Учет расчетных операций, дебиторской и кредиторской задолженности

– полный спектр данных по учтенным, неучтенным транзакциям и их историям.

– детальная статистика по клиенту и поставщику с актуальными балансами, итоговыми показателями объемов продаж/закупок, отражение общей прибыли, а также сведения о предоставлении скидок за различные периоды времени. – статистика по клиенту/поставщику в той или иной валюте.

– пробные балансы по клиенту и поставщику.

4. Предложение высококачественных, профессиональных услуг, как клиентам, так и поставщикам компании:

– гибкие условия оплаты, варьирование методов оплаты и периодов предоставления скидок, с учетом интересов клиентов и поставщиков.

– установка приоритетов поставщиков с целью определения порядка и последовательности оплат.

– автоматическое предложение оплаты поставщику, исходя из установленной даты оплаты, приоритета поставщика и возможной скидки.

На каждый счет расчета с клиентами и поставщиками в системе заводится карточка, содержащая информацию об оплате, адрес, валюту, сведения о налогообложении и условиях оплаты. Помимо этого счету может быть присвоена учетная группа, а также неограниченное число стандартных аналитических измерений, например, код менеджера, регион, товарная классификация и т.д. Прямой доступ к статистике по счетам расчетов, Главной Книге и банковским счетам, а также ко всем другим документам, связанным с конкретным счетом.

Представленная система подходит для белорусских предприятий, поскольку учитывает специфику белорусского бизнеса.

Модуль Продажи & Клиенты включает отражение учета авансовых платежей в соответствии с требованиями белорусского законодательства, автоматический расчет суммовых разниц, автоматическое формирование счетов-фактур на суммовые разницы и авансы с отражением в книге покупок, расчет курсовых разниц по дебиторской задолженности.

Модуль Покупки & Поставщики включает полный цикл по расчетам с подотчетными лицами, основные средства, расходы будущих периодов, учет задолженности в разрезе договоров и др.

Многоуровневый аналитический и синтетический учет позволяет обеспечить использование в своей деятельности бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Для неё характерна также интеграция функций ведения внутреннего и финансового учета. К достоинствам данной программы следует отметить то, что она облегчает и ускоряет работу бухгалтера: 1) информация вводится однократно, но в то же время учетные данные используются многократно; 2) массив информации хранится и обрабатывается с последующим выведением на машинограммы; 3) позволяет автоматически получить информацию об отклонениях от установленных норм; 4) позволяет получить информацию по запросу на любую дату; 5) обеспечивает автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности на основании данных, отраженных в системе счетов и так далее.

Наиболее универсальным инструментом автоматизации учета расчетов с поставщиками и покупателями являются табличные процессоры, при помощи которых создаются таблицы, хранящиеся в памяти компьютера, которые можно просматривать, корректировать, переносить на магнитные носители. Наиболее распространенным является табличный процессор Excel. Данные в электронную таблицу вводятся вручную по заранее настроенным форматам. Основание их ввода на ОАО «Контакт» могут служить первичные учетные документы.

Создаваемый комплекс расчетных таблиц позволяет модернизировать и реализовать собственную методику исследования. Он может быть использован, как мощный инструмент для учета, анализа и ревизии расчетных операций.

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с белорусскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Основные различиям между отражением дебиторской задолженности в соответствии с международными стандартами и белорусской системой учета:

Отражение задолженности

В соответствии со стандартами IAS при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) по моменту ее отгрузки (выполнения) дебиторская задолженность отражается в полной сумме, подлежащей оплате покупателями, на момент отгрузки.

Белорусскими предприятиям в зависимости от принятой учетной политики разрешается вести учет выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров по мере их оплаты. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров по мере их оплаты означает, что отражение реализации бухгалтерском учете и признание дохода происходит в момент получения денежных средств в оплату отгруженной продукции, товаров (выполненных работ). До момента оплаты отгруженная продукции, товары (выполненные работы) учитываются на счете 45 “Товары отгруженные” и отражались в активе баланса по фактической себестоимости.

При сравнении отчетности за какой-либо конкретный период, подготовленной в соответствии с IAS, и составленной белорусским предприятием, ведущим учет реализации по моменту получения денежных средств за отгруженную продукцию, сумма как дебиторской задолженности покупателей, так и реализации, будет занижена в российской финансовой отчетности по сравнению с финансовой отчетностью, составленной в соответствии с IAS.

Оценка

В соответствии с принципом осмотрительности, существующим в IAS, статьи, отражаемые в балансе и отчете о прибылях и убытках, должны отвечать следующим требованиям:

• со статьей должно быть связано вероятное получение предприятием эко номических выгод в будущем,
• они должны иметь стоимость, которая может быть достоверно оценена.

При оценке вероятности получения экономических выгод в будущем предприятие должно оценить степень неопределенности в отношении получения этих выгод.

В частности, что касается дебиторской задолженности, то в соответствии с IAS продавец, осуществляющий продажу в кредит, с полной определенностью может считать, что некоторую часть дебиторской задолженности в конечном итоге будет невозможно взыскать. В случаях, когда ожидается, что дебиторскую задолженность невозможно будет взыскать полностью, в учете создается резерв на покрытие безнадежной дебиторской задолженности. Эта операция выполняет две функции: (1) безнадежная задолженность относится на расходы того отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, в соответствии с которым расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же периоде), и (2) дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой цене реализации, т. е. в сумме денежных средств, которые ожидается получить.

