Расчёт экономических показателей

  Рисунок 7 – График динамики основных статей себестоимости продукции 

   Как уже отмечалось выше, наибольший вес  при расчёте себестоимости продукции имеет себестоимость металла предыдущих переделов, потом «расходы по переделу» и «незавершённое производство».

   Исходя  из того, что темпы прироста «цены  заданного металла», «заданного металла  без отходов», а также «расходов  по переделу» в каждом из последних  трёх месяцев не превышают базисных значений за сентябрь можно сделать  вывод, что цех выполняет основную задачу по снижению себестоимости продукции. Особенно это видно по декабрю: снижение «цены заданного металла» на 4,43%, снижение «заданного металла без отходов» на 5,56%, снижение «расходов по переделу» на 41,71%  в результате чего «производственная себестоимость» снизилась на 9,59%.

1.5.3 Анализ  выполнения плана себестоимости  продукции

   Проведён анализ и выявлены отклонения фактических значений от плановых по одной из основных статей себестоимости за базовый месяц.

   Расчет  отклонений факта от плана проводится по статье «Электроэнергия» за сентябрь:

   1. Отклонение общее по сумме:

       , тыс. руб     (16)

где – сумма по факту статьи «Электроэнергия»;

      – сумма по плану статьи «Электроэнергия».

        тыс. руб ; 

       2. Отклонение общее по количеству:

       , кВт×ч     (17)

где – количество по факту статьи «Электроэнергия»;

      – количество по плану статьи «Электроэнергия».

        кВт×ч ;

       3. Отклонения по сумме за счёт  цен:

       , тыс. руб       (18)

где  – цена по плану статьи «Электроэнергия», руб.

       тыс. руб ;

       4. Отклонения по сумме за счёт норм:

       , тыс. руб ;     (19)

        тыс. руб ;

       5. Отклонение за счет состава  заданного:

       , тыс. руб ;      (20)

        тыс. руб.

   Далее проведён словесный анализ величины и причины отклонения отчётных данных от плановых по месяцам по основным статьям себестоимости: задано металла, отходы, расходы по переделу, производственная себестоимость. 

• «Задано металла»

   Как следует из анализа в октябре, ноябре, декабре была достигнута экономия металла на 71т.; 277 т.; 285 т. соответственно, в результате чего снизились нормы расхода металла и сумма на 14024,23 тыс.руб., 35218,98 тыс.руб., 214,58 тыс.руб. В целом по статье «Задано металла » была достигнута экономия в трёх месяцах, хотя в декабре присутствовал перерасход по цене, но его перекрыла экономия за счёт норм. В сентябре, несмотря на экономию металла на 155 т., в целом по статье был допущен перерасход на 7358,85 тыс.руб., обусловленный повышением цен на металл. Так как отклонения за счёт цен являются независящей от деятельности цеха причиной, а из-за норм – зависящей, то результаты анализа свидетельствуют о нормальной работе цеха. Если сравнить результаты расхода металла по факту и плану на фактический выпуск, можно сделать вывод, что во всех месяцах использование металла было экономным. 

• «Отходы металла»

   Как следует из анализа, во всех месяцах  была достигнута экономия отходов по количеству: на 155 т. в сентябре, на 71 т. в октябре, на 277 т. в ноябре и на 285 т. в декабре, но за счёт увеличения цен был допущен перерасход по сумме: на 184,02 тыс.руб. в сентябре, на 869,2 тыс.руб. в октябре, на 639,6 тыс.руб. в ноябре, на 1449,38 тыс.руб. в декабре.

   Несмотря  на то, что за анализируемые месяцы в целом произошло увеличение выпуска продукции, наблюдается сокращение отходов в результате их количественного уменьшения и некоторого снижения брака продукции. Это свидетельствует о позитивной работе цеха. 

• «Расходы  по переделу» 

   Анализ в целом по статье «Расходы по переделу» за четыре месяца показал, что за сентябрь и октябрь был допущен перерасход, а за ноябрь и декабрь – экономия. При этом перерасход в сентябре на 14476,29 тыс.руб. был обусловлен проведением капитального ремонта, а в октябре, несмотря на  экономию по заработной плате и снижению цеховых расходов на 2479,43 тыс.руб., общий перерасход составил 199,66 тыс.руб. за счёт перерасхода по энергозатратам, ремонтному фонду и сменному оборудованию. В ноябре и декабре за счёт экономии по всем статьям расходов по переделу, обусловленной экономией заданного металла, а также снижением цены на металл, общая экономия по сумме составила 6563,64 тыс.руб. и 7039,56 тыс.руб. соответственно.

   Для анализа общей статьи «Расходы по переделу» был проведен анализ наиболее значимых статей.

