Сущность налогов

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение …..3

Глава 1. Сущность налогов, налоговая система и организация налогообложения  …..5

1.1.Экономическая сущность  налогов……………………………………..5

1.2.Налоговая система и организация налогообложения……………….13

 Глава 2. Современная система налогообложения России  …22

2.1.Этапы построения основ налогообложения России и её совершенствование анализ на 2012 год……………………………........22

2.2.Новая концепция налога на недвижимость физических лиц и механизм её реализации…………………………………………….…….30

Заключение ……………………………………………………………….…….38

Список использованных источников ………………………………………...40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это  проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство  только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка  и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Актуальность темы заключается  в том, что в настоящее время абсолютное большинство населения страны являются налогоплательщиками, и знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

В соответствии с названием  темы курсовой работы и вышеизложенным обоснованием её актуальности, автор  ставит целью работы рассмотреть  систему налогообложения России и её совершенствование на современном этапе.

Для достижения поставленной цели в ходе исследования темы курсовой работы предполагается решение следующих  задач:

1. Раскрыть экономическую сущность налогов.
2. Рассмотреть понятие налоговой системы и организацию налогообложения.
3. Проанализировать совершенствование налоговой системы России.
4. Рассмотреть новую концепцию налога на недвижимость физических лиц и механизм её реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность налогов, налоговая система и организация налогообложения.

1. Экономическая сущность налогов.

До настоящего времени  не выработано единого толкования понятия  «налог». В учебниках по финансам и налогообложению определение  налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц».

Во-первых, приведенное определение  не устанавливает безвозмездность  данного платежа, которая отличает его от других платежей и сборов, взимаемых государством возмездно  и поэтому не являющихся налогом. Действительно, налоги изымаются у  налогоплательщика государством без  каких-либо конкретных обязательств перед ним, т.е. они имеют принудительный и безвозмездный характер.

Во-вторых, это определение  не устанавливает цели взимания налога, которой является «финансовое обеспечение  деятельности государства», или «формирование  финансов государства».

В-третьих, нет указания на индивидуальность данного платежа, исключающего возможность перенесения уплаты налога на другое лицо или группу лиц.

Наиболее полное определения  понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает  обязанность, его уплачивать, если в  законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• льготы по налогу;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Говоря о «субъекте  налога», важно отличать это понятие  от понятия «носитель налога».

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

Действующим налоговым законодательством  установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются: юридические лица; физические лица; физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством  предусмотрены следующие объекты  налогообложения: прибыль; стоимость реализованных товаров (работ, услуг); совокупный доход физических лиц; транспортные средства; имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база — это  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах).

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются  непосредственно к налоговой базе и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении  земельными налогами.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством  преимущества по сравнению с другими  налогоплательщиками, включая возможность  не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством  предусмотрена следующая система  льгот: необлагаемый минимум; освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков; снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Способы уплаты налогов. Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника  дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного  налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц  представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в  большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Порядок уплаты налога. Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи в течение  всего налогового периода и соответствующая  доплата (или возмещение) в течение  определенного времени после  окончания налогового периода

Под сроком уплаты налога подразумевается  конкретная дата, в течение которой  налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов  в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая  процедура, предусматривающая порядок  и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми  странами¹.

Налоги выполняют следующие  функции. Основная функция налогов — фискальная — состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами, необходимыми для решения возложенных на них задач осуществления общественно значимой деятельности.

В настоящее время  фискальными отношениями нередко  называют всю совокупность бюджетных перераспределительных отношений, представленных органичной совокупностью приходных и расходных бюджетных операций. Фискальная функция налогов касается только одной стороны этих отношений, а именно операций по формированию бюджета безотносительно к дальнейшему расходованию бюджетных средств.

В числе дополнительных (косвенных) функций налогов следует назвать: регулирующую, социальную, контрольную.

Регулирующая  функция налогов означает использование  государством возможностей налогообложения, в том числе налоговых льгот и преференций. Грамотное использование указанной функции позволяет создать сбалансированную систему налоговых режимов для различных субъектов экономической деятельности и повысить эффективность и инвестиционную привлекательность национального рынка товаров и услуг.

Социальная функция  налогов направлена на устранение или сглаживание тенденции социального общественного расслоения. Применение налоговых механизмов для решения задач социального характера имеет целью обеспечение стабильных условий существования и развития общества и государства, их защиту от социальных потрясений и революций.

Контрольная функция  налогов состоит в использовании государством налоговых механизмов в качестве альтернативного способа оценки результатов экономико-финансовой деятельности.²

Необходимо отметить, что  в настоящее время весьма разнообразны виды налогов и сборов. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие  на территории РФ, в зависимости  от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.