Себестоимость продукции и пути ее снижения на предприятии

Группировка затрат по экономическим  элементам  представлено

в таблице 3.1.

 

 

 

 

Таблица 3.1

Группировка затрат по экономическим  элементам  на транспортировку нефти по ОАО "Черномортранснефть" 2011 – 2012 гг. (млн.руб)

Наименование статьи затрат	Базисный период	Отчетный период		Отклонение  от плана	Отклонение  от базиса
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	16976,5	16542,8	18644,2	2101,4	1667,7
Заработная  плата производственных рабочих	814,6	831,3	827,6	-3,7	13
Отчисления  на социальные нужды	290	295,9	294,6	-1,3	4,6
Амортизация	17875,4	19215,7	21512,4	2296,7	3637
Прочие расходы	2159,1	2406,2	2431,6	25,4	272,5
Итого затрат	38115,6	39291,9	43710,4	4418,5	5594,8
Производственная себестоимость  перекачки 1 тонны нефти, руб.	16,05	17,6	18,21	0,61	2,16

 

Общая сумма затрат в отчетном периоде увеличилась по отношению к пошлому году на 5594,8 млн.руб. План по затратам был перевыполнен на 4418,5 млн.руб. Основными статьями, по которым произошел перерасход средств относительно плана и прошлого года являются: энергия на технологические цели, потери нефти при транспортировке, расходы на содержание и эксплуатацию нефтепроводов, в т.ч. амортизация и материалы.

Материальные затраты  увеличились относительно плана  на 2101,4 млн.руб., относительно прошлого года на 1667,7 млн.руб. Рост затрат обусловлен наличием аварий на трубопроводах в результате несвоевременной или малоэффективной работы по их предупреждению, обнаружению и локализации. Повышение эффективности использования трубопроводов является одним из значительных резервов сокращения затрат.

Зарплата производственных рабочих по сравнению с прошлым  годов возросла на 13 млн.руб. (1,6%), что  связано с увеличением количества работников и их средней заработной платы в отчетном периоде. План по затратам на оплату труда не выполнен, экономия составила 3,7 млн.руб. (0,4%), что связано с сокращением дополнительных выплат за сверхурочное время, совмещение профессий и пр. Отчисления на социальные нужды изменились соответственно заработной плате.

Амортизационные отчисления увеличились по сравнению с прошлым  годом на 3637 млн.руб. (20,3%) и по сравнению  с планом на 2296,7 млн.руб. (12%) рост затрат на амортизация обусловлен вводом в  эксплуатацию нового оборудования, приростом  протяженности трубопроводов, обновлением  ОПФ, что безусловно является положительным  фактором. Однако в то же время наблюдается  наличие большого количества устаревших НПС, но продолжающих функционировать.  На данные НПС до сих пор установлено  оборудование, позволяющее поддерживать максимальные мощности. План по консервации  устаревшего оборудования, НПС не выполнен. Полная или частичная консервация  неиспользуемых основных производственных фондов является значительным резервом сокращения не только амортизационных  отчислений, но и энергозатрат, затрат на топливо, материалы, зарплату обслуживающему персоналу.

Общехозяйственные расходы  увеличились на 272,5 млн.руб. (12,6%) относительно прошлого года и на 25,4 млн.руб. (1,1%) относительно плана. Причинами роста затрат являются увеличение зарплаты АУП, рост коммунальных платежей, рост затрат на подготовку кадров, командировочные расходы, рост затрат на услуги охранных предприятий.

В итоге себестоимость  перекачки одной тонны нефти  в отчетном периоде составила 18,21 руб/т, что выше показателей плана  на 0,61 руб/т (3,5%) и прошлого года –  на 2,16 руб/т. (13,5%). Таким образам в  отчетном периоде средства расходовались недостаточно эффективно и не достаточно полно использовались резервы снижения затрат. Дальнейший анализ должен выявить наличие резервов и возможности их использования.

 

3.3. Группировка затрат  по статьям калькуляции 

Классификация затрат по статьям  калькуляции объединяет их по направлениям использования, по месту возникновения. Она позволяет определить себестоимость  единицы продукции, распределить затраты  по ассортиментным группам, выявить  резервы их снижения.

Классификация затрат по статьям  расходов используется для исчисления себестоимости отдельных видов  продукции (единицы и всего выпуска  за конкретный период: месяц, квартал, год), что имеет важное значение для  анализа и оперативного руководства  деятельностью отдельных участков производства, цехов и предприятия  в целом, для организации внутризаводского хозрасчета и изыскания резервов снижения себестоимости конкретной продукции.

Для контроля над составом затрат по местам их совершения необходимо знать не только то, что затрачено  в процессе производства, но и на какие цели эти затраты произведены, т.е. учитывать затраты по направлениям, по отношению к технологическому процессу. Такой учет позволяет анализировать  себестоимость по ее составным частям и по некоторым видам продукции, устанавливать объемы затрат отдельных  структурных подразделений. Решение  этих задач осуществляется за счет применения классификации затрат по статьям калькуляции. Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения  по видам продукции определяются в соответствии с отраслевыми  методическими рекомендациями, исходя из особенностей технологии и организации  производства самим предприятием.

Структура затрат позволяет  выявить статьи затрат, занимающие наибольший удельный вес в себестоимости, провести анализ структурных сдвигов. Данный анализ позволяет определить статьи затрат по которым целесообразно искать резервы и возможности их реализации, так как искать резервы и разрабатывать мероприятия по их реализации по статьям имеющим незначительный удельный вес в себестоимости не имеет смысла.

