Современная налоговая политика

ΔAD = MPC* (Y - ΔT) + a = MPC* Y* (1- Δt) + a.

Имеется ряд возражений, касающихся эффективности проведения фискальных мероприятий в экономики. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основана на рикардиском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызывает не изменения величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным сектором и государственным в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег. Это объясняется тем, что спрос на деньги, по мнению классиков, не зависит от ставки процента, а также вследствие полной загрузки производственных мощностей объем предложения товаров в экономики строго фиксирован.

Формально эффект «вытеснения» можно представить следующим образом. Из основного макроэкономического тождества вытекает, что

S = I + (G - T),

и если м S и T - константы, то    G = - ΔI. [9, с.119].

При анализе зарубежными экономистами стабилизационных фискальных мероприятий было также обнаружено, что прирост дефицита госбюджета на равную величину оказывает разное влияние на совокупный спрос в экономике - в зависимости от того, финансировался прирост дефицита госбюджета за счет снижения налогов либо за счет изменения госзакупок. При снижении налогов домашнее хозяйства часть увеличившегося располагаемого дохода направляет на сбережения, поэтому первоначальный прирост потребления оказывается меньше величины снижения налогов. В результате прирост дефицита госбюджета, финансируемый за счет налогов, оказывает большое влияние на прирост совокупного спроса (теорема Хаавельмо).

Неокейнсианская теория налогообложения продиктована необходимостью сочетания элементов кейнсианской концепции государственного регулирования (основана на необходимости создания эффективного спроса, в виде условия для обеспечения реализации производственной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулировании) с концепцией неоклассического направления (основанной в основном на государственном невмешательстве в экономику). Неокейнсианцы достаточно убедительно ответили на поставленные хозяйственной практикой вопросы и предложили конструктивные варианты решения многих проблем экономики 1970-х годов. Они считали вредными, расстраивающими механизмы рынка и порождающими хозяйственные трудности такие формы государственного вмешательства в экономику, как кейнсианское антициклическое регулирование, бюджетное перераспределение доходов, подавление инфляции; а причину роста безработицы видели в системе государственного социального обеспечения. Кроме того, расчет на финансовую помощь государства в пенсионный период приводит к увеличению доли текущего потребления, поскольку государственные затраты на социальные цели изменяют соотношение между расходуемой и сберегательной частями денежных доходов. Это приводит к снижению доли сбережений в совокупном доходе, уменьшается объемы кредитных ресурсов и источников накопления, что в целом вызывает замедление экономического роста [11,с.82].

Значительное место в неокейнсианской теории отведено налоговым проблемам. Английские экономисты И. Фишер и Н. Калдор, являющие представителями неокейнсианства, предлагали разделить объекты налогообложения исходя из потребления, облагая при этом конечную стоимость потребляемого продукта. Отсюда возникла идея налога на потребление, который представляет собой одновременно метод поощрения сбережений и средство для борьбы с инфляцией. Деньги, предназначенные ранее на покупку потребительских товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной политики - «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные сбережения уже сами по себе служат фактором экономического роста. Во время спада производства расходы на рынке потребления сокращаются медленнее, чем снижаются доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления от налога на потребление является достаточно высокими, чем при обложении подоходным налогом. И, как следствие, налоговая система не может играть роль «встроенного стабилизатора». Однако Н. Калдор считал, что налог на потребление, введенный по прогрессивным ставкам с применением льгот и скидок для отдельных видов товаров (например, товары повседневного спроса), более справедлив для людей с низкими доходами, чем фиксированный налог с продаж. Кроме того, при сравнении с подоходным налогом этот налог не облагает сбережениями, необходимыми для будущего инвестирования, стимулирует их рост [2, с.60].

Следовательно, согласно неокейнсианской теории налоги являются главным рычагом регулирования экономики и способствуют ее успешному развитию, по мнению идеологов этой теории, экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости, чего практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство. Поэтому, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.

На практике не может проводиться только фискальная или только монетарная политика. На самом деле и та и другая проводятся одновременно, их следствия имеют как отрицательный, так и положительный эффект на всех рынках. Так рассмотрим модель IS - LM - теоретическое построение, объединяющее реальный и денежный секторы экономики, решающее задачу равновесия, устанавливаемого на рынке благ и денег.

Проводя регулирование экономики, государство использует инструменты как фискальной политики (госзакупки и налоги), так и монетарной (денежные предложения). Для анализа последствий подключения регулирующих инструментов к рынкам используется модель совместного равновесия IS - LM, позволяющая уточнить комплексную результативность государственного вмешательства в макроэкономические соотношения. В IS - LM модели фискальное воздействие отражается в сдвигах кривой IS, монетарное (денежно - кредитное) - в сдвигах кривой LM. Любое вмешательство в экономику имеет как положительный эффект, так и отрицательный. Вся проблема состоит в том, какой именно результат вмешательства более значителен и необходим для достижения тактических целей. Рассмотрим относительную эффективность бюджетно-налоговой политики с использованием модели IS - LM [9, с.170].

В процессе проведения бюджетно-налоговой экспансии рост государственных расходов и снижения налогов приводит, с одной стороны, к росту совокупного спроса, но и объема национального производства. С другой стороны, если рассмотреть последствия налогово-бюджетной политики комплексно, во взаимосвязи с процессами, происходящими на денежном рынке, то это приводит к эффекту вытеснения, значительно снижающему итоговую результативность стимулирующей фискальной политики (рис. 2.1).

