Учет расчетных операций, дебиторской и кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МЕЖДУНАРОДНЫЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» (МГЭИ)

 

Факультет

Кафедра

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»

на тему: Учет расчетных операций, дебиторской и кредиторской задолженности

 

Студент 3курс, гр.№_____ Спец. «________»     Руководитель канд. экон. наук, доцент

(подпись) (дата)   (оценка)     (подпись)                    (дата)

М.Е. Гуров       В.С. Боков

 

МИНСК 2014

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа включает  страниц,  рисунков,  таблиц,  литературных источников, приложения.

Перечень ключевых слов: безналичные расчёты, расчётные операции, поставщики, покупатели, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, формы расчётов, платежи, платёжные документы.

Объект исследуемой работы:

Цель работы: изучить организацию и методики учёта расчётных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, обобщить передовой опыт ведения учёта расчётных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.

Методы исследования: системный подход, включающий как общенаучные методы исследования (анализ, синтез, индукции, дедукции) так и специальные (обследования, балансовый, сравнение, скорректированный и др.). Полученные результаты и их новизна: автоматизация расчётных операций.

Область применения: Комбинаты бытового обслуживания Республики Беларусь.

Степень внедрения: предложения по совершенствованию расчётных операций приняты к сведению.

Экономическая эффективность и (или) практическая значимость работы: повышение контрольных функций бухгалтерского учёта, усиление его оперативности и аналитичности в условиях компьютеризации; рационализация методики экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансово-хозяйственная деятельность всех организаций основана на расчетах. Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по выплате налогов, с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с подотчетными лицами, с поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности и покупателями за купленные у них товары, а также с другими дебиторами и кредиторами.

Центральное место в системе бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности принадлежит учету расчетов с поставщиками и покупателями и анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что в условиях нестабильной рыночной экономики возникает проблема неплатежа либо несвоевременной оплаты или за уже отгруженные товарно-материальные ценности, или за выписанные по счетам-фактурам товары, работы, услуги. Следствием является появление задолженности, которая может быть как дебиторской, так и кредиторской.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность – это средства в расчетах, то есть это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств. Предприятия, за которыми числится такая задолженность, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия перед другими предприятиями за купленные у них товары. Она состоит из задолженности поставщикам за товары и услуги, покупателям и заказчикам по авансам полученным, а также по доходам учредителям.

Расчеты должны быть построены так, чтобы обеспечить своевременное получение денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары. Рациональная организация расчетов способствует:

- укреплению  договорной дисциплины;

- выполнению  обязательств по поставкам товаров  в полном ассортименте и надлежащем  качестве;

- повышению  ответственности предприятий за  соблюдением платежной дисциплины;

- сокращению  и предупреждению дебиторской  задолженности;

- оптимизации  кредиторской задолженности;

- ускорению  расчетов.

Важно следить за состоянием платежной и финансовой дисциплины. О нарушениях ее свидетельствует наличие сомнительной дебиторской и (или) просроченной кредиторской задолженности. Своевременно принять меры по устранению негативных последствий от данного факта можно только в том случае, если на предприятии будет осуществляться оперативный систематический контроль.

Тема учета расчетов с поставщиками и покупателями и анализа дебиторской и кредиторской задолженности является актуальной для всех субъектов хозяйствования. На мой взгляд, это обусловлено следующим. Целью любого предприятия – это получение максимальной прибыли при наибольшей минимизации всех возможных затрат. Поэтому в направлении снижения себестоимости продукции, товаров, работ и услуг предпринимается много усилий. Часто из-под контроля выходят затраты, которые непосредственно не связаны с производственным процессом, что приводит к снижению прибыли хозяйствующего субъекта. К таким затратам и относится несвоевременное исполнение обязательств, которые являются дополнительными и непредвиденными: неустойка, штраф, пеня. Одновременно это приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, которая в свою очередь влияет на финансовую устойчивость предприятия путем ее снижения, а также увеличению возможностей финансовых рисков (риск невозврата дебиторской задолженности).

