Учет расчетных операций, дебиторской и кредиторской задолженности

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, разными организациями и т.п.; с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; за товары, проданные в кредит, и другие. [2, с.301]

На субсчете 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам", при перечислении указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств и дебетуется субсчет 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам".

На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

На субсчете 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит.

Предприятия на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций).

По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору.

 

2.4 Учет расчетов с учредителями

 

Для учета расчетов с учредителями используется в Узденском РКБО счет 75 «Расчеты с учредителями». На этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (акционерами):

- по вкладам  в уставный фонд организации,

- по выплате  дивидендов и т.д.

К данному счету в Узденском РКБО открыт, согласно рабочего плана счетов, субсчет 2 «расчеты по выплате доходов».

Учет расчетов по выплате доходов в Узденском РКБО ведется в журнале-ордере в сочетании с дебетовой ведомостью (Приложение 91).

 

Таблица 16. Информация об операциях, отраженных по счету 75/2 за 2013г

№ п/п	Наименование документов	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, р.	Учетный регистр и ссылка на № приложения
			дебет	кредит
1	ПП	Выплачены с расчетного счета дивиденды	75/2	51	10020	ЖО по сч.75/2, (89)
2	Справка	Начислен доход от участия в организации	84/5	75/2	7728765	ЖО по сч.75/2, (89)

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 "Расчеты с учредителями" На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т.п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд"; 2 "Расчеты по выплате доходов". [1, с.96]

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в бухгалтерии делают запись:

Дебет 75/ 1 Кредит 80 "Уставной фонд"

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

Дебет 01, 10, 50, 51 Кредит 75/1

На счете 75, субсчет 2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 "Резервный фонд" (при начислении доходов за счет резервного фонда).

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают так:

Дебет 70, 75 Кредит 68 "Расчеты с бюджетом"

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом:

Дебет 75, 70 Кредит 43

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).

Счета, с которыми корреспондирует счет 75 представлены в Приложении 5. [1, с.98]

 

2.5. Международные  стандарты и опыт международных  стран по учету расчетных операций.

 

Одним из недостатков в учете расчетов с поставщиками и покупателями, являлась лишь незначительная автоматизация учета. Но в конце 2006 года положение было исправлено установлением на ОАО «Контакт» бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Участок учета расчетов с поставщиками и покупателями был также автоматизирован, что позволило производить обработку и хранение большого объема информации при осуществлении поставок товаров на ОАО «Контакт» и при их реализации покупателям, а именно:

- своевременно и правильно оформлять  документы и производить контроль  за каждой операцией поступления  товаров от поставщиков, других  источников, выявление расхождения  фактического наличия и количества, указанного в сопроводительных документах;

- контролировать своевременность, полноту оприходования поступивших  товаров;

- своевременно и правильно оформлять  документацию и контролировать  каждую операцию по отпуску, отгрузке  или реализации товара;

- производить контроль за соблюдением  нормативов запаса товаров.

В связи с этим для надежного функционирования системы поставок и реализации на данном предприятии ведется их систематический и непрерывный учет при помощи бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7», универсальной бухгалтерской программы, подходящей для ведения как простого, так и сложного учета на предприятиях различных направлений деятельности и форм собственности

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. На основании введенных проводок производится расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости: 1) сводные проводки; 2) оборотно-сальдовую ведомость; 3) оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета; 4) карточка счета; 5) карточка счета по одному объекту аналитического учета; 6) анализ счета (аналог главной книги); 7) анализ счета по датам; 8) анализ счета по объектам аналитического учета; 9) анализ объекта аналитического учета по всем счетам; 10) карточка объекта аналитического учета по всем счетам; 11) журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке, который использует программа, описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. Программа содержит регламентированные формы отчётности в налоговые органы и внебюджетные фонды; кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме. Программа имеет развитые функции сохранения резервных копий баз данных и режим сохранения в архиве текстовых документов. Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (кроме предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения.

Но в настоящее время существует немало других программ, которые позволяют облегчить работу с помощью их использования.

Структура информационной базы АРМ по учету расчетных операций представлена на рисунке 7.

 

 

 

Рисунок 7. Структура информационной базы АРМ по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

 

Примечание. Источник: собственная разработка

Так, например, при помощи бухгалтерской программы ZAHAD Software (Беларусь, г. Гродно) можно решить следующие задачи: учет банковских и кассовых операций; учет наличия и движения материальных ценностей; учет основных средств; учет расчетов; учет заработной платы; сводный учет. Последовательность автоматизированной обработки информации по учету расчетов с поставщиками и покупателями состоит из этапов: настройка системы; заполнение и корректировка справочников; создание базы о движении ТМЦ и, соответственно, о возникающих обязательствах, связанных с этими операциями; обработка и введение информации, формирование учетных регистров.

Для автоматизации и компьютеризации расчетов с дебиторами и кредиторами также можно предложить использовать систему Navision.

Система содержит исчерпывающий инструментарий и набор функциональных средств для управления, мониторинга и анализа дебиторской/кредиторской задолженности, анализа просроченной задолженности, прогноза движения денежных средств и контроля платежей. Кроме того, в данных областях приложения реализовано множество стандартных и специализированных отчетов, которые сделают работу сотрудников финансового отдела и бухгалтерии удобной и эффективной, а деятельность всего предприятия прозрачной и доступной для понимания и анализа.

Широкие возможности настройки системы Navision позволяют максимально эффективно управлять расчетами с дебиторами и кредиторами компании:

1. Совершенствование и мониторинг денежных потоков и сокращение показателя безнадежных долгов:

– системные сообщения о превышении клиентом кредитного лимита с последующей блокировкой дальнейших транзакций до выяснения причин; или извещение о просроченном балансе клиента.

– мониторинг состояния и статуса расчетов с дебиторами и кредиторами посредством усовершенствованных функций статистики и генерации отчетности. – рассылка выписок или памяток клиентам, имеющим задолженность или просроченный баланс.

2. Автоматизация многих процессов, связанных с управлением расчетами с дебиторами и кредиторами: а) использование типовых журналов для периодически повторяющихся транзакций; б) условия оплаты. Например, расчет дат оплаты, исходя из установленной формулы даты; расчет периода предоставления скидок и их присвоение клиентам и поставщикам.
3. Постоянный доступ к жизненно важной, деловой информации, необходимой для принятия правильных бизнес решений: