Свободные экономические зоны, их назначение

Налогообложение в свободной экономической зоне "Гомель-Ратон" регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, а также носит либеральный характер.

Налоговые льготы позволяют резиденту СЭЗ снизить сумму выплат до 50% от суммы налогов, уплачиваемых в Республике Беларусь.

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на:

• общественное питание, игорный бизнес, электронные интерактивные игры, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;
• реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых полностью или частично осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ [16].

СЭЗ "Витебск". На территории свободной экономической зоне "Витебск" действует специальный правовой режим, который включает льготные условия осуществления предпринимательской, инвестиционной и иной деятельности. Этот режим распространяется на юридических лиц, зарегистрированных в установленном порядке как резиденты СЭЗ "Витебск".

На резидентов СЭЗ "Витебск" распространяются следующие налоговые льготы: 100% освобождение от уплаты налога на прибыль от реализации собственной продукции (работ, услуг) в течение 5 лет с момента ее объявления и понижение ставки этого налога на 50 % в последующие годы; освобождение от уплаты местных сборов из прибыли; освобождение от уплаты единого платежа от выручки в размере 3%; освобождение от уплаты налога на недвижимость; понижение ставки платежа по фонду заработной платы с 4 до 1 %.

Валютная выручка от экспорта продукции, работ, услуг остается в распоряжении предприятия - резидента СЭЗ (если доля иностранного капитала в уставном фонде составляет более 30%).

Резидент СЭЗ может производить взаиморасчеты в иностранной валюте, продавать и покупать валюту по договорному курсу.

При решении вопросов с таможенными органами для Вашего производства действует:

• 100% освобождение от таможенных пошлин при ввозе на территорию СЭЗ сырья, материалов, комплектующих, оборудования;
• 100% освобождение от таможенных пошлин при вывозе за пределы СЭЗ продукции собственного производства;

Продукция собственного производства резидентов СЭЗ "Витебск" не квотируется и не лицензируется при вывозе на остальную таможенную территорию Республики Беларусь и за ее пределы за исключением товаров, по которым Республика Беларусь имеет международные обязательства [20].

СЭЗ “Брест”. Свободная экономическая зона создана Указом Президента Республики Беларусь от 20 марта 1996 года. Занимает специально отведенную территорию общей площадью 71 кв. км и имеет выгодное географическое положение.

Арендная плата за землю устанавливается Администрацией согласно законодательству Республики Беларусь с учетом места размещения объекта, размера, вида вкладываемых инвестиций и составляет 0,3-1,0 у.е. за 1 кв. м в год. В СЭЗ представлен капитал из 22 стран. Основные страны-инвесторы - Германия, Россия, Польша [17].

Налоги и платежи, которые не уплачиваются:

1. Налог на прибыль в течение 5 лет с момента объявления прибыли;

2. Налог на недвижимость.

Налоги и платежи, уплачиваемые по льготной ставке: НДС по ставке 10% при реализации импортозамещающих товаров на территории Республики Беларусь; Налог на прибыль по истечении 5 лет с момента объявления прибыли уплачивается по ставке, уменьшенной на 50% от ставки, установленной законодательством (9%).

Налоги и платежи, уплачиваемые по полной ставке:

1. Акцизы на произведенную продукцию (в зависимости от вида продукции);

2. Экологический налог;

3. Отчисления в фонд социальной  защиты населения (35 % от фонда  оплаты труда);

4. Налог на доходы иностранных  юридических лиц (в зависимости  от вида доходов);

5. Подоходный налог с физических  лиц (12%);

6. Земельный налог или арендная  плата (по ставкам в зависимости  от качества и местоположения  земельного участка). За земельные  участки, предоставленные для строительства  объектов резидентам СЭЗ, зарегистрированным  после 1 января 2012 г., арендная плата  не взимается на период проектирования  и строительства этих объектов, но не более пяти лет с  даты указанной регистрации.

 

2.2 Анализ  основных показателей функционирования  СЭЗ в Республике Беларусь

 

Рассмотрим основные показатели функционирования СЭЗ в Республике Беларусь.

В таблице 2.1 представлены данные о количестве зарегистрированных резидентов на январь 2011-2013 года.

Таблица 2.1 - Данные о количестве зарегистрированных резидентов за январь 2011-2013 года

Показатель	6 СЭЗ РБ
Количество зарегистрированных резидентов
на 1 января 2011г.	322,0
на 1 января 2012г.	524,0
на 1 января 2013г.	513,0

Примечание – Источник: собственная разработка на основании [10.11]

 

В период с 2011 по 2013 год количество зарегистрированных резидентов СЭЗ увеличилось на 59,3 % и составило 513.

Следует отметить, что на протяжении 2010-2012 годов темп прироста фонда заработной платы работников списочного состава ежегодно увеличивался. Так в 2011 году темп прироста фонда заработной платы работников списочного состава составил 74,8 %, в 2012 – 98,5 %. Однако не стоит забывать, что увеличение данного показателя может быть обусловлено инфляционными процессами, происходящими на тот момент в экономике страны.