От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами как расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов относящихся к оценке финансового положения предприятия. Потребность в этом возникает как у руководителей соответствующих служб, так и у аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов

Целью данной работы является изучение учета расчетов с поставщиками и покупателями и проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности, выявление возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, контроля, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, предупреждение образования и роста задолженности.

Основными задачами при написании данной работы являются:

1. изучение существующих форм расчетов;
2. изучение нормативно-правовой и методологической базы учета расчетов;
3. поиск путей совершенствования и улучшения состояния расчетов;
4. изучение документального оформления, а также синтетического и аналитического учета расчетов;
5. проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их динамики, структуры и состава, а также оборачиваемости,

Предметом данной работы является изучение и анализ литературы и нормативных актов по проведению аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассмотрение практики проведения аудита на предприятии, ее отражение в аудиторском заключении с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

Объектом исследования является Узденское РКБО.

Целью написания курсовой работы является систематизация теоретических и практических знаний, отбор источников и методов получения аудиторских доказательств, рассмотрение применяемых аудиторских процедур, обобщение и логическое изложение материала, рассмотрение проблемы аудита расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и формы безналичных расчетов.

 

1. Сущность безналичных расчетов.

 

Элементами платежной системы являются: участники платежной системы, финансовые инструменты участвующие в платежах, средства перевода, связи между системами расчетов, разные денежные и другие инструменты, законодательная база, определяющая права и обязанности участников, договорные отношения. К платежным системам предъявляются следующие требования: определённость платежа; надёжность; безопасность; удобство; универсальность; стоимость.

Формы и порядок расчётов в народном хозяйстве устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Им определено, что расчёты организаций всех форм собственности по своим обязательствам с другими организациями, между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчёты могут производиться наличными в пределах разрешённых сумм, в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республике Беларусь № 213 от 31 октября 2002г.

В экономической литературе понятию "безналичные расчёты" отведено существенное место. По мнению М.М. Усоскина, безналичными являются расчёты посредствам перевода денег с одного счёта на другой счёт в банке с помощью различных кредитных операции или зачётом встречного требования [28, с.336].

Важнейшим объектом бухгалтерского учета являются обязательства. Они представляют собой неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации.

Обязательство, согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь, – отношение, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Согласно Статье 2 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» обязательство – отражаемые в бухгалтерском учете обязанности организации перед иными лицами, в том числе ее учредителями и собственниками имущества, возникновение которых является следствием совершившихся хозяйственных операций.

Причинами их возникновения служат:

1. приобретение товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств и прочих активов покупателями у поставщиков;
2. осуществление организациями процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.д.

Основаниями прекращения обязательства служат: надлежащее исполнение; зачет; новация; прощение долга; ликвидация юридического лица, которое является кредитором либо должником в обязательстве, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо.

В большинстве случаев расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются безналичным путем с соблюдением соответствующего документооборота.

Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов. Принципы организации безналичных расчётов следующие:

денежные средства в обязательном порядке хранятся на счетах в кредитных учреждениях всеми организациями и учреждениями. Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчётов организации открывают в банке расчётный счёт. С открытием расчётного счёта субъект хозяйствования становится полноправным участником платёжного оборота. По этому счёту проходят безналичные расчёты, связанные с основной деятельностью, инвестициями, капитальным ремонтом, а также операции с наличными деньгами. В отдельных случаях организациями, в состав которых входят нехозрасчётные подразделения вне места своего расположения, могут отрываться расчётные субсчета для аккумуляции выручки и ускорения платежа за товары и услуги;

субъекты хозяйствования совершают платежи главным образом через учреждения банков в безналичном порядке по документам, предусмотренными правилами расчётов;

платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказание услуг, выполнения работ. Этот принцип не исключает финансовых платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными актами или предусмотрены договором;

 

2. Формы безналичных расчетов.

 

В зависимости от вида расчетных документов, способов платежа и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств, от их местонахождения, порядка отпуска продукции, товаров, работ и услуг применяют различные формы расчетов.