Себестоимость продукции ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат»

                                                                                                                    (окончание таблицы 2) 
 
           Исходя из вышеприведенной таблицы, можно сделать вывод, что общая сумма расходов по хлебобулочному производству составило 847 613руб., что в сравнении с 2014г. на 3 41 776 руб. больше. Самая большая доля затрат по хлебобулочному производству приходится на приобретение сырья и материалов  - 35,6%, что по сравнению с предыдущим годом составило на 2,4% больше. Также существенную часть расходов занимают расходы на транспорт, что составляет 18,3% от общей суммы затрат по сравнению с 2014г. Транспортные расходы уменьшились на 0,7%. Не менее значимую часть составили косвенные затраты и оплата труда работников предприятия. Расходы на кондитерское производство в 2015 г. также увеличились по сравнению с 2014 г. на 3 6842 руб. Значимую часть этих же расходов заняли сырье и материалы, что в процентах составило 54,9%. Заработная плата в 2015г. по сравнению с 2014г. сократилось на 0,4%.  
            Затраты на производство кваса в 2015г. увеличились на 13 956 руб. по сравнению с 2014г. Основную часть затрат по производству кваса составили сырье и материалы -36,1%, что на 1% больше чем в 2014г. Не менее значимую часть затрат составила заработная плата, которая уменьшилась на 0,3% по сравнению с предыдущими годами. 
                                                                                                                    Таблица 3 
Структура статей затрат и расходов в целом по производству на 2015 год.

Статьи затрат	2014г. факт		2015г. план
	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
Всего затрат и расходов, в том числе:	10 806 466	100	11 199 040	100
Сырье и материалы	3 953 477	36,6	4 324 411	38,6
Электроэнергия	163 934	1,5	164 116	1,5
Газ	274 842	2,5	281 939	2,5
Вода	14 094	0,1	14 165	0,1
Транспортные расходы	1 777 310	16,4	1 779 772	15,9
Заработная плата	1 744 338	16,1	1 747 584	15,9
Единый социальный налог	396 807	3,7	401 944	3,6
Косвенные затраты	1 479 502	13,7	1 480 034	13,2
Административные расходы	832 282	7,7	833 072	7,4
Коммерческие расходы	169 881	1,6	172 003	1,5

 
           Исходя из выше приведенной  таблицы можно сделать вывод, что затраты по производству  на 2015г. значительно увеличились  в сравнении с 2014г., что в сумме составило 392 574 руб. Самую значительную часть данных расходов составили расходы на приобретение сырья и материалов – 38,6%, что на 0,5% меньше, чем в прошлом году. Затраты на содержание персонала составили 15,6% от суммы всех расходов. По сравнению с 2014г. затратная плата сократилась на 0,5%. Косвенные затраты в 2015г. составили 13,2%. К косвенным затратам можно отнести затраты на ремонт и обслуживание оборудования, приобретение сырья и материалов. 
           Увеличение затрат на приобретение сырья и материалов связано с увеличением спроса на производимую продукцию. Снижение транспортных расходов в 2015г. можно объяснить тем, что снизились цены на топливо либо поставщики сырья начали поставлять продукцию непосредственно на предприятие. Заработная плата персонала снизилась за счет сокращения работников предприятия и снижения месячного оклада (или тарифной ставки). 
            

                                                                                                               Таблица 4 
Анализ финансово-экономической деятельности ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат» за 2011-2013 год.

Показатели	Ед. изм.	2011г.	2012г.	2013г.
Объем производства продукции в действующих ценах	тыс. руб.	6771	6223	5865
Объем производства продукции в сопоставимых ценах	тыс. руб.	2535	2070	6043
Доход от продаж	тыс. руб.	7369	6852	5395
Объем производства в натуральных показателях:	х	х	х	Х
хлебобулочные изделия	т.	701	477	526
кондитерские изделия	т.	23	47	40
квас хлебный	т. дал.	7,9	12,7	5,4
Использование производственных мощностей	%	14,5	14	58
Результат от финансово -хозяйственной деятельности	тыс. руб.	-1618	-458	322
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-2074	-818	51
Производитель труда	тыс. руб.	6,4	7,4	10,7
Среднемесячная зарплата	руб.	2570	3174	3312

 

                                                                                                                              (продолжение таблицы 4) 

Среднесписочная численность:	чел.	110	83	100
- на начало отчетного  периода	тыс. руб.	1153	204	409
- на конец отчетного  периода	тыс. руб.	579	11299	435
в т.ч. :		х	х	Х
- по оплате труда	тыс. руб.	171	223	281
- перед бюджетом	тыс. руб.	80	100	105
- по теплоэнергии	тыс. руб.	-	-	-
Задолженность по кредитам	тыс. руб.	2986	-	820
Дебиторская задолженность:	тыс. руб.	х	х	Х
- на начало отчетного  периода		245	598	273
в т.ч. просроченная		7	7
- на конец отчетного  периода	тыс. руб.	1052	68	625
в т.ч. просроченная		-	-	-

