Учет процентных доходов и расходов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2012 в 06:37, курсовая работа

Краткое описание

Банковский бизнес строится на стремлении к увеличению доходов, поэтому все операции банка в конечном счете направлены на то, чтобы на основе минимизации издержек и увеличения доходов добиваться повышения рентабельности. В процессе банковского бизнеса банки стремятся получить доходы от ссудных и валютных операций, операций по оказанию услуг и других видов банковской деятельности.

Содержание

Теоретическая часть
Введение……………………………………………………………………….….4
Особенности функционирования в рыночных условиях
1.1 Роль значение и специфика банковской деятельности в условиях рынка…………………………………………………..….…………..………6
Практикка учета а аудита доходов и расходов………..……………………12
2.2 Направление формирования доходов банка……..……………………..16
2.3 Бухгалтерский учет доходных операций………..………………………20
2.4Аудит % доходов,доходов огт операций с ценными бумагами и других операций……………………………………………………………………….25
Практическая часть
Баланс банка..………….………………………………………………………..32
Горизонтальный отчет.………………………………………………………..33
Вертикальный отчет….………………………………………………………..36
Литература..……………………………………………………………………..37

Скачать полностью (88.59 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Введение.docx

— 93.05 Кб (Скачать документ)

Проверка правильности отражения в учете доходов банка в иностранной валюте осуществляется по различным статьям доходов:

- проценты, полученные за предоставленные валютные кредиты и размещенные валютные депозиты;

- доходы от вложений в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, комиссии, полученные в валюте по валютным операциям на внутреннем и международном валютном рынке;

- другие доходы, полученные в иностранной валюте (доходы по форфейтинговым операциям, арендные и лизинговые платежи, полученные от нерезидентов и др.).

При проверке следует убедиться, что доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день получения доходов, и отражаются в бухгалтерском учете только в рублях. Следует также проверить, не переоцениваются ли эти доходы в дальнейшем в связи с изменением официального валютного курса и включаются ли в доходы банка вместе с доходами, полученными в российских рублях.

Проверка правильности формирования доходов, не увеличивающих налогооблагаемой прибыли банка, проводится для обеспечения преемственности бухгалтерского и налогового учета. Для этих целей банк ведет раздельный учет доходов, увеличивающих и не увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что достигается в системном учете за счет использования так называемых «аналитических позиций», на которых учитываются доходы, не увеличивающие названную базу. На аналитическую позицию банка должны быть отнесены суммы, восстановленные на доходах банка со счетов фондов и резервов, в частности со счетов резервов на возможные потери:

- по ссудам, относящимся к первой группе риска;

- под учтенные банком векселя;

- по необеспеченным ссудам (кроме межбанковских кредитов, депозитов);

- по ссудам, выданным под поручительство Правительства РФ и субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

В аналогичном порядке проверяется правильность восстановления на доходах банка отчислений в резервы на возможное обесценивание вложений в нерыночные ценные бумаги.

Для обеспечения правильности отнесения на доходы банка, не увеличивающие налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, доходов, связанных с проведением операций с ценными бумагами и иностранной валютой, требуется ведение внесистемного (налогового) учета.

