Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость (НДС), доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Более трети (38,9%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений НДС. По сравнению с 2009 годом его объем увеличился на 33,3% и составил 11,8 трлн. рублей, или 103,4 % от планового значения. Налог на прибыль в 2010 году увеличился на 21%, составив 11,7% всех доходов республиканского бюджета, или 3,3 трлн. рублей в абсолютном выражении, что составило 100,2 % уточненного годового плана. Поступления акцизов возросли на 16,1%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 14,4%, или 4, 4 трлн. рублей.

Необходимо отметить, что состав и структура доходов бюджета в значительной степени зависят от финансовой политики государства и экономической ситуации в стране. В рассматриваемые  годы  наблюдается высокая доля налоговых поступлений в формировании республиканского бюджета, что не может положительно влиять на состояние экономики страны. В период с 2005 года до 2010 года наблюдалась тенденция к увеличению доли налоговых поступлений в республиканский бюджет: за указанный период данный показатель увеличился  в 1,5 раза. В 2011 году по сравнению с 2010 годом запланировано незначительное снижение доли налоговых поступлений в   доходах   республиканского  бюджета: с 92 % до 89% от общего объёма доходов республиканского бюджета. Однако это не меняет общей ситуации абсолютного преобладания налоговых поступлений по сравнению с неналоговыми доходами.

Для оценки выполнения запланированных в законе «О республиканском бюджете на 2011 год» показателей доходной части республиканского бюджета рассмотрим статистические данные за январь-сентябрь 2011 года, представленные в таблице А1. Доходы республиканского бюджета за январь-сентябрь 2011 года составили 31,7 трлн. рублей, в том числе:

1) налоговые доходы составили 87,7% (27,8 трлн. рублей), из них:

• НДС – 11 трлн. рублей, 81,6% годового плана,
• доходы от  внешнеэкономической деятельности – 9,3 трлн. рублей, 128,1% годового плана,
• акцизы – 3,9 трлн. рублей, 72% годового плана,
• налог на прибыль – 2,1 трлн. рублей, или 88,7 % годового плана;

2) неналоговые доходы – 10,7% (3,4 трлн. рублей);

3) безвозмездные поступления – 1,6 % (0,7 трлн. рублей).

Таким образом, доходы бюджета за 9 месяцев текущего года составили 94,3% годового плана. С учётом того факта, что запланированный объём доходов республиканского бюджета на 2011 год составляет 33,6 трлн. рублей (110, 9% от объёма доходов бюджета в 2009 году), можно сделать вывод, что в государстве наблюдается дальнейшее увеличение поступлений в республиканский бюджет. Данную тенденцию можно оценить двояко. С одной стороны, увеличение поступлений в бюджет может привести к увеличению финансирования государственных расходов, а с другой – увеличить налоговую нагрузку на население, так как приведенная выше структура говорит о преобладании косвенных налогов, которые оказывают сильное давление на  доходы населения, снижая их, а также препятствуют развитию частной инициативе. Несмотря на увеличение в 2011 году неналоговых платежей, большую часть доходов государственного бюджета составляют все же налоговые поступления, т.е. это основной источник формирования республиканского бюджета.

Налоговая политика должна быть направлена на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и валового внутреннего продукта. Статистические данные говорят о достаточно высоком уровне налоговой нагрузки на экономику в Республике Беларусь: в период с 2005 по 2010 год произошло увеличение налоговых поступлений в республиканский бюджет по отношению к ВВП в 1,39 раза.  В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику составила 27,5% и по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,6%. Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (98,6%) по отношению к росту ВВП (107,6%).

Показатель налоговой нагрузки продолжает снижаться и в 2011 году: ожидается снижение на 0,4%, что позволит оставить в распоряжении субъектов хозяйствования более 0,7 трлн. рублей. Данные средства могут быть направлены на дополнительное инвестирование и на приобретение оборотных средств в экономике.

Однако, несмотря на положительную тенденцию, налоговая нагрузка остается достаточно высокой.  Данные цифры подтверждают тот факт, что высокая налоговая нагрузка на экономику страны является одной из основных проблем налоговой политики государства в Республике Беларусь, решение которой считается приоритетным направление совершенствования налоговой политики государства.

