Сущность, структура и субъекты теневой экономики

В Греции, Италии, Бельгии и Швеции самые высокие  налоги в Европе (72 - 78%). В этих же странах – наиболее развитый теневой сектор. В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени – США и Швейцария (41,4% и 39,7% соответственно) – имеют относительно небольшой теневой сектор. По оценке профессора Шнайдера, именно из-за прямых и косвенных налогов 55% предприятий переходят в теневой сектор. В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70-х годов 27%, сейчас преодолели в Европе отметку в 42%.

Чрезмерная  тяжесть налоговой нагрузки –  естественный результат деятельности государства, неспособного обеспечить реальный сбор налогов и стремящегося компенсировать сокращение налоговой базы увеличением ставок налогообложения. Сокращение налоговых платежей вызывает рост налоговой нагрузки, которая, в свою очередь, вызывает рост налоговых правонарушений. Это вновь сокращает налоговые платежи и увеличивает налоговую нагрузку на все сокращающееся число законопослушных налогоплательщиков. Процесс возобновляется на новом уровне. В результате снижение налоговых доходов сочетается с ростом налоговой нагрузки, тяжесть которой в современной Беларуси лишает предпринимателя стимулов к эффективной деятельности. В соответствии со ст. 8 и 9 Общей Части Налогового Кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З (ред. От  26.10.2012) с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2013., в Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы:

К республиканским  налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость (20%);
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• экологический налог;
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
• оффшорный сбор;
• гербовый сбор;
• консульский сбор;
• государственная пошлина;
• патентные пошлины;
• таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным  налогам и сборам относятся:

• налог за владение собаками;
• курортный сбор;
• сбор с заготовителей.

Очевидно, что количество налогов и сборов существенное, а система их уплаты очень сложна и часто изменяется. Негативным моментом также является огромное количество льгот, которые в условиях жесткой фискальной политики являются инструментом «сохранения прибыли» и одновременно инструментом сокрытия доходов от налогообложения.

Чрезмерная регламентация экономической  деятельности проявляется в основном в следующих действиях государства:

• запрет на обращение каких-либо товаров или услуг;
• административное вмешательство в процесс ценообразования;
• чрезмерная власть бюрократии, нечеткость и слабая контролируемость критериев бюрократических решений.

Результатом является рост теневой экономики. Это  проявляется в образовании различных видов нелегальных рынков – труда, товарных, финансовых, валютных, с помощью которых обходятся законодательные и договорные ограничения. В частности, изыскиваются возможности игнорировать или, по крайней мере, обходить трудовое законодательство, которое устанавливает минимальные ставки заработной платы, предельную продолжительность сверхурочных работ, условия использования труда подростков, пенсионеров, женщин, иностранных рабочих. 

Административное  вмешательство в процесс ценообразования проявляется в форме принудительного установления государством максимальной или минимальной цены на товары и услуги.

Лицензирование  различных видов экономической  деятельности ставит частные компании в зависимость от органов власти и создает условия для извлечения государственными служащими нелегальных доходов.

В экономике  переходного типа, к которой относится  и экономика Республики Беларусь, регламентация экономической деятельности как фактор роста теневой экономики имеет особое значение. Важнейшим направлением институциональных преобразований при переходе к рынку является, как известно либерализация экономической деятельности. Ее содержание состоит во введении рыночных «свобод» – конкуренции, предпринимательской деятельности, ценообразования и др. Однако в силу различных причин этот процесс происходит неравномерно, непоследовательно и неполно. Во многих сферах экономики по-прежнему сохраняются ограничения для действия рыночных сил, по-прежнему сильна государственная регламентация. Такое состояние незавершенности либерализации экономической деятельности многими специалистами признается основной причиной формирования теневой экономики и криминализации экономической сферы в переходных хозяйственных системах.