Не существует какого-либо единого правила для определения, когда задолженность становится безнадежной. То, что дебитор не погашает задолженность в соответствии с контрактом или отказывается от платежа по векселю по наступлении срока погашения не обязательно означает, что задолженность становится безнадежной. Одним из индикаторов частичной или полной невозможности взыскания дебиторской задолженности является банкротство должника. К другим показателям относятся ликвидация предприятия-должника, исчезновение должника, наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности и невозможность взыскания задолженности в силу закона или срока давности.

В соответствии с белорусской системой учета разрешается создание резервов по сомнительным долгам, но эти стандарты отличаются от IAS, и многие белорусские предприятия зачастую не проводят регулярной оценки возможности взыскания дебиторской задолженности.

В соответствии с белорусской системой учета резервы по сомнительным долгам под конкретную дебиторскую задолженность могут создаваться на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Создание резерва по сомнительным долгам возможно при обязательном выполнении следующих условий: а) если истек установленный договором срок погашения покупателем, заказчиком обязательств; б) обязательства не обеспечены гарантиями; в) учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам; г) проведен анализ возможности и вероятности погашения долга по каждому отдельному должнику. Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность должна учитываться на забалансовом счете.

Различие между размерами резервов, рассчитанными в соответствии с международными и белорусскими стандартами учета, возникает в результате того, что IAS дает большую свободу в принятии решения относительно безнадежности задолженности. В соответствии с IAS руководство может создавать специальные резервы в отношении конкретной дебиторской задолженности, а также общий резерв в отношении всех категорий дебиторской задолженности. Белорусская система учета предусматривает создание резервов только в отношении конкретной задолженности.

Помимо существования различий в законодательстве, применение предприятиями белорусских законов зачастую затруднено в силу отсутствия точной и своевременной информации в отношении дебиторской задолженности. Чтобы надлежащим образом создать специальные и общие резервы, предприятие должно располагать информацией о вероятности взыскания задолженности, данными о погашении задолженности в прошлом в зависимости от срока задолженности и иметь представление о вероятности погашения задолженности данным клиентом. Белорусские предприятия зачастую не располагают такой информацией в том виде, который обеспечил бы ее точность. Поэтому решения о создании резерва по сомнительным долгам часто не выполняются или выполняются не точно, и такие резервы не соответствуют сомнительным долгам.

В соответствии, как с белорусской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность - это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. К краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе, относятся:

1. Кредиторская  задолженность - это суммы, причитающиеся  к выплате кредиторам за купленную  продукцию (полученные услуги). В  балансе кредиторская задолженность  отражается единой суммой, которая  складывается из отдельных сальдо.

2. Векселя  к оплате - это безусловное письменное  обязательство выплатить определенную  сумму в установленное время  в будущем. Причинами векселей  выданных являются получение  банковских кредитов, покупка активов  или выдача векселей в обеспечение  кредиторской задолженности.

3. Задолженность  по краткосрочным кредитам и  займам - непогашенные на конец  отчетного периода суммы заемных  средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Задолженность  по процентам - это начисленные  проценты, например, по векселям  или облигациям, краткосрочным кредитам  и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

5. Задолженность  по дивидендам - это дивиденды, подлежащие  выплате акционерам, и они представляют  собой распределение прибыли. На  дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

6. Задолженность  по заработной плате представляет  собой суммы оплаты труда сотрудникам  причитающиеся, но еще не выплаченные  на дату составления баланса.

7. Прочая  кредиторская задолженность - это  суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия. В ее состав по стандартам IAS следует учитывать также задолженность, отражаемую в белорусской системе учета по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по страхованию имущества предприятий.

8. Авансы  полученные возникают при получении  платежа под поставку материальных  ценностей или под выполнение  работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Существенные отличия в ведении бухгалтерского учета в соответствии с белорусской системой учета и IAS заключаются в сроках и соблюдении принципа отнесения кредиторской задолженности к соответствующим отчетным периодам и учетной политике в отношении начисления расходов по процентам. В частности, отличия по кредиторской задолженности заключаются в учете учете неотфактурованных поставок.

Для многих предприятий характерно наличие неотфактурованных поставок материальных ценностей или услуг (например, по коммунальным платежам). Недостаточные связи поставщика с заказчиками, неэффективность контроля за авторизацией отгрузок или технические сложности с оказанием услуг – это и есть причины, которые приводят к неотфактурованным поставкам. При отсутствии платежных документов система внутреннего контроля предприятия обычно позволяет выявить пропущенные (неучтенные) счета-фактуры, которые незамедлительно будут приняты к учету. Однако для большинства предприятий характерно отсутствие адекватной системы внутреннего контроля, и неучтенные счета-фактуры могут быть в течение длительного периода времени не отражены в бухгалтерском учете. В соответствии с требованиями IAS задолженность должна определяться, исходя из цены приобретения.