Расчет основных показателей деятельности предприятия

Себестоимость продукции  в планируемом году увеличилась, т.к. увеличились материальные затраты (увеличился объем производства), затраты  на оплату труда (увеличилась требуемая  производительность), увеличились отчисления на социальные нужды (т.к. увеличились ЗОТ), амортизационные отчисления увеличились (т.к. возросла стоимость основных производственных фондов), а также увеличились прочие затраты (т.к. увеличился объем производства).

Увеличение себестоимости  приведет к повышению цен для  получения той же прибыли или уменьшению прибыли по сравнению с отчетным годом.

Полученные данные о  затратах на производство продукции  по элементам используются при определении плановой величины валовой прибыли предприятия, рассчитанной в следующей части.

 

Часть VII. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

 

Для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия П_ост, рассчитывается облагаемая налогом прибыль, которая определяется исходя из валовой прибыли (П_в).

Последняя (П_в) рассчитывается по формуле

 

 

Где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия;

 - доходы от внереализационных операций;

 - расходы по внереализационным операциям.

П_в^пл = П_р^пл + Д_вн – Р_вн = 32984,3731+1010-880 = 33114,3731 (млн.руб)

П_в^от = П_р^от + Д_вн – Р_вн = 28640,75 + 1010 – 880 = 28770,75 (млн.руб)

При этом прибыль от реализации продукции определяется по формуле

 

 

Где - выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов ;

 - затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.

= 128180-95195,6269 = 32984,3731 (млн.руб).

= 116000 - 87359,25 = 28640,75 (млн.руб)

Расчет плановой величины валовой прибыли предприятия выполнен по форме, приведенной в приложении 1.

Далее определяется налогооблагаемая прибыль

 

 

Где - доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденные от налогообложения или облагаемые в особом порядке;

К относятся:

• сумма прибыли, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами;
• рентные платежи (например, налог на имущество предприятия);
• доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;
• другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством продукции и ее реализацией, и облагаемые в особом порядке.

- стоимость основных фондов, товаров и другого имущества, безвозмездно полученных от других предприятий.

П^пл_н = П^пл_в – Д(Р)^осв_оп + И^безв_пол = 33114,3731-8775,30887 = 24339,06423 (млн.руб)

П^от_н = П^от_в – Д(Р)^осв_оп + И^безв_пол = 28770,75-7624,24875 = 21146,50125 (млн.руб)

Тогда прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия , определится следующим образом:

 

 

Где - ставка налога на прибыль, равная 30 %.

П^пл_ост = П^пл_в – П^пл_н * С_н / 100 = 33114,3731-24339,06423*0,3 = 25812,65383 (млн.руб)

П^от_ост = П^от_в – П^от_н * С_н / 100 = 28770,75-21146,50125*0,3 = 22426,79963 (млн.руб)

Расчет плановой величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, выполняется по форме, приведенной в приложении 2.

Прибыль остающаяся в  распоряжении предприятия увеличилась, т.к. выросла общая валовая прибыль (даже несмотря на то, что налогооблагаемая прибыль увеличилась).

 

 

Часть VIII. Количественная оценка факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции

 

Основными факторами, влияющими  на размер прибыли от реализации продукции, являются:

• объем выручки от реализации продукции;
• уровень себестоимости продукции.

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) объема производства продукции.

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства можно рассчитать по формуле

 

 

Где - выручка от реализации продукции, соответственно в планируемом и отчетном годах;

 - удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции в отчетном году, %.

= (128180-116000)*0,246903017/100 = 30,0727875 (млн.руб)

У_от = / *100% = 28640,75 / 116000 *100% = 24,690302%

 увеличилось, т.е. прибыль в  результате увеличения объема  продукции увеличилась на вычисленное  число.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции может быть определен по формуле

 

 

Где - себестоимость продукции соответственно в отчетном и планируемом годах.

= 87359,25*128180/116000-95195,6269 = 1336,344346

 имеет положительное значение, т.е. прибыль, полученная в результате  снижения себестоимости (относительно  объема производства), повысилась на вычисленное значение.

Для определения величины использовались данные, приведенные в таблице 5.

Общий прирост прибыли от реализации продукции рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору

 

 

= 30,0727875+1336,344346 = 1366,417134 (млн.руб)

Расчет общей величины изменения прибыли выполнялся по форме, приведенной в приложении 3.

имеет положительное значение, а  значит общая прибыль от реализации продукции увеличилась.

 

 

Часть IX. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

 

Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продукции  по отношению к объему производства  :

 

 

= 28640,75 / 116000 * 100 = 24,690302%

= 32931,523329 / 128180 * 100 = 25,73285465%

2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции :

 

 

= 28640,75 / 87359,25 * 100 = 32,785023%

 

= 32931,523329 / 95251,126904 * 100 = 34,64904237%

3. Рентабельность фондов (капитала) :

 

 

где - среднегодовая стоимость соответственно ОПФ и оборотных средств предприятия.

= 28640,75 / (36650 + 32070) * 100 = 28640,75 / 68720 * 100 = 41,677459%

= 32931,523329 / (38350 + 33300) * 100 = 46,03541256%

Для расчета величин R_о, R_c, использовались данные, приведенные в приложении 3. Расчет уровня рентабельности производства и капитала выполнялся по форме, приведенной в приложении 4.

