Современная налоговая политика

По вертикальной оси: величина налоговых поступлений (R), по горизонтальной оси: значения ставок подоходного налога (r). Если r=0, то государство не получит налоговых поступлений. При r=100% общие налоги так же равны нулю, так как отсутствуют стимулы к увеличению дохода. В точке А при ставке подоходного налога r=50% налоговые поступления будут максимальны, затем они будут, снижается при росте налоговых ставок (Rb < Ra) [6, с.265].

А. Лаффер считал, что предельной для совокупности налога с организации может стать ставка, которая обеспечит изъятия в бюджет 30% суммы его доходов. В этих пределах происходит только увеличения суммы доходов бюджета. При 40 - 50% изъятия доходов сокращается доход организации, сбережения населения, что влечет за собой незаинтересованность в инвестициях, в те или иные отрасли экономики и сокращения налоговых поступлений. Снижение налогов, по его мнению, стимулирует развитие экономики, что в свою очередь ведет к увеличению государственных доходов за счет расширения налоговой базы, а не за счет увеличения налоговой ставки и налогового бремени. Некоторыми аспектами этой теории воспользовалось правительство США при проведении налоговой реформы в 20--60-е годы XX в, а затем с учетом новых разработок -- в 80-е годы.

Выделяют дискреционную (правительственную) и недискреционную (автоматическую) фискальную политику. Дискреционная политика основана на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Отличительными особенностями дискреционной фискальной политики являются прерывность временных интервалов ее применения, и сознательность применяемых мер.

Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры: прогрессивная система налогообложения, система социальных пособий и др.

Автоматические (встроенные стабилизаторы) стабилизаторы -- это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВВП на изменение совокупного спроса. Они включают любые меры, которые способствуют увеличению госбюджета в периоды спада и его уменьшению в периоды инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков [14, с. 386].

Разберем механизм действия автоматических стабилизаторов экономики на примере ставки пропорционального налога (подоходного налога). Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса (рис.2.3) с I₁ до I₂, то за ним последует падение совокупного спроса до AD₂, а это через мультипликатор вызовет, в свою очередь, еще большее падение равновесного уровня ВВП до Y₂.

Но, как видим из указанного ниже примера, такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога t. Снижение налоговой ставки t на доходы сделает круче угол наклона кривой совокупного спроса к горизонту, тем самым увеличивается МРС и уменьшается величина мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

 

Рис. 2.3 Действие автоматических стабилизаторов (пропорционального налога) на ВВП

Таким образом, кривая совокупного спроса, сместившаяся вниз вначале до уровня AD₂, затем поднимется (развернется под более крутым углом) вверх до уровня AD₃, в результате чего общее сокращение ВВП будет менее значительным.

Рассмотрим далее последствия проведения денежно - кредитной политики в рамках модели IS -LM.

Денежно - кредитная политика представляет комплекс взаимосвязанных мероприятий, воздействующих на денежное обращение и состояние кредита. Проводит денежно - кредитную политику центральный банк. Кроме него, субъектами денежно - кредитной политики являются Министерство финансов и коммерческие банки. Объекты денежно - кредитной политики - спрос на деньги и предложение денег.

При проведении денежно - кредитной экспансии применяют увеличения предложения денег, обеспечивая краткосрочный экономический рост без эффекта вытеснения, но оказывающее воздействие на частичный экспорт (рис. 2.4)

 

Рис. 2.4 - Последствия стимулирующей денежно-кредитной политики в рамках модели IS-LM

1.Рост денежной массы М ведет к снижению процентных ставок i, что способствует инфляции I;

2.Как следствие, происходит рост совокупных расходов Е, дохода Y и потребления С (как составной части Y).

3. Динамика чистого экспорта NX находится под влиянием двух противодействующих факторов: с одной стороны, рост совокупных доходов приводит к росту импорта, а значит, к падению чистого эскорта ↑ Y ↑ NX; с другой стороны, падение банковской ставки приводит к росту чистого экспорта, стимулируя увеличение инвенций и рост объема производства, а также экспорта ↓ i ↓ NX.