По показателю выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 году первые позиции занимают (в порядке убывания показателя) СЭЗ «Витебск», «Брест», «Минск»

Таблица 2.2 – Данные о выручке от реализации товаров, работ, услуг за 2010-2012 гг.

Показатель	Всего	В том числе:
		Брест	Гомель-Ратон	Минск	Витебск	Могилев	Гродноинвест
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млрд.руб.
2010г.	11 635,3	2 107,0	1 691,6	2 306,6	1 205,9	2 604,8	1 719,4
2011г.	23 680,6	4 449,6	3 351,2	5 843,8	2 229,6	4 624,7	3 181,8
2011г. в % к 2010г.	203,5	211,2	198,1	253,4	184,9	177,5	185,0
2012г. в % к 2011г.	182,3	196,2	184,1	191,3	219,9	161,1	181,6

Примечание – Источник: собственная разработка на основании [10. 11]

Следует отметить, что из общей выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 году 53 % поступило от реализации за пределы Республики Беларусь. Эта доля возросла в 2012 по сравнению с 2010 годом на 9,9 %, что говорит об усилении экспортной направленности производимой продукции СЭЗ Республики Беларусь.

Следует отметить, что общая прибыль СЭЗ Республики Беларусь характеризуется высокими темпами роста, которые значительно превышают темпы роста инфляции за соответствующие периоды. Что касается чистой прибыли (убытка) можно отметить следующее – ни одна из СЭЗ не является убыточной, а исключительно наоборот. Большую роль в этом играют налоговые и таможенные льготы, которые и способствуют впоследствии качественному развитию, как отдельных предприятий, так и СЭЗ в целом.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 – Данные о прибыли, убытке от реализации товаров, продукции, работ, услуг и о чистой прибыли, убытке за 2010-2012 гг.

Показатель	Всего	В том числе:
		Брест	Гомель-Ратон	Минск	Витебск	Могилев	Гродноинвест
Чистая прибыль, убыток (-), млрд. руб.
2010г.	659,2	117,9	60,7	159,8	33,2	45,0	242,5
2011г.	2 581,9	407,5	240,8	687,0	231,9	315,0	699,7

Примечание – Источник: собственная разработка на основании [10, 11]

 

Одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность СЭЗ, является число убыточных предприятий (таблица 2.3).

Так в 2011 году среди предприятий, действующих в составе СЭЗ Республики Беларусь, 27 из них являлись убыточными. Лидером по числу убыточных предприятий стала СЭЗ «Брест» - 10 или 14,7 % от всего количества убыточных предприятий. В СЭЗ «Могилев» они отсутствовали.

В 2012 году число убыточных предприятий увеличилось и составило 48. Наибольшее их количество зарегистрировано в составе СЭЗ «Брест» (13), наименьшее – СЭЗ «Могилев» (3).

 

Таблица 2.4 – Динамика инвестиций в СЭЗ за 2012-2013 гг.

Показатель	Всего	В том числе:
		Брест	Гомель-Ратон	Минск	Витебск	Могилев	Гродноинвест
Инвестиции вложенные - всего, млрд. руб.
2012г.	4 031,10	239,3	1 555,00	567,2	712,4	699,5	257,7
2013г.	4 842,60	592,7	1 886,20	912,3	283,9	658	509,6
2013г. в % к 2012г.	120,1	247,7	121,3	160,8	39,8	94,1	197,8

Примечание – Источник: собственная разработка на основании [10, 11]

В Таблице 2.4 отображена информация об вложенных инвестициях в СЭЗ за период 2012-2013 гг. Можно отметить, что наибольший показатель вложенных инвестиций имеет СЭЗ Гомель-Ратон, как в 2012, так и в 2013 гг. На двух последних местах по величине вложенных инвестиций находятся соответственно СЭЗ Гродноинвест и Брест. Однако в 2013 году Брест выходит на предпоследнее место, смещая Гродноинвест на последнее.

Таким образом, в каждой из СЭЗ Республики Беларусь резиденты уплачивают ограниченное количество налогов. Кроме того, по ряду налогов предоставляются преференции по сравнению с общереспубликанским налоговым режимом. Привилегированное положение в составе СЭЗ дает предприятиям возможности для более продуктивного развития.

За период 2010-2012 годов в целом наблюдается значительный прогресс в развитии деятельности СЭЗ Республики Беларусь, что подтверждается качественным и количественным улучшением показателей. Так, за рассматриваемый период произошло значительное увеличение численности резидентов СЭЗ, также зарегистрирован ежегодное увеличение объемов производства. Однако наряду с положительными тенденциями наблюдаются также отрицательные особенности развития СЭЗ: отрицательное сальдо внешней торговли услугами, рост числа убыточных предприятий.