Прибыль. Виды и функции прибыли

В процессе анализе  необходимо изучить динамику и выполнение плана об использовании чистой прибыли  по всем направлениям сравнивают с  данными бюджета и прошлых  лет.

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 Использование  чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	+,-	%
1. Нераспределенная прибыль  прошлых лет	2525	7675	+5150	+203
2. Чистая прибыль отчетного  года	12870	15835	+2965	+23
3. Использование прибыли  в отчетном году на: 3.1 выплату дивидендов	7200	8630	+1430	+19,86
3.2 увеличение резервного фонда	510	790	+280	+41,07
3.3 производственное развитие	5150	6380	+1230	+23,88
4. Доля в чистой  прибыли отчетного периода: -Выплаченных дивидендов	56,1	54,7	-1,4	-3,5
-Средств, направленных на прирост резервного фонда	3,9	5,0	+1,1	+42,8
-Капитализированной прибыли	40,0	40,3	+0,3	+0,75
5. Нераспределенная прибыль	7675	14055	+6380	+83,1

 

По данным таблицы 2.6 , доля выплаченных дивидендов в  сумме чистой прибыли уменьшилась  на 1,4, тогда как доля средств, направленных на прирост резервного фонда, и доля капитализированной прибыли, наоборот, немного увеличились.

 

 

• 2.5 Факторный анализ прибыли на предприятии

Для факторного анализа прибыли нашего предприятия возьмем данные за  2007 год. Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	план	План, пересчитанный  на фактический объем продаж	факт
Доход, тыс. руб	174055	173678	197515
Расход, тыс. руб	155957	155620	173550
Прибыль, тыс. руб	18098	18059	23965
Среднереализационная  цена, тыс. руб.	4356	-	4574
Себестоимость, тыс.руб.	4332	-	4542

 

Из этой таблицы  следует, что план по сумме прибыли  от реализации услуг в отчетном периоде  перевыполнен в 2007 году на 5867 тыс. руб. (23965 — 18098), или на 32%.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаём, насколько  она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ΔП _{(VРП уд)} = 18059 — 18098 = -39 тыс руб

Чтобы найти  влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент  перевыполнения (недовыполнения) плана  по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (739394 : 740997 х 100 - 100 = -0,22%) и результат разделить на 100:

ΔП _VПР = 18098 х (-0,22 %) / 100 = -39,82 тыс руб

Затем можно  определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть  второй):

ΔП  уд = -39 - ( - 39,82) = 0,82 тыс руб

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли  устанавливается сравнением фактической  суммы затрат с плановой, пересчитанной  на фактический объем продаж:

ΔП  с  = 155620 - 173550 = -17930 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

ΔП  ц = 197515 - 173678 = + 23837 тыс. руб.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической (табл. 2.7).

 

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Пока-затель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реали-зации	структура товарной продук-ции	цена	себес-тоимость
План Изм. VPП Изм.стр ТП Изм. Ц Изм С	План Факт Факт Факт Факт	План План Факт Факт Факт	План План План Факт Факт	План  План План План Факт	Впл - Зпл Ппл х Крп Вусл - Зусл Вф - Зусл Вф - Зф	18 098 18 058 18 059 41 895 23 965

 

Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение  плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

= 0,9978

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма  прибыли должна была бы уменьшиться на 0,22% и составить 18058 тыс. руб. (18 098 х 0,9978).

Затем следует  определить сумму прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

По данным табл. 2.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора.

В 2007 году средний  процент повышения цены составил 9,1%.

Изменение суммы  прибыли за счет:

объема реализации продукции

структуры товарной продукции

средних цен  реализации

себестоимости реализованной продукции

в том числе  за счет:

роста цен на ресурсы -17 930 х 90,9 % : 100 % =  -16298 тыс. руб.

изменения ресурсоемкости -17 930 х 9,1 % : 100 % =  -1632 тыс. руб.

Итого 5867 тыс. руб.

 

По результатам  факторного анализа можно оценить  качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

На анализируемом  предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения средне реализационных цен. В связи с  повышением себестоимости продукции  сумма прибыли уменьшилась на 17 930 тыс. руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы - на 16 298 тыс. руб. и повышения ресурсоемкости продукции - на 1632 тыс. руб.

Из приведенных  выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию  предприятия выше темпов роста цен  на потребленные ресурсы. Соотношение  индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На данном предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,1372 (197 515 / 173 678), а на ресурсы - 1,1047 ((173 550-1632)/155620). Значит, дефлятор цены положительный. Его величина равна 1,0294 (1,1372/1,1047). Это способствовало увеличению прибыли на 7538 тыс. руб. (23 836 - 16 298).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости  (Ci) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид

Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  по отдельным видам продукции  произведем способом цепной подстановки:

Для междугородних  рейсов

Для пригородных  рейсов

Вид	Объем продаж,шт		Цена,руб		Себес- тоимость,.руб		Сумма прибыли,т.р		Изменение суммы прибыли,т.р
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Общее	За счет изменения
										VPПi	Цi	Сi
Межгород	203435	202869	4356	4574	4332	4542	4969	6975	+1606	-14	+16549	-14928
Пригород	537562	536530	3374	3421	3350	3389	13129	17390	+4261	-25	+7284	-2998
Итого	740997	739399	-	-	-	-	18098	23965	+5867	-39	+23833	-17926

 

Как показывают данные таблицы 2.7, сумма прибыли увеличивается за счет изменения отпускных цен на 23833 тыс. руб., и уменьшается за счет изменения себестоимости продукции на 17926 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительная.

 

          3 Мероприятия по увеличению прибыли на предприятии

3.1. Организация услуги бронирования  билетов через Интернет

С течением времени  в любом бизнесе развилось  и укрепилось направление по продаже  продукции через  Интернет. В настоящее время эта технология обширно используется на Западе и является неотъемлемой частью многих торговых компаний. В России данное направление только начинает развиваться, но имеет хороший потенциал. На сегодняшний день, несмотря на то, что доля продаж  через Интернет сравнительно небольшая, и, несмотря на недостаточность развития и отсутствие финансово-правовой базы, на данный момент, список компаний торгующих через Интернет постоянно растет.

Принцип продаж через Интернет можно описать так: клиент делает заказ через сервер компании, которая за оговоренные сроки делает поиск на возможное бронирование билета, и высылает клиенту (в зависимости от положения клиента или наличия необходимой брони):

- готовую бронь;

- список возможных броней.

- клиент производит  дистанционную оплату (банковский  перевод или с помощью кредитной  карты), далее есть три пути: клиент  приходит за билетом в кассу,  клиенту доставляют билет на  дом или сообщают пинкод, по которому он уже на автовокзале может получить посадочный талон.

Рассмотрим  основные преимущества торговли через  Интернет:

Торговля через  Интернет магазин не имеет географических или национальных границ.

Уменьшение  операционных издержек и затрат на инфраструктуру. Организация торговли и обслуживания через Интернет магазин, делает наличие зданий магазинов, складов и офисов, а также всевозможного торгового оборудования необязательным. В мире есть много компаний, которые торгуют только через Интернет магазины и вообще не имеют торговых залов. Это позволяет резко сократить затраты на сбыт и рекламу и вообще на содержание розничной сети.

Персонализация  обслуживания. Правильно организованный процесс покупки в Интернет-магазине позволяет максимально учесть сугубо индивидуальные запросы каждого  покупателя. Подобного рода персонализация обслуживания достигается в Интернет-магазинах простыми средствами, но очень привлекает покупателей.