Изменения в структуре  затрат представлены в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2

Структура затрат на транспортировку  нефти по ОАО "Черномортранснефть"2011 – 2012 гг. (%)

Наименование статьи затрат	Базисный период	Отчетный период		Отклонение от плана	Отклонение от базиса
		план	факт
Топливо на технологические  нужды	7,69	7,47	6,65	-0,82	-1,04
Энергия, расходуемая на технологические нужды	22,25	21,87	21,54	-0,33	-0,71
Нефть на собственные нужды	3,87	3,78	3,37	-0,41	-0,50
Потери нефти при транспортировке	7,60	6,03	7,74	1,71	0,14
Заработная  плата производственных рабочих	1,99	1,97	1,74	-0,22	-0,24
Отчисления  на социальные нужды	0,71	0,70	0,62	-0,08	-0,09
Расходы  на содержание и  эксплуатацию нефтепроводов, в т.ч.:	50,62	52,48	53,21	0,72	2,59
- профилактические мероприятия, текущий и капитальный ремонт	6,27	6,27	7,14	0,87	0,87
- амортизация	43,61	45,48	45,35	-0,13	1,73
- зарплата обслуживающих  рабочих	0,28	0,29	0,31	0,02	0,03
- услуги по обслуживанию  нефтепроводов	0,45	0,44	0,41	-0,04	-0,05
Общехозяйственные  расходы	5,27	5,70	5,13	-0,57	-0,14
Итого производственных затрат	100,00	100,00	100,00	-	-

 

Увеличение удельного  веса наблюдается по статьям: потери нефти при транспортировке –  на 1,71% относительно плана и на 0,14% относительно прошлого года; расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования – на 0,72% относительно плана и на 2,59% относительно прошлого года, в том числе материалы – на 0,87% относительно плана и прошлого года. Наглядно структура затрат в отчетном периоде представлена на рисунке 3.1.

Рис. 3.1. Структура затрат на транспортировку нефти в 2012 году по ОАО "Черномортранснефть"

 

Основной удельный вес  в структуре затрат составляют расходы  на содержание и эксплуатацию нефтепроводов  – 53,2%, при этом амортизация составляет 45,3%, материалы – 7,14%. Значительную долю затрат составляют энергия – 21,5% и  потери нефти – 7,7% . Таким образом основная часть затрат необходима для содержания объектов нефтепроводного транспорта в рабочем состоянии и для обеспечения высокой степени их надежности.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ДИНАМИКА СЕБЕСТОИМОСТИ,  ИССЛЕДОВАНИЕ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ  ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 

Эффективность хозяйственной  деятельности характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает  влияние целая система факторов. Для системного подхода характерны комплексная  оценка влияния разноплановых  факторов, целевой подход к их изучению. Значение факторов производства, умение определить их влияние на принятие показателей эффективности позволяет  воздействовать на уровень показателей  посредством управления факторами, создать механизм поиска резервов.

При комплексном экономическом  анализе наряду с общими или синтетическими показателями рассчитываются более  частные, или аналитические показатели. Каждый показатель, отражая определенную экономическую категорию, складывается под воздействием вполне определенных экономических и других факторов. Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или ряд показателей. В таком  понимании экономические факторы, как  экономические категории, отражаемые показатели, носят объективный характер.

На результаты работы ОАО "Черномортранснефть" оказывает влияние инфляционные процессы, уровень налогов, качество, стоимость, состояние конъюнктуры рынка.

Формирование уровня затрат на транспортировку нефти во многом зависит от организационных, технико-технологических  факторов.

 К социально-экономическим  факторам относятся жилищные  условия работников, организация  культурно-массовой, спортивной и  оздоровительной работы, общий уровень  культуры и образования кадров  и другие. Они способствуют более  полному использованию производственных  ресурсов и повышению эффективности  работы.

Производственно-экономические  факторы определяют полноту и  эффективность использования производственных ресурсов ОАО "Черномортранснефть"  и конечные результаты его деятельности.

Себестоимость  транспортировки  нефти формируется под влиянием постоянного движения структуры элементов и статей, и на неё влияют следующие факторы:

1. повышение технического уровня транспортировки нефти;
2. улучшение организации производства и труда;
3. изменение объема перекачки нефти;
4. прочие факторы.

Технические факторы: повышение  технического уровня производства. Это  внедрение новой, прогрессивной  технологии, механизация и автоматизация  производственных процессов; улучшение  использования и применение новых  видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень  производства.

Организационные факторы: улучшение  организации производства и труда  на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной  структуры управления предприятием, внедрение бригадной формы труда  и др.).

Все вышеперечисленные факторы  в конечном итоге влияют на объем  перекачки нефти, производительность труда (выработку), изменение норм и  цен на материальные ресурсы.

На затраты по потере нефти  при транспортировке влияют следующие  факторы: количество аварий, удельные затраты по оплате разлитой нефти. Факторная  модель анализа потерь нефти при  транспортировке имеет вид:

 

,                                                      (4.1)

 

где	Кав	- количество аварий на  трубопроводах, ед.;
	УРп	- уровень потерь нефти  в расчете на одну аварию, млн.руб.;

 

Результаты анализа представлены в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1

Влияние факторов на затраты по потерям нефти при транспортировке

Фактор	Влияние на выполнение плана  по затратам, тыс.руб.	Влияние на динамику затрат, тыс.руб.
Количество аварий	615,1	519,4
Уровень потерь нефти в  расчете на одну аварию	509,1	36,9
Итого	1124,2	556,3