   Исследование  отклонений по статье «Топливо технологическое» за исследуемые четыре месяца позволили  сделать следующие выводы:

   - в сентябре: несмотря на экономию  доменного газа за счёт норм  на 3222 тыс.руб. и снижения цены  на кокосовый газ, наблюдается общий перерасход по статье из–за увеличения потребления коксового и природного газа на 1617 тыс.руб. и 2082 тыс.руб. по сумме соответственно.

   - в октябре, несмотря на снижение  цены на коксовый газ замечен  общий перерасход по статье  на 8334 тыс.руб. за счёт перерасхода всех газов по количеству.

   - в ноябре, несмотря на увеличение  потребления природного газа  на 2187 тыс.руб. выявлена общая  экономия по сумме на 172,66 тыс.руб., за счёт снижения потребления  коксового и доменного газа  на 147,61 тыс.руб. и 46,91 тыс.руб. по сумме соответственно.

   - в декабре, несмотря на перерасход  природного газа на 158,28 тыс.руб.  по сумме, общая экономия по  статье составила 2048 тыс.руб. за  счёт снижения потребления доменного  газа на 1585 т и снижения цены  на коксовый газ на 11,58 тыс.руб./т.

   По  статье «Энергетические затраты»:

   - в сентябре, несмотря на перерасход  по норме на 2608 тыс.руб., из–за  снижения цен на электроэнергию  общая экономия составила 622,85 тыс.руб.

   - в октябре, из–за  снижения  цен на электроэнергию, была получена экономия 2603 тыс.руб., но её перекрыл перерасход по нормам и общий перерасход составил 429,85 тыс.руб.

   - в ноябре был допущен перерасход  за счёт увеличения цены на 118,63 тыс.руб/т, но благодаря экономии  по нормам общая экономия по  сумме составила 171,82 тыс.руб.

   - в декабре выявлена общая экономия 188,88 тыс.руб. как за счёт цен,  так и за счёт норм.

   По  статье «Зарплата производственного  рабочего  за все месяцы выявлена экономия за счёт норм: в сентябре – 507,23 тыс.руб., в октябре – 910,8 тыс.руб., в ноябре – 357,82 тыс.руб., а в декабре – 667,9 тыс.руб. 

• «Производственная себестоимость»

      Динамика  отклонений производственной себестоимости  складывается следующим образом:

      - сентябрь: независимо от экономии  на привозных ценах на 2520,98 тыс.руб., наблюдается общий перерасход по сумме на 13631,21 тыс.руб. за счёт остальных показателей отклонения;

      - октябрь: наблюдается единая экономия  по нормам и собственным ценам.  Несмотря на небольшой перерасход  из-за привозных цен и изменения  сортамента (93,8 и 173,31 тыс.руб. соответственно), всё же сохраняется общая экономия на 17630,91 тыс.руб.;

      - ноябрь: по всем составляющим  отклонений, кроме изменения сортамента (перерасход на 12,08 тыс.руб.), прослеживается экономия средств в сумме 48759,19 тыс.руб.;

      - декабрь: самый финансово-благоприятный  месяц из всего анализируемого  периода, так как экономия фигурирует  в каждом из пунктов причин  отклонений и общая сумма составляет 9998,95 тыс.руб.

1.6 Определение  хозрасчётного результата работы  КПЦ

   Результаты  работы цеха определяются хозрасчетным итогом. Для этого рассчитывается хозрасчетная себестоимость, в которой учитываются раздельно факторы, зависящие и независящие от работы цеха. К зависящим относятся нормы расхода и цены на ресурсы, поступающие из смежных цехов, т.е. собственные ресурсы. К независящим – качество ресурсов и цены на них, поступающие со стороны, т.е. покупные ресурсы.

   Хозрасчётный  результат КПЦ по всем статьям себестоимости за каждый месяц равен отклонения суммы за счёт норм.

   По  строке «Производственная себестоимость» значения хозрасчётного результата определялось путём суммирования по статьям с последующей корректировкой по условно – постоянным расходам (из расчёта перерасхода и экономии по цеху), таким образом, проведённый анализ себестоимости продукции по статьям и по факторам позволил сделать общие выводы, что в цехе имеются резервы для снижения себестоимости. Для этого необходимо:

   - более экономное расходование  средств на производство продукции,  особенно соблюдение норм расхода  металла и топлива;

   - повышение объёмов производства  продукции в поле минусовых допусков;

   - снижение административных расходов.

1.7 Анализ  прибыли и рентабельности цеха

   Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Деятельность предприятия (цеха) оценивается как абсолютными, так и относительными показателями. Одним из таких относительных показателей является рентабельность продукции.

   Так как КПЦ выпускает и товарную продукцию, то рассчитывается рентабельность всех видов продукции. Результаты расчёта наиболее и наименее рентабельных профилей КПЦ занесены в таблицу 11. 

Таблица 11 – Распределение рентабельности по видам продукции за последние четыре месяца 2003 года