Практика

Баланс

Отчет о прибылях и убытках
Номер строки	Наименование статьи	На начало периода(тыс. руб)	На конец периода (тыс руб)	Изменение
1	Процентные доходы, всего, в том числе:	796 993 292	811 316 235	14 322 943
1.1	От размещения средств в кредитных организациях	8 062 768	8 390 293	327 525
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	685 405 195	747 820 263	62 415 068
1.3	От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0	0
1.4	От вложений в ценные бумаги	103 525 329	55 105 679	-48 419 650
2	Процентные расходы, всего, в том числе :	294 160 076	311 422 598	17 262 522
2.1	По привлеченным средствам кредитных организаций	31 006 883	54 642 006	23 635 123
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	254 878 190	247 704 148	-7 174 042
2.3	По выпущенным долговым обязательствам	8 275 003	9 076 444	801 441
3	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	502 833 216	499 893 637	-2 939 579
4	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	- 80 611 020	- 370 386 048	289 775 028
4.1	Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	- 1 790 023	- 5 239 111	-3 449 088
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	422 222 196	129 507 589	-292 714 607
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	1 633 852	1 048 507	-585 345
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	14 928 755	16 738 656	1 809 901
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	- 8 454	0	-8 454
9	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	- 14 836 639	6 512 073	-8 324 566
10	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	16 428 836	15 679 788	-749 048
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	1 420 220	173 642	-1 246 578
12	Комиссионные доходы	118 503 621	104 895 047	-13 608 574
13	Комиссионные расходы	6 562 118	4 323 970	-2 238 148
14	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	1 583 863	- 2 439 547	-855 684
15	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	- 917 097	0	0
16	Изменение резерва по прочим потерям	- 6 924 269	- 14 495 131	7 570 862
17	Прочие операционные доходы	13 450 740	11 211 193	-2 239 547
18	Чистые доходы (расходы)	560 923 506	264 507 847	-296 415 659
19	Операционные расходы	318 720 257	208 355 193	-110 365 064
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	242 203 249	56 152 654	-186 050 595
21	Начисленные (уплаченные) налоги	68 224 686	34 458 159	-33 766 527
22	Прибыль (убыток) после налогообложения	173 978 563	21 694 495	-152 184 068
23	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:	0	0	0
23.1	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	0	0	0
23.2	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	0	0	0
24	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	173 978 563	21 694 495	-152 284 068

Горизонтальный анализ

Номер строки	Наименование статьи	начало отчетного периода	дата на конец отчетного периода	изменения
I	АКТИВЫ
1	Денежные средства	270 395 815	322 302 973	51 907 158
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	112 237 721	128 924 854	16 687 133
2.1	Обязательные резервы	40 572 382	50 531 690	9 959 308
3	Средства в кредитных организациях	85 334 400	61 888 479	-23 445 921
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	15 587 505	31 509 445	15 921 940
5	Чистая ссудная задолженность	5 158 029 273	5 714 300 721	556 271 448
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1 075 404 440	1 465 068 808	389 664 368
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	38 999 532	83 813 528	44 813 996
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	354 845 030	354 845 030
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	289 830 038	317 378 620	27 548 582
9	Прочие активы	90 176 101	127 028 480	36 852 379
10	Всего активов	7 096 995 293	8 523 248 230	1 426 252 937
II	ПАССИВЫ
11	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	500 000 000	300 000 001	-200 000 000
12	Средства кредитных организаций	143 388 747	291 093 913	4 316 419
13	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	5 396 947 880	6 666 977 736	1 270 029 856
13.1	Вклады физических лиц	3 687 133 202	4 689 511 661
14	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0
15	Выпущенные долговые обязательства	122 853 349	111 983 441	-10 869 908
16	Прочие обязательства	59 994 777	76 991 753	16 996 976
17	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	25 557 430	26 313 232	755 802
18	Всего обязательств	6 248 742 183	7 473 360 076	1 224 617 3232
III	ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
19	Средства акционеров (участников)	67 760 844	67 760 844	0
20	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0	0
21	Эмиссионный доход	228 054 226	228 054 226	0
22	Резервный фонд	3 527 429	3 527 429	0
23	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	- 13 998 620	15 835 441	1 836 821
24	Переоценка основных средств	81 783 896	81 713 099	-70 797
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	459 430 840	479 017 552	19 586 712
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	21 694 495	173 978 563	152 284 068
27	Всего источников собственных средств	848 253 110	1 049 887 154	201 634 044