Значительные масштабы государственного сектора в экономике, его доля в совокупном капитале порождают отношения, связанные с распределением бюджетных ресурсов в форме прямых и косвенных дотаций, субсидий, льготных кредитов среди государственных предприятий. Это является питательной основой для формирования сектора неформальных, часто криминальных, отношений, связанных с распределением ресурсов. На основе безвозмездного или льготного распределения бюджетных ресурсов формируются контролируемые предпринимательские структуры, создаваемые с целью незаконного присвоения этих ресурсов, прокручивания их (присвоения инфляционного дохода), инвестирования, перевода за рубеж. [2, с.37-38].

Неблагоприятный социальный фон. Растущая безработица, поток беженцев, невыплаты заработной платы и т. д. являются прекрасной "питательной средой" для теневой экономики. Люди, потерявшие работу или не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости: отношения с работодателем подчас основываются только на устной договоренности, никакие больничные и отпускные не оплачиваются, увольнение возможно без всяких социальных гарантий и тем более без предупреждения и т. д.

Для работодателей  такие отношения более чем  выгодны: работники оказываются весьма заинтересованными в том, чтобы теневой бизнес "хозяина" оставался таковым; работодатели обладают неконтролируемой властью над наемными работниками; прямые финансовые выгоды заключаются уже в том, что никаких налогов на фонд оплаты труда платить не надо и т. д.

Наличие системы жесткого финансового контроля и высокая степень ответственности  за нарушение законодательства.

Законодательство очень  сложное, а меры ответственности, как правило, неадекватны допущенным нарушениям в сфере предпринимательства. Именно поэтому значительная часть субъектов рынка получающих существенные доходы не спешит регистрироваться и становиться на налоговый учет в качестве легального плательщика налогов и сборов.

В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь субъекты предпринимательской деятельности (физические и юридические лица) несут ответственность за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве может быть трех видов (рис. 1)

Рис.1. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

 

 

 

1.2. Сферы теневой экономики.

 

Как известно, теневая  экономика  является неотъемлемой частью национальной экономики, поэтому для ее определения выделяют две крупные сферы:

1. Первая крупная сфера теневой экономики - это государственное производство и управление бюджетными средствами, полностью освобожденное от контроля со стороны общества политической силой государства. В рамках названной теневой сферы можно выделить различные по политической роли, но становящиеся в условиях полного отсутствия общественного контроля одинаково бесполезными с экономической точки зрения участки производства, а точнее - участки затрат:

• Военно – промышленный комплекс за пределами необходимой оборонной достаточности.
• Затраты на поддержание и расширение сферы внешнеполитического влияния. Сюда следует отнести в первую очередь, так называемую помощь братским партиям и народам.
• Производство символов власти. К этому виду государственного производства следует отнести сверх затратные проекты (и их осуществление) поворота рек, строительства гигантских каналов, различные мелиоративные работы, сооружение гигантских памятников среди всеобщей нищеты и грязи и т.п.
• Затраты на идеологическое обеспечение режима политической власти. Влияние простирается от пропаганды в чистом виде (СМИ: радио, телевидение, печать) до производства материальных ценностей. К этим затратам следует отнести праздники, которые организуются на средства налогоплательщиков. Эти праздники можно охарактеризовать как “пир во время чумы”, когда в бюджете отсутствуют средства на обеспечение прожиточного минимума  работникам бюджетной сферы; когда в больницах люди лечатся лекарствами, купленными на собственные средства; когда преступность процветает, поскольку она вооружена и подготовлена гораздо лучше, чем те, которые должны с ней бороться.
• Финансирование бюджетной сферы. Здесь возможны разные варианты «освоения» бюджетных средств под видом расходов на выполнение социальных программ. Но все эти программы объединяет механизм приписок (например, несуществующее оборудование).

