Современная налоговая политика

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………. 3

1. Содержание, инструменты налоговой политики и их применение в макроэкономических моделях……………………………………………………… 5

2. Современные подходы к формированию налоговой политики

2.1 Неокейнсианский подход……………………………………………………… 15

2.2 Неоклассический подход (теория предложения)……………………………. 23

3. Опыт зарубежных стран в совершенствовании налоговой политики………. 34

Заключение………………………………………………………………………….. 41

Список использованных источников………………………………………………. 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основными современными проблемами налоговой политики любого государства является ее стабильность и эффективность. Стабильность выражена в том, что налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания того или иного налога, но и быть уверенным в том, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода. Глобальная неопределенность воспитывает недоверие к государству и является серьезным препятствием развития производства и повышения благосостояния граждан. В то же время необходимо учитывать, что стабильность налогового законодательства важна не сама по себе, а как средство достижения общей экономической стабильности. Это требует периодически внесения поправок в налоговое законодательство для устранения обнаружившихся неточностей, пробелов, применения новых мер регулирующего воздействия, перераспределения тяжести налогообложения и т.п. Поэтому налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Эффективность налоговой системы часто подвергается сомнению, поэтому для более эффективной работы надо четко и точно определять понятия "доход", "накопления", "платежеспособность", изучение и разрешение таких проблем налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, переложение налогов, влияние инфляционных процессов на налогообложение, избежание налогов и уклонение от налогообложения и др. Использование различных налоговых лазеек приводит к необходимости повышения ставок налогов, чтобы компенсировать недополучение доходов бюджетом. В результате добросовестные налогоплательщики вынуждены нести дополнительные обязательства. Реализация эффективной работы налоговой системы в данном случае - это внесение изменений в налоговое законодательство, предотвращающее использование так называемых налоговых схем с целью уклонения от уплаты налогов.

Актуальность темы исследования можно определить следующим образом: общество изменялось на всех этапах существования, изменялось и его социально - экономическое состояние и соответственно налоговая политика. Уже во времена Кейнса западноевропейские школы сформировали основные принципы (кейсианская, классическая школа) и подходы изучения влияния налоговой политики на экономику. С изменением времени меняются только «внешняя оболочка», неокейнсианская школа использует ту же сущность, однако подход по сути остается прежний. Таким образом, изучение всех современных изменений налоговой политики дает право считать, что данная тема будет актуальна на любом этапе существования экономики государства, при этом, знание сути неокейнсианского подхода позволяет глубже изучить анализируемую проблему.

Объект изучения: современная налоговая политика.

Предметом исследования, изучение современной налоговой системы: неокейнсианский и неоклассический подходы.

Основной целью работы является оценка современной налоговой политики и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть инструменты и содержания налоговой политики и их применения в макроэкономических моделях;

- изучить современные подходы к формированию налоговой политики;

- провести анализ неокейнсианского и неоклассического подхода;

-рассмотреть налоговый мультипликатор, эффект вытеснения, стимулирующая и сдерживающая налоговая политика и др.;

- дать анализ налоговой политики зарубежных стран.

В процессе написания данной курсовой работы использовались материалы учебного характера, статьи журналы экономического, финансового плана и др.

При написании данной курсовой работы были использованы такие общенаучные и специальные методы исследований, как анализ (сравнение, логический), обработки информации (графический), анализа информации (сравнение).

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. 

1. Содержание, инструменты налоговой политики и их применение в макроэкономических моделях

 

Налогообложение - это одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего механизма управления экономикой, заменой старых инструментов менеджмента новыми. Решающую роль в совершенствовании, как самой структуры рыночных отношений, так и механизма их регулирования играют налоги.

Налоги являются необходимым инструментом построения экономических отношений в обществе. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан [8, с.3].

Любая налоговая система базируется на объективной методологической базе - комплексе теоретических и научно - практических положений о налогооблагаемой базе и существующих на этой основе налоговых концепций. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов дохода; преимущественного обложения сделок купли - продажи; рентного налогообложения и др. Политика налогообложения и ее методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: регулирования, управления и контроля. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всех совокупности производственных отношений. Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости [8, с.6].

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширение воспроизводства израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системе; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории - государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределенной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги. Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов.

В связи с этим налоги воздействует на экономику в зависимости от уровня оплаты труда:

Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи.

Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его.

В-третьих, налоги определяют соотношения между издержками производства и ценой товаров и услуг.

Сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы используются на развитие непроизводственной сферы, обеспечение потребностей науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей, при этом, разумное целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс [4, с. 84].

Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением -- налоговой политикой [8, с.16].

Таким образом, различают следующие типы фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая, дискреционная и недискреционная.

Стимулирующая фискальная политика (рис. 1.1) применяется, как правило в фазе экономического спада национального производства. Целью данной политики является «вытягивание» экономики из кризисной ямы. Такая политика заключается в поддержании низкорентабельных и убыточных производств, стимулировании роста инвестиций, расширении платежеспособного спроса субъектов национальной экономики.

Для реализации этих целей применяется комплекс стимулирующих рычагов (фискальные инъекции в экономику): снижение налоговых ставок, рост государственных субсидий и дотаций субъектам экономики, социальных выплат, государственных инвестиций, госзакупок.

Рис. 1.1 - Фискальные инъекции ↑AD ↑Y

В результате стимулируется расширение инвестиционного и потребительского спроса, расширяется объем национального производства:

Сдерживающая фискальная политика применяется для торможения темпов экономического роста. Такая политика целесообразна на стадии экономического подъема и состоит в сокращении располагаемого дохода у субъектов экономики путем повышения налогов, свертывании системы дотаций и субсидий, сокращении государственных инвестиций и закупок. В результате свертывания располагаемого дохода сокращается совокупный спрос и падает объем национального производства (рис. 1.2)

Рис. 1.2 - Фискальные изъятия ↓ Y_d ↓ AD ↓ Y.

Оба типа фискальной политики применяются попеременно, характеризуя в комплексе стабилизационную фискальную политику антициклического типа. В результате их применения сглаживается динамика национального производства с минимальными потерями для экономики, стабилизируются темпы экономического роста.

Такие типы фискальной политики давно применяются в макроэкономическом моделировании, в частности в модели делового цикла Хикса - Самуэльсона. Смысл этой модели состоит в выравнивании «волн» циклических колебаний экономики с помощью регулирования величины государственных расходов путем варьирования налоговой ставки пропорционального налога и изменения величины государственных расходов (неокейсианский подход) [9,с.96].

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, санкции и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов.

Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для привлечения инвестиций. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном, сроком на три -- пять лет.

В отличие от полного налогового освобождения частичное налоговое освобождение представляет собой систему налоговых льгот для определенной части предпринимательского дохода, что обеспечивает избирательность и гибкость применяемых форм государственного регулирования экономики. В частности, в этом случае используются такие экономические, финансовые и налоговые рычаги против общих правил, отсрочка и рассрочка уплаты налога, создание свободных от налогообложения различных резервных, инвестиционных и других фондов и другие конкретные виды налоговых льгот.

С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичных производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка.

Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, государство может, не изменяя всего налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов [15, с. 145].