 больше, поэтому в планируемом  году эффективность производства  по отношению к объему производства повысилась (возрос процент прибыли в общем объеме производства).

 больше, т.е. эффективность производства по отношению к себестоимости продукции повысилась (соотношение прибыли и себестоимости продукции увеличилось в пользу прибыли).

 больше, т.е. эффективность использования  фондов капитала повысилась (соотношение прибыли и фондов капитала увеличилось в пользу прибыли).

Часть X. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала

 

Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью :

 

 

Где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

 - выручка от реализации продукции;

 - фондоотдача основных фондов;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

 = = 41,677459

= = 46,03541256

Данная формула показывает, что уровень  находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.

R_к совпадает с показателями, рассчитанными в предыдущей главе, т.е. эффективность использования капитала в планируемом году повысилась, т.к. повысился уровень прибыли на 1 рубль выручки, увеличилась фондоотдача и увеличился коэффициент оборачиваемости.

Влияние указанных факторов на уровень определяют с помощью приема цепных подстановок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:

Оценивается влияние  на изменения размера прибыли на 1 рубль выручки

 

 

R_к (R_прод) = (32984,3731*100/128180)*(1/(1/3,165075034 +1/3,617087621))-(28640,75*100/116000)*(1/(1/3,165075034 +1/3,617087621)) = 1,759839056

R_к (R_прод) имеет положительное значение, а значит влияние на увеличения размера прибыли на 1 рубль выручки положительное, т.е. увеличивает рентабельность, эффективность использования капитала.

2. Оценивается влияние на изменения уровня фондоотдачи ОФ:

 

 

(32984,3731*100/128180)*(1/(1/3,342372881 +1/3,617087621))-(32984,3731*100/128180)*(1/(1/3,165075034 +1/3,617087621)) = 1,264636501 имеет положительное значение, а значит влияние на увеличения уровня фондоотдачи ОФ положительное, т.е. увеличивает рентабельность, эффективность использования капитала.

3. Оценивается влияние на изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств

 

 

(32984,3731*100/128180)*(1/(1/3,342372881+1/3,849249249))-(32984,3731*100/128180)*(1/(1/3,342372881 +1/3,617087621)) = 1,333477744 имеет положительное значение, а значит влияние на увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств положительное, т.е. увеличивает рентабельность, эффективность использования капитала.

Общий прирост (снижение) уровня определяется суммированием (с учетом знака “+”, “-”) приростов (снижений) по факторам (результатов расчета по формулам 47 - 49)

 

= R_к (R_прод) + + = 1,759839056+ 1,264636501+ 1,333477744= 4,357953301

= - = 46,03541256- 41,67745925= 4,35795331

 

Таблица 6. Данные для анализа рентабельности капитала строительной организации

Показатели	Обозначения	Отчетный год	Планируемый год	Изменение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб		= 28640,75	= 32928,873096	= 32928,873096- 28640,75 = 4288,123096
Выручка от реализации продукции, млн.руб		116000	128180	128180 – 116000 = 12180
Прибыль в % к выручке		28640,75*100/ 116000 = 24,690302%	32928,873096*100/ 128180 = 25,689556%	25,69% - 24,69% = 0,999254%
Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),%		= 41,677459%	= 45,957953%	= =45,957953- 41,677459= 4,280493%
Фондоотдача ОФ, руб/руб		3,165075	3,342373	3,342373 - 3,165075= 0,177298
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб/руб		3,617088	3,849249	3,849249 - 3,617088 = 0,232162

*Следует помнить, что должно быть равно сумме значений (с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчетах по формулам 47 - 49

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

Расчет плановой величины валовой прибыли для планируемого года

№	Показатели	ВСЕГО по плану на год, млн.руб
1.	Объем производства продукции	128180
2.	Себестоимость производства продукции, в планируемом году, всего	95251,126904
2.1.	Материальные затраты	52553,8
2.2.	Затраты на оплату труда	17840,5104
2.3.	Отчисления на социальные нужды	6868,596504
2.4.	Амортизация основных фондов	4657,5
2.5.	Прочие затраты	13330,72
3.	Прибыль от реализации продукции (стр. 1 - стр. 2)	128180 - 95248,47667049 = 32928,873096
4.	Доходы от внереализационных  операций	1010
5.	Расходы по внереализационным  операциям	880
6.	Валовая прибыль (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5)	32931,52332951 + 1010 – 880 = 33058,873096

 

Расчет плановой величины валовой прибыли для отчетного года

№	Показатели	ВСЕГО по плану на год, млн.руб
1.	Объем производства продукции	116000
2.	Себестоимость производства продукции, всего	87359,25
2.1.	Материальные затраты	47560
2.2.	Затраты на оплату труда	16850
2.3.	Отчисления на социальные нужды	6487,25
2.4.	Амортизация основных фондов	4398
2.5.	Прочие затраты	12064
3.	Прибыль от реализации продукции (стр. 1 - стр. 2)	116000 - 87359,25 = 28640,75
4.	Доходы от внереализационных  операций	1010
5.	Расходы по внереализационным операциям	880
6.	Валовая прибыль (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5)	28640,75 + 1010 – 880 = 28770,75