Помимо доходов бюджета особой экономической формой бюджетного воздействия на экономику страны выступают расходы бюджета.

Следует отметить, что анализ структуры расходов бюджета за последние годы свидетельствует об усилении его социальной направленности. В 2010 году финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 40% в реальном выражении по сравнению с предыдущим годом.

Следует отметить, что в 2010 году по сравнению с 2005 годом значительно возросли расходы на социальную политику и здравоохранение в 3,8 и в 3,4 раза соответственно. Динамику доли расходов на социально-культурные мероприятия в общем объёме расходов республиканского бюджета представлена можно рассмотреть, используя таблицу Б2. В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.

В 2011 году запланирован объём финансирования социально-культурных мероприятий из средств республиканского бюджета в сумме 8,8 трлн. рублей, что составляет 19,5% всех расходов республиканского бюджета. 

Расходы на социально-культурные мероприятия включают затраты на финансирование отраслей непроизводственной сферы, а также средств массовой информации, физкультуру и спорт, мероприятия по социальной защите граждан. Финансируя соответствующие учреждения, государство как бы покупает их услуги, чтобы бесплатно предоставить их населению. При этом на финансирование социальной сферы не только выделяются значительные средства, но и проводится постоянная работа по их рациональному использованию [6, c.20] .

Значительная доля средств республиканского бюджета в 2005–2010 гг. направлялась на регулирование экономической деятельности, на финансирование сельского и лесного хозяйства, промышленности, транспорта, туризма и других отраслей национальной экономики (расходы на национальную экономику). В 2009 году данный показатель составил 29,2% общего объёма расходов республиканского бюджета или 13,53 трлн. рублей в абсолютном выражении. Среди данной группы расходов важную роль играют расходы на финансирование сельского хозяйства. Значительные средства выделяются на финансирование   Государственной программы возрождения и развития села. С целью рационализации структуры расходов государственного бюджета необходимо пересмотреть расходы на национальную экономику в сторону снижения расходов на убыточные отрасли, какой, например, является сельское хозяйство, и повышения расходов на инновационное, высокотехнологичное и высокорентабельное производство.

Высоким остался удельный вес общегосударственных расходов: расходов на международную деятельность, государственное управление, оборону, обслуживание государственного долга (в 2011 году запланирован в размере 43,6% от общего объема расходов). Такой большой удельный вес объясняется необходимостью возврата ранее выданных иностранных государственных кредитов. Однако, с  целью рационализации структуры расходов возможно рационализировать расходы на содержание государственного аппарата.

В 2010 году расходы республиканского бюджета превысили доходы на 4 трлн. рублей, или 2,4% ВВП. В 2011 году дефицит республиканского бюджета планируется в размере 800 млрд. рублей, или 0,3% к ВВП. Бюджет 2012 года запланирован бездефицитным. Доходы и расходы Министерство Финансов Республики Беларусь рассчитывает выдержать на уровне 139 трлн. рублей.

Для оценки выполнения запланированных в законе «О республиканском бюджете на 2011 год» показателей расходной части республиканского бюджета рассмотрим статистические данные за январь-сентябрь 2011 года, которые представлены в таблице Б1.

Расходы республиканского бюджета за 9 месяцев текущего года составили 29,6 трлн. рублей, в том числе:

• расходы на общегосударственную деятельность – 13,7 трлн. рублей, 79,2% от  годового плана;
• на финансирование национальной экономики – 5,2 трлн. рублей, 72,2% от  годового плана;
• расходы на социальную сферу – 6,4 трлн. рублей, 72,7% от  годового плана.