2. Ко второй крупной сфере теневой экономики следует отнести так называемое неформальное производство, подпольную, или вторую, экономику. Следует выделить наиболее однотипные по экономическим признакам участки этой деятельности:

• Участки производства, зарождение и функционирование которых обусловлено самой естественной необходимостью, т.е. в стремлении создать необходимый продукт. В силу определенных причин формальное участие человека в общественном производстве не всегда и не в полной мере способно обеспечить его тем, что составляет его необходимый продукт. Это вынуждает людей наряду с основной работой искать приработки. Наиболее распространенным участком такого производства является личное подсобное хозяйство. Как правило, его не принято относить к теневым видам деятельности, однако по всем признакам оно соответствует теневой экономике.
• Участки производственной деятельности, появление и функционирование которых обусловлено неудовлетворенностью тех или иных субъектов их местом в системе общественного разделения труда и распределения продукта. Данный участок теневой экономики, как никакой другой, свидетельствует о том, что отсутствие эффективной общественной оценки приводит к значительным потерям общественного труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Структура теневой экономики.

 

Важным моментом рассмотрения вопроса теневой экономики является определение организационной структуры. В структуре теневой экономики с известной степенью условности могут быть выделены следующие основные сферы или блоки:

• Производительный сектор (нелегальная экономика), обеспечивающий реальный вклад в производство валового внутреннего продукта:

	а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например, без лицензии или специального разрешения; скрытое производство в легальной экономике;
	б) нелегальная (неформальная, по терминологии СНС-93) занятость, работа по найму;
	в) запрещенная законодательством  экономическая деятельность.

• Перераспределительный сектор теневой экономики включает различные преступления экономической направленности. В литературе для обозначения отдельных элементов этого сектора теневой экономики используется различные понятия.

Существуют два особых сектора экономики, которые также  являются неконтролируемыми и нерегламентированными, не отражаемыми, как правило, в статистическом учете. Это сектор домашней и сектор общинной экономики.

1. Домашняя экономика представлена сферой общественно необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики.

Признаками домашней экономики являются: производительный характер; отсутствие учета; официальной регламентации;  непротивоправный характер; отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах.

2. Общинная экономика представлена системой производства и реализации благ и услуг, которая основана на обмене в не денежной форме. Она действует в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей: родственных, соседских, дружественных отношений, близости культур, религиозных взглядов, профессии, идеологической ориентации и т.п.

Признаками общинной экономики являются: производительный, не противоправный характер; обмен в не денежной форме; несоблюдение принципа эквивалентности; нерегламентированность; не учитываемый характер.

Данные сектора, по мнению ученых, не следует относить к теневой  экономике. Связано это с тем, что сокрытие от учета и налогообложения в этих сферах не происходит. Обязанности официальной регистрации и уплаты налогов законодательство не предусматривает. Данная деятельность не носит, как правило, противоправного характера. Такое понимание теневой экономики оправдано и с криминологических позиций при рассмотрении ее в качестве фактора экономической преступности. Сферы домашней и общинной экономики не связаны с выходом за рамки правового поля и не являются факторами криминализации экономических отношений.

Некоторые авторы относят  эти сферы экономической деятельности к легальной части неформальной экономики.

По моему мнению, эти сферы не стоит относить к теневой экономике, потому что нет правовой регламентации этой деятельности, и она не является противозаконной. И, как было сказано выше, сферы домашней и общинной экономики не являются факторами криминализации экономических отношений.

Таким образом, теневая  экономика имеет свои сферы проявления, которые являются достаточно обширными, а также свою структуру, которая  отражает специфику теневой экономики.

Термин «теневая экономика» в Беларуси появился относительно недавно, сразу после распада СССР, однако уже сейчас, спустя двадцать лет, о теневой экономике можно говорить как о довольно мощной самодостаточной системе, которая оказывает колоссальное влияние на различные сферы нашего общества.

На основе обобщения  теоретических материалов явления теневой экономики можно классифицировать по следующим признакам: степени законности; причинам возникновения; отношению к сектору домашних хозяйств; степени сокрытия хозяйственной деятельности субъектов теневой экономики; характеру результатов экономической деятельности; характеру взаимоотношений субъектов хозяйствования; социально-нормативным характеристикам поведения субъектов хозяйствования; отношению к официальной экономике; социальному статусу субъектов теневой экономики; стадиям общественного воспроизводства; видам рынков; степени равномерности; формам незаконного перераспределения доходов и активов; отраслевому признаку; секторам экономики; юридическому статусу экономических единиц, занятых теневой деятельностью; формам собственности.