Учет основных средств и методы его совершенствования

 В соответствии с  п. 1 ст. 273 НК РФ организации имеют  право определять дату получения  дохода по кассовому методу  в том случае, если в среднем  за предыдущие четыре квартала  сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

 

6 Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. 2010 стр. 45

 

 Датой получения дохода  признается день поступления  денежных средств, иного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

 Расходами признаются  затраты после их фактической  оплаты. Оплатой товара признается  прекращение встречного обязательства  налогоплательщиком - приобретателем товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

 При этом расходы  учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

- материальные расходы, а также расходы на оплату  труда учитываются в составе  расходов в момент погашения  задолженности путем списания  денежных средств с расчетного  счета налогоплательщика, выплаты  из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

- амортизация учитывается  в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается  амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве;

- расходы на уплату  налогов и сборов учитываются  в составе расходов в размере  их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по  уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

 Определение финансового  результата от реализации. Прибыль  или убыток по операциям реализации основных средств определяется на дату совершения операции. Прибыль от реализации включается в налоговую базу по налогу на прибыль том отчетном периоде, в котором был реализован объект основных средств.

 При реализации основного средства организация не всегда может получить прибыль. Если выручка от реализации окажется меньше остаточной стоимости основного средства и расходов, связанных с его реализацией, то результатом от реализации будет убыток, который в целях налогообложения учитывается особым образом.

 В соответствии с  п. 3 ст. 268 и ст. 323 НК РФ полученный  убыток включается в состав  прочих расходов налогоплательщика  равными долями в течение срока, определяемого как разница между  сроком полезного использования  этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

 Согласно ст. 323 НК РФ  аналитический учет должен содержать  информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются  суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц.

Применение ПБУ 18/02. Как уже было отмечено ранее, в бухгалтерском учете согласно п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания основных средств отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Соответственно и убыток от реализации основного средства в бухгалтерском учете принимается в периоде реализации этого основного средства. В налоговом учете убыток от реализации включается в состав прочих расходов в течение некоторого срока, порядок определения которого рассмотрен выше. Таким образом, между данными бухгалтерского и налогового учета образуется разница, которая должна быть учтена в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева..,2008.

 

2. Анализ финансового состояния организации

1. Общая характеристика предприятия

Предприятие ООО «ГОС Строй» находится в г.Самары ул. Чкалова д.100. Основная деятельность – это строительство гражданских объектов. Предприятие занимается  строительством и ремонтом  зданий. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим полным наименованием на русском языке и указанием места нахождения предприятия, другие печати и штампы, бланки, фирменную символику. Общество имеет в собственности обособленное  имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Для достижения поставленной цели, Общество в установленном законодательством порядке осуществляет  следующие виды деятельности:

1. строительно-монтажные работы;
2. демонтаж;
3. реконструкция зданий, сооружений;
4. производство общественных работ;
5. производство отделочных работ
6. производство штукатурных работ;
7. устройство покрытий полов и облицовка стен и т.д.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

- уставной капитал общества;

- прибыль, полученная в результате  хозяйственной деятельности;

- имущество, приобретенное по гражданско-правовым  сделкам;

- заемные средства;

- доходы от уставной деятельности  предприятия.

 

Единоличным, исполнительным органом предприятия ООО «ГОС Строй» является генеральный директор, который выполняет функции по обеспечению деятельности предприятия:

- организует работу предприятия;

- распоряжается имуществом и  средствами предприятия;

- заключает договоры;

- утверждает структуру и штат  предприятия;

- осуществляет прием на работу;

- издает приказы и распоряжения.

В настоящее время ООО «ГОС Строй» является генеральным подрядчиком всех строительных работ, которые ведутся в нашем районе. Ведутся строительные работы в аэропорту в городе Самаре Курумоч.

Основные профессии руками, которых ведется все строительство - это: каменщики, штукатуры, маляры, слесари, монтажники, электрогазосварщики, машинисты трубоукладчиков, бульдозеров, тракторов, кранов и т.д. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Организационная структура ООО «ГОС Строй»

 

Эффективность управления во многом определяется применяемыми методами руководства, которые представляют собой совокупность способов воздействия на управляемый объект.

В структуру общества входят:

- Главный инженер

- Заместитель генерального директора  по общим вопросам

- Юрист

- Старший инспектор отдела кадров

-  Бухгалтерия 

- ПО (начальник планового отдела, ведущий инженер ПО, инженер)

- ОГМ (главный бухгалтер, диспетчер, механик)

- Участок № 1 (старший прораб, прораб)

- Участок № 2 (старший прораб, прораб)

- РБУ (заведующий).

Численность на предприятии: 44 человека. Из них более 30 только сотрудников – технический персонал: рабочие, грузчики, упаковщики, водители и др. Остальные 14 человек занимают руководящие должности.

2.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность и развитие производства, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого оно должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников их финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы постоянно превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.

Финансовое состояние зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Так, эффективное использование производственных ресурсов , наращивание объемов производства и реализации продукции, снижение ее себестоимости являются основной для увеличения прибыли, формирование финансовых  ресурсов в объеме, необходимом для расширения производственной деятельности. Имеется и обратная связь. Неэффективное управление активами, отсутствие денежных средств приводит  к перебоям в обеспечении производства необходимыми ресурсами, а следовательно к снижению объема продаж и уменьшению прибыли.

Основные задачи анализа:

• Оценка финансового состояния предприятия;
• Выявление причин и факторов произошедших изменений за анализируемый период;

Разработка рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости, обеспечению платежеспособности и росту рентабельности.

      При решении  этих задач можно выделить  два основных взаимосвязанных направления анализа финансового состояния организации:

I.  Анализ структуры капитала. При этом изучается:

Ликвидность, т.е. достаточность денежных средств не только для осуществления текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции, но и для платежей в бюджет, расчетов с кредиторами. Поэтому особое внимание здесь уделяется анализу состава и структуры активов, эффективности их использования, выявлению причин изменения длительности производственно – коммерческого типа и т.д.

Достаточность финансирования и оптимальность структуры его источников. Особое внимание уделяется изучению состава и структуры источников средств, обоснованию мер по снижению финансовых рисков.

II. Анализ рентабельности капитала. Эффективность использования производственных и финансовых ресурсов находит отражение в сумме полученной прибыли. Она является одним из основных источников средств, направляемых  на расширение бизнеса, обеспечение инвестиционной привлекательности организации. Без прибыли не может быть гарантированно длительное существование  ни одного хозяйствующего субъекта. Поэтому мерой эффективности деятельности организации является рост прибыли с каждого рубля авансированного капитала.

Для анализа финансового состояния организации по перечисленным направлениям используются как внутренние, так и внешние источники информации.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ОАО "ГОС Строй"

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Таблица № 1.

Аналитический баланс активов ОАО «ГОС Строй»

Активы	01.01.2011	01.01.2012	Отклонение	%
			абсолютное
I Оборотные активы
Денежные средства	396	708	312	78,8
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	24	13	118,1
Авансы поставщикам	0	0	0	0
Запасы	236	214	-22	-9,6
НДС
Оборотные активы всего	643	946	303	47,1
II Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	56	0	0
Основные средства	38	38	-2	-5,3
В т.ч. незавершенное строительство	0	0	0	0
Нематериальные активы	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы всего	94	92	-2	-2,1
Активы всего	727	1038	301	48,8