                                                                                                                    (окончание таблицы 4) 
 
          Исходя из выше приведенной таблицы следует, что объем производства продукции в действующих и сопоставимых ценах оказался самым большим в 2013г. по сравнению с 2011 и 2012 годами. Объем производства в натуральных показателях также оказался самым высоким в 2013 году, он составил 1 136 т. Итогом хозяйственной деятельности любого предприятия является его финансовый результат. По данному результату можно говорить о том, является предприятие убыточным или прибыльным. Результатом от финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат» является убыток. Менее убыточным годом для предприятия оказался 2013 год - убыток составил 128 тыс. руб. Уменьшение суммы убытка может быть связано с увеличением объема производства продукции и производительностью труда. Также в 2013 году увеличилась среднемесячная заработная плата работника – она составила 3 144 руб. Кредиторская задолженность предприятия на конец отчетного периода была погашена на 10 890 руб. А дебиторская задолженность на конец отчетного периода возросла на 205 тыс. руб., что существенно повлияло на уменьшение суммы убытка. Если данное предприятие и в дальнейшем будет двигаться в таком направлении, то в скором времени оно начнет приносить прибыль.

 
                                                                                                                    Таблица 5 
 
Анализ плановых и фактических показателей за 2014 год  на ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат».

Статьи затрат	План, руб.	Факт, руб.	Структура, %		Отклонение,  +/-
	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.	абсолют. руб.	относит. %
Мука	2 841 736	2 350 726	25	21,8	- 491 010	-3,2
Дополнит. сырье	1 334 104	1 334 199	11,8	12,3	95	0,6

 

                                                                                                                              (продолжение таблицы 5) 

Материалы	213 202	268 551	1,9	2,5	55 349	0,6
Электроэнергия	179 624	163 934	1,6	1,5	-15 690	- 0,1
Газ	279 454	274 842	2,5	2,5	- 4 612	0,1
Вода	18 442	14 094	0,2	0,1	- 4 348	- 0,1
Транспортные  расходы	1 892 863	1 777 310	16,7	16,4	-115 553	- 0,3
Заработная плата рабочих	1 784 193	1 742 795	15,7	16,1	- 41 398	0,4
Единый социальный налог	396 438	396 457	3,4	3,7	19	0,3
Косвенные затраты	1 391 548	1 479 502	12,3	13,7	87 954	1,4
Административные расходы	754 810	832 282	6,7	7,7	77 472	1
Коммерческие расходы	242 034	169 881	2,1	1,6	-72 153	- 0,5
Итого затрат:	11328448	10804573	100	100	- 523 875	-

                                                                                                                    (окончание таблицы 5) 
           Анализируя плановые и фактические показатели затрат на ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат», можно сказать, что затраты в 2014 году сократились  на 523 875 руб. по сравнению с 2013 годом. Наибольшее влияние на уменьшение итоговой суммы затрат ЗАО «Рыбницкий хлебокомбинат» стало снижение затрат на покупку муки, которые составили разницу по сравнению с 2013 годом в 491 010 руб. (21,8%). Разница в процентном соотношении с 2013 годом составила -3,2%. Снижение затрат на муку может быть связано со снижением ее себестоимости либо, что хуже - со снижением спроса на хлебобулочные изделия и увеличением цены на муку, а соответственно и на изготавливаемую продукцию. В 2014 году также сократились затраты на потребление воды – 4 348 руб.(0,1%); на использование электроэнергии -15 690 руб.(1,5%); на газ – 4 612 руб.(2,5%). Уменьшились затраты на оплату труда рабочим предприятия в 2014 году на 41 398 руб. (16,1%). Разница в процентном соотношении с 2013 годом составила 0,4%. Также на уменьшение суммы затрат существенно повлияло сокращение транспортных расходов на 115 553 руб. Что в процентах от общей суммы составило 16,4%. Косвенные затраты предприятия в 2014 году увеличились по сравнению с 2013 годом на 87 954 руб. (13,7%). Разница в процентном соотношении с 2013 годом составила 1,4%. Также увеличились затраты на административные расходы – 77 472 руб. в сравнении с 2013 годом (7,7% - от итоговой суммы затрат). Коммерческие расходы в 2014 году снизились на 72 153 руб. по сравнению с 2013годом.(1,6%). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

           Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проводят анализ себестоимости отдельных видов продукции. С этой целью анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат. Расчеты проводятся с использованием различных факторных моделей.

           Влияние  факторов  первого  порядка  на  изменение  уровня  себестоимости  единицы  продукции  изучают  с  помощью факторной модели.

                                        (1)

где, Сi — себестоимость единицы одного вида продукции;

Аi  —сумма  постоянных  затрат,  отнесенная  на  один  вид продукции;

bi   —  сумма  переменных  затрат  на  единицу  одного  вида продукции,