Таким образом, расходы республиканского бюджета за январь-сентябрь 2011 года составили 74,8% годового плана. С учётом того факта, что запланированный объём расходов республиканского бюджета на 2011 год составляет 39,6 трлн. рублей (115,5% от объёма расходов бюджета в 2010 году), можно сделать вывод, что в государстве наблюдается рост расходов республиканского бюджета, который опережает рост доходов бюджета (110,9% к 2010 году). Это может привести к усугублению ситуации с бюджетным дисбалансом и государственным долгом.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что основой формирования доходов республиканского бюджета служат налоговые поступления, доля которых в общем объёме доходов республиканского бюджета в последние годы составляет около 85–92%. В составе налоговых поступлений решающую роль играют косвенные налоги – на долю НДС приходится более трети (38,9%) поступлений в бюджет. Это связано с высокой долей государственного сектора в производстве, и недостаточной степенью развития частного сектора. Для сравнения, в развитых странах, где частный сектор играет решающую роль в формировании ВВП, традиционно преобладают прямые налоги. Для корректировки данной ситуации в республике необходимо  активизировать процессы массовой приватизации и разгосударствления с целью изменения структуры формы собственности в пользу частной. Еще одним недостатком можно назвать высокую налоговую нагрузку, которая в 2010 году составила 27,5% к ВВП. Для ее снижения изменение только налоговых ставок будет неэффективным, необходимо совершенствование самой системы формирования налоговых ставок.

При анализе структуры расходов бюджета был сделан вывод о том, что в соответствии с финансовой политикой Республики Беларусь преобладающими расходами являются расходы на социальную сферу. Для повышения эффективности расходования финансовых ресурсов и их экономии государства необходимо повышать адресность предоставляемых ресурсов.

3.2 Пути совершенствования организации, формирования, использования бюджета

Целью бюджетной политики Республики Беларусь является стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне. Для достижения поставленной цели необходимо выявлять недостатки существующей бюджетной системы и искать пути их решения.

В ходе проведенного анализа были выявлены определенные недостатки в бюджетном законодательстве и в исполнении бюджета республики. В частности, это чрезмерно высокая налоговая нагрузка, недостатки структуры доходов и расходов государственного бюджета, что ведет к проблемам  дефицита бюджета и постоянно растущего государственного долга. Это вызывает необходимость определения конкретного прогноза развития бюджетной системы страны, так как  в современной условиях прогнозы развития национальной экономики уже стали основой формирования государственной экономической политики.

Таким образом, при организации бюджета на последующие года необходимо следовать следующим задачам:

1. снижение налоговой нагрузки до 26% к ВВП в 2015 году, повышение эффективности бюджетных расходов;
2. повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка «Ведение бизнеса» не менее чем до 70 места;
3. оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций;
4. уменьшение дефицита государственного бюджета с 2,6% в 2010 году до 1,5% к ВВП в 2015 году;
5. создание эффективной системы управления государственным долгом [15] .

Для практической достижения поставленных задач необходимы конкретные механизмы их реализации, которые будут приемлемы  для сложившейся макроэкономической ситуации. В качестве таких механизмов предлагаются следующие меры:

уменьшение налоговой нагрузки;

1. оптимизация структуры доходов и расходов бюджета;
2. улучшение механизмов взимания установленных налогов и сборов;
3. автоматизация налогового учета;
4. приведение национальной финансовой отчетности к мировым стандартам;
5. создание Банка развития с целью эффективного финансирования государственных программ [23, c.7].

Рассмотрим предлагаемые механизмы подробнее. Проблема чрезмерной налоговой нагрузки всегда была существенным недостатком бюджетной системы республики. Уменьшение налоговой нагрузки будет являться стимулом для развития делового сектора, обеспечит увеличение собственных средств предприятий, а значит наличие дополнительных средств для инвестирования.  Усилия по оптимизации налоговой нагрузки необходимо сосредоточить в двух направлениях: снижение налоговой нагрузки на прибыль и создание стимулов для инвестирования прибыли в развитие. Действовавшая в Беларуси ставка налога на прибыль (24%) была самой высокой в Таможенном союзе и в Восточной Европе, и не лучшим образом влияла на принятие инвестором решения инвестировать ли в Беларусь. По данной причине благоприятным фактором для улучшения инвестиционной привлекательности будет снижение ставки налога на прибыль до этого налога с 2012 года до 18%, что оставит в распоряжении предприятий 5,6 трлн. рублей. Эти дополнительные средства могут пойти на расширенное воспроизводство и на активизацию инвестиционной деятельности.