Учет кредитов и займов

Содержание

 

 

Введение ………………………………………………………………..…..2  

1 Экономическое содержание учета кредитов и займов ………..………4

1.1 Понятие и задачи  учета кредита и займов……………………...…….4

1.2 Классификация кредитов  и займов ……………………………..…….8

2 Документооборот операций  с кредитами и займами……………..…..12

2.1 Порядок выдачи кредитов  и займов……………………………..…..12

2.2 Документооборот заемных  обязательств ……………………..…….17

3 Синтетический и аналитический  учет кредитов и займов……..…….24

3.1 Учет кредитов и займов ………………………………………..…….24

3.2 Учет дополнительных  расходов связанных с кредитами  и 

займами ……………………………………………………………………28

4 Налоговый учет кредитов  и займов …………………………...………31

Заключение ……………………………………………………...………..36

Список использованных источников …………………….……………..38

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Современная экономика Российской Федерации развивается достаточно стремительно, что во многом объясняется  развитием малого и среднего бизнеса. Однако успешное развитие предпринимательства  невозможно без необходимого количества денежных средств. Осуществляя предпринимательскую  деятельность, субъекты хозяйственной  деятельности не всегда обладают достаточным  запасом необходимых для развития производственной деятельности денежных средств. В такой ситуации организации, как правило, прибегают к займам и кредитам, т.е. временно используют «чужие» денежные средства или имущество.

В последнее время из-за ряда объективных  и субъективных факторов усложнились  порядок учета и отражения  в отчетности обязательств. Более  сложным стало налогообложение  операций, связанных с учетом кредиторской задолженности.

Объективно на это повлияли переход  страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые  увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.

Субъективно на это оказывает влияние  состояние платежеспособности в  стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при  осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций производить расчеты  без использования денежных средств.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что динамика изменения долговых обязательств, в  частности кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на финансовое состояние  предприятия.

Экономическая и правовая значимость кредитов и займов, их недостаточная  теоретическая и практическая разработка, дискуссионность ряда вопросов, необходимость  анализа положений современного гражданского законодательства, изучения и обобщения судебно-арбитражной  практики по спорам из кредитных правоотношений обосновывают актуальность выбранной  темы и предопределили цель и задачи исследования.

Целью курсовой работы является рассмотрение методики отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете, а также формирование представления о сущности кредитов и займов, их отличительных особенностях, правилах отражения в учете связанных с ними операций.  
В соответствии с поставленной целью были поставлены следующие задачи:

- изучение понятий «кредиты» и «займы»;

- выявление видов и  форм кредитов и займов;

- изучение особенностей  кредитов и займов;

- рассмотрение правового  обеспечения, документооборота и  различий между кредитом и  займом;

- изучение состава и порядка отражения в учете затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов.

Объектом настоящего исследования выступают заемно - кредитные общественные отношения.  Предметом исследования в данной работе выступают операции по кредитованию физических и юридических лиц финансово-кредитными учреждениями.

При написании данной курсовой работы были использованы методы сравнения, изучения и анализа научной литературы, изучения и обобщение отечественной  и зарубежной практики.

Источником исследования данной работы являются учебные пособия и книги  различных авторов – отечественных  и зарубежных, таких как Лукинова Е. А., Глущенко А. В., Денисов Н. Л., Иосифова О. Н., Копытин В. Ю. и др.

1 Экономическое содержание учета кредитов и займов

 

1.1 Понятие и задачи учета кредита и займов

 

 

Для работы организаций, в  условиях постоянно меняющейся конъюнктуры  рынка недостаточно формировать  оборотные активы только за счет собственных  источников: резервного капитала, уставного  капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая  дополнительная (временная) потребность  в оборотных средствах погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками  и другими некредитными организациями.

Кредит - это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной  форме от одних организаций или  лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества  и, как правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом [10, с. 18].

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). 
Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Указанная краткосрочная  и долгосрочная задолженность может  быть срочной и (или) просроченной.

ПБУ 15/01 дает их понятия: 
- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке; 
- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения[21]. 
Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.

Основные отличия договора займа от кредитного договора приведены  в таблице 1.

 

Таблица 1 – Отличие кредитов от займов

 

Кредитный договор	Договор займа
Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ России на данный вид деятельности.	Займодавцем может быть любое  физическое и юридическое лицо.
В кредит можно получить только денежные средства (исключение – товарный кредит).	Предметом договора займа  могут быть денежные средства и вещи.
Кредитный договор заключается  в письменной форме.	Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами в  размере до 10 МРОТ – в устной форме.
Кредитный договор возмездный.	Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.
Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания.	Договор займа реальный, считается заключенным с момента  его подписания.
Срок возврата кредита  устанавливается кредитным договором. – Кредит может быть возвращен  досрочно, если это предусмотрено  договором.	Срок возврата займа устанавливается  договором займа. – Займ может  быть возвращен досрочно, если он беспроцентный  и иное не предусмотрено договором.

 
Сторонами договора могут быть юридические  и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается  оформленным (заключенным) с момента  передачи денег (или вещей) заимодавцем  заемщику [22].

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять  заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме  того, организации, не располагающие  банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически.

В гражданском кодексе  РФ устанавливается следующие виды обязательств (долговых), оформляющих  заемные отношения:  
- договор кредита;  
- договор займа;  
- товарный кредит и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений) [2, с.7]. 

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Договор кредита должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет за собой признания  недействительности договора кредита. Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение  кредита. К заявлению прилагаются  баланс организации, технико-экономическое  обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также указываются  возможные способы обеспечения  исполнения обязательств по кредиту. В  случае согласия банка на выдачу кредита  организация составляет кредитный  договор по установленной банком форме [7, с. 21].  
Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их выплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.  
Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.  
Кредитор вправе отказаться от представления заемщику предусмотренного договором кредита средств частично или же полностью при существовании обстоятельств, из которых возникает невозможность возврата ссуды.  
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.  
Предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками. Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику.  
Для того, чтобы привлечь заемные средства организация может выдавать векселя, выпускать и продавать облигаций.  
Основные задачи бухгалтерского учета заемных средств:  
- правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете операций движения заемных средств в организации и их погашение;  
- контроль за поступлением и погашением заемных средств;  
- правильное начисление процентов по заемным средства и контроль за сроками их уплаты;  
- правильность исчисления налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;  
- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств организации [1, с. 30]. 

Таким образом, кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок. 

 

 

 

 

1.2 Классификация кредитов и займов

 

 

Долговые обязательства  можно классифицировать по следующим  признакам:

• по форме заключенного договора;
• по способу привлечения заемных средств;
• по сроку задолженности заемщика заимодавцу.

Рассмотрим подразделение  кредитов и займов в соответствии с указанной классификацией.

а) Кредиты по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

• кредитный договор;
• договор товарного кредита;
• договор коммерческого кредита;
• договор бюджетного кредита [3, с. 8].

Согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется  предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии со статьей 822 ГК РФ договаривающимися сторонами  может быть заключен договор, оговаривающий  условия предоставления одной стороной другой вещей, которые определены родовыми признаками. Такой договор называется договором товарного кредита.

По договору коммерческого кредита согласно статье 823 ГК РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг [4, с.112].

Организации также может  быть предоставлен бюджетный кредит, определение которого приводится в  Бюджетном кодексе РФ. Под бюджетным кредитом понимается предоставление организации средств на возмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.

Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

- договор займа;

- договор государственного  займа;

- договор целевого займа.