В итоге имеет место двойной эффект: относительная эффективность взаимодействия бюджетно-налоговой и денежно - кредитной политики определяются зависимости от степени реакции («чувствительности») величины инвестиций I, чистого экспорта NX и спроса на деньги M_D на изменение ставки процента I (рис 2.4). Степень чувствительности к ставке процента можно отразить крутизной линии LM. Можно представить ее в виде трех отрезков (см. рис. 2.5).

Рис. 2.5 - Результаты роста объема производства Y от проведения стимулирующей фискальной политики G при различных ставках процента (в зависимости от отрезка LM)

Так если отрезок LM горизонтальный, то прямой эффект от инъекций госрасходов в экономику больше, чем эффект вытеснения - фискальная политика в конечном счете эффективна (см. рис. 2.4 АВ). И наоборот, применение кредитно-денежной экспансии в данном случаи будет менее эффективно: при вливании денежной массы сдвиг LM вправо по горизонтальному отрезку почти не изменит ставку процента, поэтому незначительно измениться спекулятивный и транзакционный спросы на деньги, т.е. реакция Y будет незначительная.

Таким образом, при сдвиге IS в кейнсианской (горизонтальной) области LM мультипликационный эффект от прироста госрасходов G проявится в наиболее полной мере, размере Y = Y₁ -Y₂. Параллельно применяемая денежно - кредитная стимулирующая политика имеет положительный эффект влияния на макроэкономику стимулирования транзакционного спроса прироста денежной массы (М) (рис. 2.6)

Рост предложения денег при той же ставке процента i_min увеличит номинальный совокупный доход Y₀ до Y_1, точка равновесия А переместится в точу В, и линия LM₀ сдвинется до положения LM_1.при этом ставка процента практически не вырастет, поэтому спекулятивный спрос не измениться.

Рис. 2.6 - Совместное применение фискальной и материальной стимулирующей политики на отрезке LM

Такая комбинация фискальной и монетарной политики в целом эффективна за счет монетарной, но в долгосрочном периоде прирост номинального совокупного дохода должен быть подтвержден приростом реального объема национального производства.

Если отрезок LM вертикальный, то при сдвиге IS вправо в результате проведения стимулирующей фискальной политики в классической области (отрезок EF, рис.2.7) влияние денежного рынка и рост банковской ставки до i_F приводит к нулевому росту объема национального производства Y(ΔY_E = Y_F, без ΔY) благодаря полной компенсации «эффекта впуска» вытеснения.

Рис. 2.7 - Cовместное применение фискальной и монетарной стимулирующей на вертикальном отрезке LM

В этом случае параллельное применение стимулирующей кредитно - денежной политики в виде прироста денежной массы вызовет не только сдвиг LM вправо и рост номинального совокупного дохода до Y₂, но и контрпадение банковской ставки до i₂. В результате проведения фискальной и монетарной политики при суммарном невысоком росте банковской ставки до i₂ достигается достаточно высокий рост объема национального производства [9,с.169].

Таким образом, стимулирующая денежно - кредитная политика с фискальной наиболее эффективны при сочетании относительно крутой LM и пологой IS.

Помимо чрезмерной денежной эмиссии, роста издержек и инфляционных ожиданий, источником инфляции и сокращения совокупного предложения может стать несбалансированная налоговая политика [9, с.172].

На этом основании сторонники одного из современных направлений экономической науки - экономики предложения - утверждают, что невозможно нейтрализовать депрессию современной рыночной экономики, опираясь только на стимулирование совокупного спроса, т.е. на кейнсианский подход. Причина состоит в том, что совокупный спрос стимулируется посредством увеличения трансфертных платежей, но их источником являются высокие налоги. Кроме того, предприниматели, включая большинство налогов в структуру своих издержек, перекладывают налоговое бремя на потребителей в форме более высоких цен. Таким образом, увеличение налогообложения создает эффект инфляции издержек.