Для простоты изображения можно отразить линии модели IS - LM прямыми линиями.

Рис. 2.1 - Последствия стимулирующей бюджетно-налоговой политики в модели IS-LM

Ограничение мультипликационного эффекта государственных расходов денежным рынком через эффект вытеснения представим схемой влияний.

При увеличении ΔG совокупные расходы и доход Y возрастает, что приводит к росту потребительских расходов C. Рост потребления С намного увеличивает доход Y с учетом эффекта мультипликатора. Однако с другой стороны, рост Н вызывает дополнительный спрос на деньги М_D, что приводит к сдвигу М_D в положения М`_D и, как следствие, к росту процентной ставки до уровня i₁. Рост ставки снижает уровень инвестиций I. В итоге рост дохода и занятости, вызванный стимулирующей фискальной политикой, частично снижается за счет вытеснения частных инвестиций реакцией денежного рынка. Если бы отсутствовало действие эффекта вытеснения, то прирост Y был бы равен (Y₂- Y₀) = G*m_G. Однако эффект вытеснения снижает прирост Y на величину Y₂-Y

Таким образом, можно сделать вывод, что согласно неокейнсианской концепции фискальной политики дефицит государственного бюджета, как правило, увеличивается в период экономического спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. И если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального продукта равен первоначальному приросту государственных расходов (теорема Хаавельмо) [9, с.167].

Следовательно, согласно неокейнсианской теории налоги являются главным рычагом регулирования экономики и способствуют ее успешному развитию, по мнению идеологов этой теории, экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости, чего практически невозможно достичь.

В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство. Поэтому, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.

2.2 Неоклассический подход (теория предложения)

Неоклассическая теория основывается на равновесии, достигавшимся благодаря механизму ценообразования в условиях совершенной конкуренции. Принципиальное отличие неоклассической теории от кейнсианской заключается, прежде всего, в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования экономических процессов. В отличие от кейнсианской теории, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, существует необходимость прямого вмешательства государства в экономические процессы. Неоклассическое направление теории налогообложения утверждает, что регулирующее воздействие государства должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, и поэтому оно не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой - либо помощи из вне, достигнуть экономического равновесия. Основоположник неоклассической модели Дж. Милль не опровергал необходимости государственного влияния на экономику, однако считал, что государство само по себе является дестабилизирующим фактором, и поэтому его влияние на экономику может распространяться лишь второстепенно, через кредитно - денежную политику. Отдавая предпочтение лишь кредитно - денежной политике центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагали, что таким образом можно создать эффективный механизм перераспределения доходов, обеспечивая полную занятость и устойчивый рост национального богатства. Однако у представителей неоклассической школы не было единого мнения роли государства в регулировании экономических процессов. Одна часть ученых, придерживалась классической теории - теории свободного рынка, считала, что государственное регулирование и высокие налоги лишь тормозят экономический рост, поэтому необходимы снижение налогов и обязательные сокращение государственных расходов. Другая часть ученых предлагала ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении, регулирование процентных банковских ставок, повышение (снижение) налогов. Поэтому в рамках неоклассической теории получили развитие два его направления: теория экономики предложения и теория монетаризма. Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Далее, рассмотрим более подробно теорию экономики предложения, как ее видели ученые - экономисты, последователи неоклассической теории [2, с.57].

От снижения налогового бремени на налогоплательщиков государство выиграет больше, чем от усиления налоговой нагрузки, отмечал еще А. Смит. Освобождая средства от обложения, плательщик может получить дополнительный доход, с которого в будущем плательщик без особой нагрузки будет выплачивать налоги, что освободит государство от дополнительных расходов на сбор налогов. Эти теоретические положения, высказанные А. Смитом, стали основополагающими в теории экономики предложения, которая предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот плательщикам налогов. В отличие от Дж.М. Кейнса, представители теории экономики предложения утверждали, что высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу, экономически губительны для плательщика независимо от уровня его дохода. Кроме того, рекомендуется обязательное сокращение государственных расходов, ведь для их покрытия необходимы дополнительные средства, а их государство получает, повышая уровень налогообложения.

Таким образом, теория экономики предложения базируется на принципах свободного рынка. Так, утверждается, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Существует общий закон формирования налоговых ставок. Широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки. Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное влияние на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам [1, с.59]

Теория экономического предложения получила свое развитие в исследовании, проведенном в начале 1980-х годов в США учеными под руководством профессора А. Лаффера. Результаты исследования показали необходимость сокращения предельных налоговых ставок. Построив в виде параболической кривой (рис.2.1) количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета он пришел к выводу, что снижения налогов благоприятно влияют на инвестиционную деятельность частного сектора, улучшает его платежеспособность, и наоборот, повышение предельных налоговых ставок ведет к усилению побудительных мотивов уклонения от их уплаты. Рост налоговых поступлений возможен лишь до определенного предела повышения налоговых ставок, затем этот рост немного замедляется, и далее идет либо такое же плавное снижения доходов бюджета, либо их резкое падание.

Рис. 2.2 - Кривая Лаффера