Управление прибылью коммерческого банка

    Эти доходы по существу  являются случайными. Они обычно  не учитываются при составлении  плана доходов банка на предстоящий  период.

     При анализе банковских  доходов определяется удельный  вес каждого вида дохода в их общей сумме. Динамики доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалификационном управлении [3, с.71]

     Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом [7, с.185]:

1. Операционные расходы:
1. Процентные расходы.
2. Комиссионные расходы.
3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
4. Прочие операционные расходы.
2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
3. Прочие расходы.

   Рассмотрим состав этих  групп более подробно.

   Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того, чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь [7, с.186]. Некоторая часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование, которая обычно осуществляется в форме процентов, а, следовательно, эти расходы принято называть процентными. Этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Самыми дешевыми для банка являются средства на расчетных и текущих счетах. Наиболее дорогими для банков являются вклады населения и межбанковские кредиты.

     Рост доли процентных  расходов банка в их общем  объеме свидетельствует либо  о неблагоприятном состоянии  конъюнктуры рынков, либо об ухудшении  конкурентной позиции банка на  этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов [7, с.186].

     Деятельность банка  по оказанию клиентам услуг  некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (бирж, клиринговых организаций и др.). Плата за их услуги взимается в форме комиссии, поэтому эти расходы называются комиссионными.

     Что касается расходов  по операциям на финансовых  рынках, то к ним относят затраты  на приобретение определенных  ценностей (ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и др.).

      Также выделяют  и прочие расходы, к числу которых  могут быть отнесены следующие: различные налоги с оборота (налог  на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы  по платежам клиентов и т.д. [7, с.187]

     К расходам по обеспечению  деятельности банка относят расходы, которые связаны с обеспечением  функционирования банка, но не  могут быть прямо отнесены  на конкретную операцию. В экономической  теории их называют косвенными (условно-постоянными) издержками. К их числу относят [7, с.188]:

1. Расходы на персонал (оплата труда, расходы по найму и т.д.).
2. Расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, коммунальные платежи и т.д.).
3. Расходы по оснащению рабочих мест (приобретение оргтехники, мебели, канцелярских товаров и т.д.).
4. Расходы на рекламу и стимулирование сбыта.
5. Расходы на связь и телекоммуникации.
6. Транспортные расходы.

  К числу прочих расходов  можно отнести [4, с.375]:

• Арендную плату.
• Расходы по аудиторским проверкам.
• Расходы на публикацию отчетности.
• Штрафы, пени, неустойки уплаченные.
• Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
• Расходы по списанию дебиторской задолженности.
• Судебные расходы.
• Расходы по реализации имущества банка и др.

     Таким образом, из  всего вышеперечисленного можно сделать ряд выводов. Прибыль является одной из важнейших категорий современной рыночной экономики. Теория прибыли имеет глубокий генезис, т.к. ее эффективное формирование и использование волновало экономистов еще с древних времен. Многие из взглядов древних ученых были положены в основу современных концепций.

     Прибыль – конечный  финансовый результат деятельности  коммерческого банка, от величины  которого зависит благосостояние  всей банковской системы. В настоящее  время нет единого определения данному понятию, однако все имеющиеся трактовки сходятся в том, что прибыль – это превышение доходов над расходами.

     В увеличении объемов прибыли заинтересован не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплаты дивидендов акционерам и пайщикам.

     Прибыль коммерческого банка формируется ежеквартально или ежемесячно (в соответствии с учетной политикой банка) как разница между совокупными доходами банка и его совокупными расходами [4, с. 378].

     Можно выделить различные виды прибыли коммерческого банка. Но наибольшую долю в ее составе занимает операционная прибыль, а в ней – процентная. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль.

     На величину прибыли  влияют различные факторы, которые  условно можно разделить на основные и прочие. Главными же факторами, от которых непосредственно зависит размер получаемой банком прибыли, являются объем полученных доходов и сумма произведенных расходов. В составе доходов и расходов коммерческого банка выделяют различные группы, которые  связаны с предоставляемыми банковскими услугами, операциями, а также побочной деятельностью банка.

     В структуре доходов коммерческого банка наиболее важной группой являются доходы от основной деятельности.

      Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.

     Прибыль является  источником и основой стабильности  финансового положения банка  и его ликвидности, прироста собственного  капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг.

2. СПОСОБЫ ОЦЕНКИ И РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА

1. Система управления прибылью банка

     Прибыль коммерческого  банка является внутренним источником  его развития. Поэтому управление  прибылью – важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса [9, с. 229]. Важным элементом системы управления прибылью банка является система элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой [9, с. 229]:

1. Определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью. В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения. К их числу относятся:

• Функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например, управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д. В их функции по управлению прибылью входят оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.
• Казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине процентных ставок по операциям банка, разработка рекомендаций о величине процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения и т.д.
• Бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.
• Служба внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

• проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, правильность отражения на счетах, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, своевременное закрытие счетов и т.д.);
• проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету налогооблагаемой базы;
• проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;
• проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;
• проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли и т.д.).

2. Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления прибылью банка включает следующие направления:

• Составление планового баланса доходов и расходов банка;
• Планирование на его основе достаточной процентной маржи (процентная маржа – это разница между процентными доходами и процентными расходами, т.е. между процентами полученными и процентами уплаченными [6, с.331]);
• Составление сметы доходов и расходов;
• Планирование распределения прибыли и т.п.

    Что касается функциональных  подразделений банка, которые выступают  в качестве центров ответственности (ответственность за определенные направления деятельности банка, т.е. за группу однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним), то оценка финансового результата их работы основывается на бухгалтерском учете [16, с. 121]. Он включает в себя определение бюджета подразделения, т.е. его сметы затрат на соответствующий период и величины доходов, полученных в этот период от реализации продуктов, за которые ответственно данное подразделение; выявление центров прибыльности и центров затрат путем сопоставления расходов и доходов подразделений. При превышении доходов над расходами подразделение является центром прибыльности, при превышении расходов над доходами – центром затрат. К центрам прибыльности, как правило, относятся все функциональные подразделения, к центрам затрат – штабные, т.е. вспомогательные, подразделения, создающие нормальные условия для деятельности функциональных подразделений [16, с. 122].

2. Методы управления прибылью банка

     К числу основных методов управления прибылью коммерческого банка можно отнести следующие [9, с. 230]:

1. Структурный анализ доходов. Его цель – выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли. Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. По степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных доходов относят процентный доход по ссудам, ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера (перепродажа ценных бумаг, переоценка активов и т.п.), а также разовые доходы (полученные штрафы, доходы от продажи имущества и т.п.) являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.