом случае целесообразно получить письменное подтверждение банка плательщика о принятии такого заявления.

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель в зависимости от условий договора лизинга либо выкупает предмет лизинга, либо возвращает его лизингодателю. Переход права собственности на имущество, составлявшее предмет лизинга оформляется актом передачи прав собственности на предмет лизинга, являющийся необходимым и достаточным документом, фиксирующим факт передачи в собственность этого имущества.

Если по каким–либо причинам лизингополучатель решил вернуть оборудование лизингодателю, то порядок возмещения расходов, связанных с демонтажем, транспортировкой в место, указанное лизингодателем, должен быть оговорен в договоре лизинга либо дополнительном соглашении к нему. Факт возвращения оборудования лизингодателю оформляется актом сдачи–приемки.

Только после подписания акта передачи прав собственности на предмет лизинга и окончания взаиморасчетов между сторонами договор финансового лизинга считается завершенным [1].

Лизингополучатель может по согласованию с лизингодателем произвести досрочный выкуп предмета лизинга и стать его полноправным собственником (при условии, что будут выдержаны основные параметры договора, характерные для договора финансового лизинга: срок нахождения предмета лизинга у лизингополучателя – не менее одного года, размер возмещаемой лизингополучателем  контрактной стоимости этого предмета – не менее 75 процентов).

2.2 Договор лизинга

Операции лизинга проводятся на основании договора лизинга. Договор лизинга – соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа [12, п.1.4].

Все многообразные условия договора лизинга можно разделить на две группы: существенные и дополнительные.

Существенные условия – условия, являющиеся необходимыми и достаточными для того, чтобы договор лизинга считался заключенным и был действительным. «Положением о лизинге», утвержденным Постановлением Совета министров Республики Беларусь от 04.06.2010 г. № 865 определены следующие существенные условия договора лизинга:

1. объект лизинга, в том числе его наименование, количественные иные характеристики, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в лизинг.
2. указание на сторону, осуществляющую выбор предмета лизинга и продавца;
3. контрактная стоимость предмета лизинга — стоимость передаваемого в лизинг предмета, определяемая по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в целях расчета лизинговых платежей, осуществления и отражения хозяйственных операций при исполнении договора лизинга, отражаемая в первичных учетных документах и включающая в себя в том числе расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга (включая доставку, установку, монтаж предмета лизинга) и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию лизингополучателем;
4. размер либо порядок определения размера, способ и периодичность уплаты лизинговых платежей в соответствии с условиями договора;
5. цена договора лизинга — цена устанавливаемая исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с исполнением данного договора, и суммы его вознаграждения либо совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если по условиям договора предусмотрен выкуп объекта лизинга
6. условие о сроке лизинга — срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга и который исчисляется с даты  передачи предмета лизинга лизингополучателю и завершается датой его передачи в собственность лизингополучателя либо его возврата лизингодателю [12, п.2].

К дополнительным условиям относятся условия, которые не являются обязательными и могут быть включены в договор лизинга по соглашению сторон. К ним относятся:

• права и обязанности сторон в отношении предмета лизинга, включая право выкупа;
• право собственности на произведенные улучшения предмета лизинга;
• сведения о страховании предмета лизинга и рисков сделки;
• сведение о залоге по сделке, задатке, гарантиях и других способах обеспечения и исполнения обязательств;
• форс–мажорные обстоятельства;
• величина  начисляемой амортизации по предмету лизинга, способы и методы ее начисления;
• другие условия, которые могут быть включены в договор при необходимости, и являющиеся характерными не только для договора лизинга, но и для других видов обязательств [12, п.2].

Все вышеперечисленные условия договора лизинга, как существенные, так и дополнительные должны быть сформулированы и оговорены. При подготовке договора лизинга необходимо строго придерживаться требований к его содержанию, о которых упоминалось выше.

При определении в договоре лизинга стороны, осуществляющей выбор поставщика имущества и самого имущества, которое приобретается для передачи в лизинг,  следует помнить, что если выбор осуществлялся лизингодателем, то впоследствии он будет ответственен за этот выбор. Так,  в соответствии с Положением о лизинге: «Если договором лизинга не установлено иное, то риск: невыполнения продавцом обязанностей по договору купли–продажи предмета лизинга несет сторона, которая выбрала продавца;

несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга».

Четкой проработки в договоре лизинга требуют вопросы уплаты пени,  неустойки в случае нарушения лизингополучателем графика  лизинговых платежей; условий расторжения договора и возможного изъятия предмета лизинга, выкупа предмета лизинга. Чем подробнее будут отражены в договоре указанные вопросы, тем с меньшим количеством проблем столкнутся стороны при его исполнении.

Лизингодатель вправе предусмотреть в договоре лизинга или в ином договоре, предусматривающем выкуп предмета лизинга, условие о том, что переход права собственности производится после уплаты лизингополучателем неустойки и исполнения им прочих обязательств, установленных договором лизинга.

Лизингодатель вправе осуществлять контроль за условиями эксплуатации и целевым использованием объекта лизинга. Он также вправе в установленных законодательством или договором случаях требовать возврата объекта лизинга до истечения срока договора. Лизингодатель также может уступить свои права по договору лизинга третьему лицу.

Отдельными приложениями к договору лизинга оформляются:

1. Акт приемки–передачи имущества (в котором и фиксируется передача предмета лизинга в лизинг и момент фактического начала срока лизинга).
2. Протокол согласования договорной цены, в котором будут зафиксированы  на момент передачи предмета лизинга лизингополучателю: цена договора лизинга, контрактная стоимость предмета лизинга.   При необходимости,  (в случаях, когда контрактная стоимость предмета лизинга и его первоначальная (балансовая) стоимость  отличаются  — к примеру, если валютой договора лизинга является не белорусский рубль, либо уплата лизинговых платежей осуществляется в привязке к суммам лизинговых платежей, указанным в иностранной валюте или в условных единицах).
3. Спецификацию по составу предмета лизинга, совпадающей в части описания количества и состава имущества, передаваемого в лизинг,  с соответствующей спецификацией договора купли–продажи этого имущества
4. График лизинговых платежей.

В соответствии с Положением о лизинге лизинговые платежи включают в себя суммы:

• вознаграждения (дохода) лизингодателя. По соглашению сторон договора лизинга данное вознаграждение (доход) может быть определено в виде денежной суммы либо процентной ставки;
• полностью или частично (если договором лизинга предусмотрен выкуп предмета лизинга либо договор лизинга прекращен досрочно) возмещающие расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга и передачу его лизингополучателю, включая в том числе таможенные платежи;
• расходы на погрузочно–разгрузочные работы, доставку и страхование при перевозке и поставке предмета лизинга;
• расходы установку, монтаж, а также строительство необходимых для применения предмета лизинга конструкций (сооружений);
• выплату процентов, комиссионных и иных платежей по кредитному договору (договору займа), заключенному в целях финансирования         приобретения предмета лизинга до и после его передачи в лизинг;
• уплату налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в республиканский или местные бюджеты, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды, начисляемых на предмет лизинга и на земельный участок, занятый предметом лизинга;
• все виды страхования предмета лизинга, риска неуплаты лизинговых платежей и других рисков, возникающих при исполнении договора лизинга, а также при государственной регистрации предмета лизинга (прав на него) и (или) договора лизинга, если страхование и (или) регистрацию осуществляет лизингодатель;
• текущий и (или) капитальный ремонт предмета лизинга, а также расходы, связанные с изменениями предмета лизинга в соответствии с договором лизинга, если этот ремонт или иные работы по изменению предмета лизинга в соответствии с договором лизинга осуществляет лизингодатель.