В такой ситуации регулирующая роль правительства сводится к воздействию на совокупное предложение. Как видно на графике модели AD-AS (рис 2.8.), в случае увеличения совокупного предложения это приводит к снижению уровня цен (с уровня Р₁ до Р₂) и росту реального объема производства (с уровня Y₁ до Y₂), обеспечивая стабильный уровень занятости.

Сторонники экономики предложения критически оценивают последствия чрезмерного налогообложения и слишком активной политики социальных гарантий в различных аспектах.

 

Рис 2.8. Последствия роста совокупного предложения

Они утверждают, что такая политика ограничивает стимулы к труду, сдерживает осуществление инвестиций и внедрение инноваций в производство, а также снижает готовность к предпринимательскому риску. Уровень предельных ставок налогообложения становится решающим аргументом для принятия решений о выполнении дополнительной работы или осуществление дополнительных сбережений.

В соответствии с выводами экономики, предложения длительность и интенсивность труда наемных работников и предпринимателей зависит от того, какой дополнительный доход они получат от этой работы после вычета налогов. Поэтому для стимулирования затрат труда и капитала в национальную экономику необходимо снизить предельные ставки налогообложения с доходов.

Вторым важнейшим фактором снижения стимулов к труду является существование многочисленных программ трансфертных платежей в рамках социальной политики. Большие пособия по безработице и программы социального обеспечения становятся причиной снижения заинтересованности работников в сохранении рабочего места, снижения трудовой и технологической дисциплины, что отрицательно сказывается как на производительности труда, так и на качестве продукции.

Высокие предельные ставки налогообложения существенно ограничивают выигрыш домашних хозяйств от сбережений и инвестиций в ценные бумаги. Поскольку сберегаемая часть доходов домашних хозяйств является основой инвестиции и в реальном секторе национальной экономики, сторонники экономики предложения призывают стимулировать сбережения и снижать ставку налога на доходы от инвестиций.

Ключевым аргументом критиков теории экономики предложения являются утверждения, что снижение общей ставки налогообложения вызовет дефицит государственного бюджета. Однако, по мнению А. Лаффера, одного из представителей экономики предложения, более низкие ставки налогообложения позволяют сохранить или даже увеличить объем налоговых поступлений в государственный бюджет [6, с.121].

Выводы Лаффера сводятся к утверждению, что снижение налоговой ставки создает стимулы к труду, сбережениям, инвестициям и деловым рискам. Таким образом, формируются условия, необходимые для стабильного роста национального продукта и увеличения занятости. База налогообложения существенно расширяется, и налоговые поступления в государственный бюджет увеличиваются даже при более низких ставках налогообложения.

Увеличению доходной части государственного бюджета способствуют еще два обстоятельства: сокращение масштабов уклонения от налогов, сокращения трансфертных платежей.

Таким образом, теория экономики предложения базируется на принципах свободного рынка, утверждается, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Общий закон формирования налоговых ставок можно выразить так: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки.  

3. Опыт зарубежных стран в совершенствовании налоговой политики

 

Определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является тенденция глобализации мировой экономики, с чем связан переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных странах и организации производства в разных экономических зонах позволила налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачиваться часть налоговых платежей. Так в частности, повышение акцизов на какой - либо товар в одной стране в условиях ликвидации таможенных границ непременно породит бум «туристов» в страну где это не произошло, с целью приобретения дешевого товара, т.е. в условиях глобализации экономики становится очевидным факт противоречия между глобальным характером налогообложения и доходами юридических и физических лиц. Данная ситуация обостряет конкуренцию между государствами за право сбора налогов с субъектов предпринимательства. Особенно это становится заметным при создании особых условий, которые предоставляют предпринимателям возможности законной оптимизации налоговых платежей [2, с.260].