Точка безубыточности

Содержание

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансового и производственного планирования деятельности предприятия на перспективу особое значение имеет определение и анализ таких показателей, как уровень безубыточности и маржинальная прибыль.

Под точкой безубыточности понимается такой уровень производства (продаж), при котором обеспечивается нулевой уровень прибыли, т.е. точка безубыточности подразумевает равенство общих издержек и полученных доходов. Иными словами, это тот предельный уровень производства, спускаясь ниже которого предприятие терпит убытки.

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли.

Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости компании и ее платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет запас финансовой прочности (запас устойчивости) предприятия.

Целью нашей работы является расчет точки безубыточности предприятия ООО «СЭД».

 

 

 

1. Общая характеристика ООО «СЭД»

 

Фирменное наименование: ООО «СЭД».

Общество является коммерческой организацией.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основными целями создания и деятельности Общества является организация промышленного производства пластмассовых изделий с целью извлечения прибыли.

Для достижения указанных целей Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:

• производство пластмассовых  изделий, используемых в строительстве;
• производство строительных металлических изделий;
• ремонтно-строительные, отделочные работы;
• производство строительных материалов;

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчет точки безубыточности

 

Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности — основные показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.

Расчет данных показателей основывается на взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли.

Определение безубыточного объема продаж проводят в натуральном и стоимостном выражении зоны безопасности предприятия.

Согласно системе «директ-костинг» затраты делятся на постоянные и переменные, и в себестоимость включаются только переменные затраты (часть себестоимости).

Современный директ-костинг основан на вычитании из выручки переменных расходов и определении предельной (маржинальной) прибыли, которая отличается от реальной прибыли на сумму постоянных расходов, что позволяет уточнить порог рентабельности. Маржинальный доход предприятия (МД) — это выручка минус переменные затраты или прибыль в сумме с постоянными затратами:

 

РП - ПрЗ = МД = ПЗ + ПЗ.

 

Тогда прибыль от реализации можно представить как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами:

 

П = МД – ПЗ.

 

Маржинальный доход на единицу продукции, ставка маржинального дохода (Дс ), в свою очередь, - это разность между ценой единицы продукции и переменными затратами на нее (ПрЗед )

 

Дс = Цед - ПрЗед .

 

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (Х) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс ):

 

МД = Х ∙  Дс .

 

Тогда формула прибыли от реализации будет иметь следующий вид:

 

П = Х (Ц - ПрЗ) - ПЗ или П = Х ∙  Дс - ПЗ.

 

Исходя из уравнения общей прибыли П = (Цi - ПрЗi ) ∙ Х - ПЗ, можно рассчитать точку безубыточности при выпуске одного вида продукции. Если нет прибыли, формула имеет следующий вид:

 

РП = Ц ∙ Х = ПрЗед  ∙ Х + ПЗ.

 

Из уравнения нетрудно найти значение Х, т.е. точки безопасности, безубыточности в натуральных единицах (порога рентабельности ):

 

 

или

 

,

 

где Тv  - точка безопасности, выраженная в натуральных единицах.

 

Точка безубыточного объема продаж в денежном измерении (критический оборот) вычисляется по формуле:

 

или

 

,

 

где Ду  — норма маржинального дохода, или удельный вес маржинального дохода в выручке.

 

Точка критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть рассчитана по формуле:

 

.

 

Зона безопасности – это разность между фактическим и безубыточным объемом продаж, рассчитывается по стоимостным показателям в процентах:

 

.

 

Если ставится задача определить объем реализации продукции в натуральном измерении (РПv ) для получения планируемой суммы прибыли, тогда формула будет иметь вид:

 

 

или

 

.

 

Для стоимостного выражения требуемого объема реализации при прогнозируемой прибыли применяется формула:

 

Произведем расчет показателей, характеризующих безубыточность, тыс. руб.

 

Количество проданных изделий: 60 шт.  

Цена реализации  - 10 тыс.руб.

Выручка от реализации – 600 тыс. руб.

Переменные затраты всего – 360 тыс. руб. 

Удельные переменные расходы  - 6 тыс. руб.

Постоянные затраты  - 140 тыс. руб.

 

Расчетные показатели:

 

Маржинальный доход: РП - ПрЗ (600 - 360)  = 240 тыс.руб.

 

Прибыль: РП - ПрЗ - ПЗ (600 - 360 - 140)  = 100 тыс. руб.

 

Ставка МД на ед. руб.: Цi - ПрЗi (10 - 360 / 60) = 4 тыс. руб. 

 

Норма маржинального дохода: МД / РП (240 / 600) = 0,4  

 

Точка безопасности, шт.: Тv = ПЗ / Дс (140 / 4) = 35  

 

Точка безопасности в денежном выражении: ПЗ / Ду (140 / 0,4) = 350,0 

 

Точка критического объема реализации в процентах к максимальному объему: ПЗ / МД × 100 (140 / 240 × 100) = 58,3

 

Зона безопасности, %: (РП - Тv) / РП (60 - 35) / 60 × 100 = 41,7 

 

Прогнозная величина прибыли  = 150 

 

Объем реализации продукции для получения прогнозной прибыли, шт.: (ПЗ + Ппрогноз) / Дс (140 + 150) / 4 = 72,5

 

Объем реализации продукции для получения прогнозной прибыли, руб. (ПЗ + Ппрогноз) / Ду (140 + 150) / 0,4 = 725

 

Графический метод основан на построении двух линий: линии совокупных затрат (У = а + bx) и линии выручки (У` = цена · х). Пересечение этих линий – точка безубыточности.

Уравнение совокупных затрат: У = 140 +6х

Уравнение выручки: У` = 10 · х

 

В графическом выражении:

Точка безубыточности в денежном выражении: 350.00

Точка безубыточности в натуральном выражении = 36 шт.

 

 

Заключение

 

 

Маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя важнейшими экономическими показателями: затраты, объем производства и прибыль, играет большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе. Данный метод называют еще анализом безубыточности. Разработан он был в 1930 г. году американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования.

Методика маржинального анализа позволяет изучить зависимость прибыли от наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования величины прибыли.

Основные достоинства и возможности маржинального анализа состоят в определении:

• безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
• зоны безопасности (безубыточности) предприятия;
• необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;
• критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
• критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются управленческие решения в части:

• выбора вариантов изменения производственной мощности;
• ассортимента продукции;
• цены на новое изделие;
• вариантов оборудования;
• технологии производства;
• приобретения комплектующих деталей;
• оценки эффективности принятия дополнительного заказа и т.д.

 

Список литературы

 

1. Барнгольц С.Б., Мельник С.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 240с.
2. Буянов В.П. Учет рисков в экономических решениях коммерческой фирмы: экономические методы управления, страхование // Управление риском. - 2010. - № 2. - с. 56-58.
3. Воронова Л. В., Суровцев М. Е. Финансовый менеджмент. Практикум. Учебное пособие для студентов экономических специальностей. Издательство: ЭКСМО, 2009 г. – 144с.
4. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник // Под ред. Е.С. Стояновой. - 6-е изд. - М.: Изд-во «Перспектива», 2008. - 656 с.