Вертикальный анализ

Номер строки	Наименование статьи	начало отчетного периода	%	дата на конец отчетного периода	%
I	АКТИВЫ
1	Денежные средства	270 395 815	3,8	322 302 793	3,8
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	112 237 721	1,50	128 924 854	1,5
2.1	Обязательные резервы	40 572 382	0,50	50 531 690	0,5
3	Средства в кредитных организациях	85 334 400	1,2	61 888 479	0,7
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	15 587 505	0,2	31 509 445	0,3
5	Чистая ссудная задолженность	5 714 300 721	67,00	5 714 300 721	85,1
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1 075 404 440	15,1	1 465 068 808	17,1
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	38 999 539	0,5	83 813 528	0,9
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	83 813 528	4,1
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	289 830 038	0,5	354 845 030	3,7
9	Прочие активы	90 176 101	1,2	317 778 620	1,4
10	Всего активов	7 096 995 293	100,00	8 523 247 230	100
II	ПАССИВЫ
11	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	500 000 000	8	300 000 001	4,0
12	Средства кредитных организаций	143 388 747	2,2	291 093 913	3,8
13	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	5 396 947 880	86,3	6 666 697 736	89,2
14	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0,00	0	0
15	Выпущенные долговые обязательства	122 853 349	1,9	0	0
16	Прочие обязательства	59 994 777	0,9	111 983 441	0,9
17	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	25 557 430	0,4	76 991 753	0,4
18	Всего обязательств	6 248 742 183	100,00	6 248 742 183	100
III	ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
19	Средства акционеров (участников)	67 760 844	7,9	67 760 844	7,9
20	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0,00	0	0
21	Эмиссионный доход	228 054 226	26,8	228 054 226	21,7
22	Резервный фонд	3 527 429	0,4	3 527 429	0,3
23	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-13 998 620	-1,6	15 835 441	1,5
24	Переоценка основных средств	81 783 896	9,6	81 713 099	7,7
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	459 430 840	54,1	479 017 552	45,6
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	21 694 495	2,5	176 998 993	16,8
27	Всего источников собственных средств	848 253 110	100,00	1 049 887 154	100

Заключение

Активы Банка за 2011 год увеличились на 20% или почти на 1,4 трлн руб. и достигли 8 523 247 230 трлн руб. Основой роста являлись кредиты клиентам 14, которые в целом за год возросли на 2 трлн руб. За 2011 год корпоративному сектору было предоставлено свыше 5,5 трлн руб. Кредитный портфель корпоративных клиентов увеличился за год на 34,1% и достиг 6,4 трлн руб. Частным клиентам за отчетный год выдано свыше 1,2 трлн руб. Портфель розничных кредитов увеличился за год на 36,6% и составил около 1,8 трлн руб. Рост портфеля в течение года был стабильным во всех регионах страны. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения увеличилось на 4,1%

Традиционно основным источником фондирования операций Банка оставались средства клиентов. По итогам года их объем увеличился на 1,2 трлн руб. или 18,2% и составил около 7,9 трлн руб. Вклады физических лиц превысили 5,5 трлн руб., средства юридических лиц составили более 2,2 трлн руб., средства клиентов на счетах в драгоценных металлах достигли 115 млрд руб. Капитал Банка, рассчитываемый по Положению Банка России№215-П15, за 2011 год увеличился на 22,1%. Источник роста капитала – заработанная чистая прибыль. Достаточность капитала на 1 января 2012 года составила 15,0%.

Литература

1. Федеральный закон от 25.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несо-

стоятельности (банкротстве)» // Российская газета. 2002. 2 нояб-

ря.

2. Постановление Правительства Российской Федерации

№ 1081 от 02.11.1995 г. «Об особенностях процедур, применяе-

мых в отношении неплатежеспособных сельскохозяйственных

организаций».

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-

ности предприятия / под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина,

М.С. Сапрыкина. Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. 352 с.

4. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под

ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2004. 408 с.

5. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория,

практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн; пер. с англ.; науч.

ред. И.И. Елисеева; гл. ред. Я.В. Соколов. М.: Финансы и стати-

стика, 1996.

6. Бланк И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк.

М.: Ника-Центр, 2002.

7. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. М.: Ника-

Центр, 2002.

8. Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финан-

Информация о работе Учет процентных доходов и расходов