Учет и анализ денежных средств на предприятии

На длительность нахождения средств в обороте  оказывают влияние различные  внутренние (ценовая политика, стратегия  управления активами) и внешние (отраслевая принадлежность, влияние инфляционных процессов, сфера и масштаб деятельности) факторы.

Как показывают данные таблицы 3.8, оборачиваемость  можно исчислить как по всем оборотным  средствам (коэффициент ресурсоотдачи  К_ОК), так и по отдельным их видам (ПРИЛОЖЕНИЕ Ш).

Коэффициент общей  оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) К_ОК

К_{ОК 2006г.} = 2,633 оборота

К_{ОК 2007г.} = 2,363 оборота

К_{ОК 2008г.} = 2,340 оборота

Показывает эффективность  использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации).

Коэффициент оборачиваемости  оборотных (мобильных) средств К_ООС

К_{ООС 2006г.} = 2,709 оборота

К_{ООС 2007г.} = 2,395 оборота

К_{ООС 2008г.} = 2,560 оборота

Показывает скорость оборота всех оборотных средств  организации (как материальных, так и денежных).

Оборачиваемость материальных средств (запасов) О_МЗ

О_{МЗ 2006г.} = 174 дня

О_{МЗ 2007г.} = 146 дней

О_{МЗ 2008г.} = 117 дней

Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются  запасы в анализируемом периоде.

Оборачиваемость денежных средств  О_ДС

О_{ДС 2006г.} = 3,66 дня

О_{ДС 2007г.} = 3,56 дня

О_{ДС 2008г.} = 2,11 дня

Показывает срок оборота денежных средств.

Данные расчета  представим в виде таблицы 3.9. Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача К_ОК), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 3.9 показывают, что за анализируемые периоды этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность ее финансово-хозяйственной деятельности. Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент О_МЗ.

Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание и тем  быстрее можно погашать долги. В  данной организации в рассматриваемых периодах значения этого показателя уменьшаются.

 

Таблица 3.9

Значения коэффициентов  деловой активности

Наименование  показателя	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение (+, -) 2007 к 2006	Отклонение (+, -) 2008 к 2007
1. Коэффициент  общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) КОК	2,633	2,363	2,340	-0,27	-0,02
2. Коэффициент  оборачиваемости оборотных (мобильных)  средств, КООС	2,709	2,395	2,560	-0,31	+0,17
3. Оборачиваемость  материальных средств (запасов), ОМЗ	174	146	117	-28	-29
4. Оборачиваемость  денежных средств, ОДС	3,66	3,56	2,11	-0,1	-1,45

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков, эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций организации, обеспечению денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

Таким образом, управление денежными потоками - важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу.

В каждой организации  помимо учета и анализа движения денежных средств, возникает необходимость их контроля. В следующей части своей выпускной работе я посвятила вопросу внутреннего контроля наличных денежных средств ООО "Таир-Дон".

 

Заключение

В данной дипломной  работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств и анализа  их движения в организации.

В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие  между предприятиями, также ведутся  при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центробанком России и Минфином России. В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) наличие и движение денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 "Касса". Организация применяет контрольно-кассовую технику.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Кредитная организация ОАО "Юг-Инвестбанк" осуществляет списание денежных средств по распоряжению ООО "Таир-Дон" или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Уделено внимание целям и задачам движения денежных средств. Проанализированы состав и  структура движения денежных средств  по видам деятельности организации, а также финансовый анализ всей деятельности организации.

Проведенное по данным формы №4 исследование, позволило  установить неблагоприятные тенденции  в движении денежных средств активов  организации, связанные с сокращением  собственных средств и увеличением  зависимости от внешних источников финансирования основной деятельности. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности предприятия и его финансовом состоянии в целом.

Денежные средства организация получает только от текущей деятельности, при этом в отчетном году и основная деятельность ООО "Таир-Дон" стимулирует положительный денежный поток. Таким образом, чистые денежные средства в анализируемом периоде характеризуются в положительной динамике на 63 тыс. руб. В связи с этим остатки денежных средств увеличились на 233 тыс. руб., составив на конец 2008 г. - 1972 тыс. руб.

Приток денежных средств по текущей деятельности организации в 2008 г. составил 72283 тыс. руб., больше оттока денежных средств  по текущей деятельности на 1501 тыс. руб. или на 2 процента. Таким образом, основная деятельность в отчетном периоде стимулирует положительный денежный поток, который позволяет предприятию осуществлять финансовые и инвестиционные вложения, что заслуживает положительной оценки. Притоком по текущей деятельности ООО "Таир-Дон" является в первую очередь средства, полученные от покупателей, заказчиков - 87,83%, а также прочие поступления - 12,17%; оттоком - оплата приобретенных товаров, работ, услуг - 80,04%, оплата труда - 2,05%, расчеты с бюджетом по налогам и сборам - 4,32% и прочие расходы - 13,59%.

Анализируя отток  денежных средств организации, наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов - 80,04%.

Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 233 тыс. руб. (1972-1739). Это является финансовой стабильностью.

Рассчитав показатели обеспеченности запасов 2008г. источниками  их формирования на исследуемой организации можно сделать вывод, что финансовое состояние неустойчивое, характеризуется нарушением платежеспособности, восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.

Управление денежными потоками заключается в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ООО "Таир-Дон" удовлетворительный и соответствует требованиям законодательства РФ, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям. Но необходимо проводить внезапные проверки кассы, изменить сроки проверки отчета кассира, порядок расчетов по договорам.

Наиболее полно  выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.

 

Список использованных источников

1.   Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2).

2.   Налоговый кодекс РФ (части 1,2).

3.   Трудовой кодекс РФ.

4.   Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996.

5.   Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" №54-ФЗ от 22.05.2003.

6.   Федеральный закон "О Валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003.

7.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н.

8.   Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н.

9.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 № 44н.

10.      Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утв. приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.

11.      Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.

12.      Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утв. приказом МФ РФ от 02.08.01 № 60н.

13.      Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. приказом МФ РФ от 10.12.02 № 126н.

14.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утв. приказом МФ РФ от 31.10 2000г. № 94н.

15.      Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

16.      Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У).

17.      Положение Банка России "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

18.      Письмо МФ РФ "О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки".

19.      Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери-АССА, 1999г

20.      Алексеев А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2007

21.      Баговский Л.Е., Баговская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие - М: ИНФРА-М, 2005.

22.      Балабанов И.П. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005.

23.      Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: / Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2007.

24.      Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2008.

25.      Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006

26.      Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2005.

27.      Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2006.

28.      Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. - М.: Изд. бухгалтерский учет, 2007

29.      Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2006.

30.      Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

31.      Николаева С.А. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Ин-т профессиональных бухгалтеров России; Информационное агенство "ИПБ-БИНФА", 2007.

32.      Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 2004.

33.      Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2007

34.      Терехова В. А Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2003.

35.      Хаханова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М., ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д, издательский центр "МарТ", 2005.

36.      Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2006.