Преддипломная практика в охранном предприятии

Необходимо  проанализировать данную задолженность,  так как она представляет собой денежные средства,  причитающиеся предприятию,  и которые на данный период находятся у других организаций.  Данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

Процентная  доля собственного капитала в 2012 году увеличилась не намного,  но процентная доля заемного капитала немного снизилась.  Однако превышение доли заемного капитала над собственным осталось значительным.  В 2012 году предприятие также не пользовалось займами.

Кредиторская  задолженность по-прежнему имеет  большой удельный вес,  хотя ее значение и снизилось по сравнению с  2011 годом.  Данный факт говорит о том,  что задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов (в данном случае - работникам,  органам социального страхования и обеспечения и задолженность перед бюджетом),  понизилась.  Но если рассмотреть статьи баланса более детально,  видно,  что сумма полученных авансов напротив возросла по сравнению с 2011 годом.

Исходя  из вышесказанного,  можно сделать  вывод,  что имущественное положение  предприятия  ухудшилось - в 2012 году выросла статья “ Убытки “,  произошли негативные изменения, как в статьях актива,  так и пассива баланса.

Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели  дополняются относительными темпами  роста (снижения).

В таблицах 4 и 5 представлен горизонтальный анализ агрегированного баланса  ООО Охранная организация «Ххххх» за 2011 и 2012 годы.

 

Таблица 5

Горизонтальный  анализ агрегированного баланса  за 2011 год

Актив баланса	Начал 2011 г.	Конец 2011 г.	Абсолютные отклонения	Относительные Отклонения
1.      Имущество	230989	457931	226942	198,25
1.1. Иммобилизованные активы	43858	58619	14761	133,66
1.2.   Оборотные активы	43098	264320	221222	613,30
1.2.1.Запасы и затраты	6002	24349	18347	405,68
1.2.2.Дебиторская задолженность	8811	31277	22466	354,98
1.2.3.Денежные средства	28285	208694	180409	737,83
1.3.   Убытки	144033	134992	-9041	93,72
Пассив баланса
1. Источники имущества	230989	457931	226942	198,25
1.1. Собственный капитал	74759	74759	0	100,00
1.2.   Заемный капитал	156230	383172	226942	245,26
1.2.1.Долгосрочные обязательства	0	0	0	-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	-
1.2.3Кредиторская задолженность	121230	348172	226942	287,20
1.2.4.Прочие пассивы	35000	35000	0	100,00

 

Данные, полученные при вертикальном анализе,   только подтверждаются горизонтальным анализом,  с небольшими различиями.  Имущество баланса увеличилось почти в два раза,  что является положительным моментом.  Наибольший темп роста имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия.  Дебиторская задолженность возросла в 3,5 раза.   Собственный капитал не изменился,  а заемный капитал увеличился почти в 2,5 раза,  что говорит о низкой автономии предприятия.

Наибольший  удельный вес имеет кредиторская задолженность,  причем на конец 2011 года ее значение возросло.

Статья  “ Прочие пассивы “ не  изменилась.

Рассмотрим  горизонтальный  анализ  агрегированного  баланса  предприятия  за 2012 год.

Из данных,  полученных в таблице 5,видно,  что структура баланса в целом ухудшилась.  Имущество баланса уменьшилось,  что повлекло за собой снижение темпов роста, как иммобилизованных активов,  так и оборотных средств.  Доля денежных средств сократилась вдвое.  Но производственные запасы возросли.  Дебиторская задолженность увеличилась более чем в 3 раза,  это говорит о том,  что данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “  и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

Собственный капитал не увеличился,  но заемный  капитал,  пусть незначительно,  но уменьшился.  Темп роста кредиторской задолженности в 2012 году,  по сравнению с 2011 годом,  снизился,  то есть задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов,  уменьшилась.

Таблица 6

Горизонтальный  анализ агрегированного баланса  за 2012 год

Актив баланса	Начало 2012 г.	Конец 2012 г.	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
1.  Имущество	457931	443540	-14391	96,86
1.1.  Иммобилизованные Активы	58619	57169	-1450	97,53
1.2.    Оборотные активы	264320	243775	-20545	92,23
1.2.1. Запасы и затраты	24349	33863	9514	139,07
1.2.2. Дебиторская Задолженность	31277	104771	73494	334,98
1.2.3. Денежные средства	208694	105081	-103613	50,35
1.3.    Убытки	134992	142655	7663	105,68
Пассив баланса
1.   Источники имущества	457931	443540	-14391	96,86
1.1. Собственный капитал	74759	74759	0	100,00
1.2. Заемный капитал	383172	368781	-14391	96,24
1.2.1. Долгосрочные Обязательства	0	0	0	-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и  займы	0	0	0	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	348172	333665	-14507	95,83
1.2.4. Прочие пассивы	35000	35117	117	100,33

 

Ценность  результатов горизонтального анализа  существенно снижается в условиях инфляции.  Тем  не  менее,  эти  данные  можно  использовать  при  межхозяйственных сравнениях.

Вертикальный  и горизонтальный анализы взаимодополняют  друг друга.

Для получения  общей оценки динамики финансового  состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период,  например с изменением выручки от реализации продукции,  информация о которой содержится в форме  № 2  годовой отчетности.

Сопоставление осуществляется путем сравнения  коэффициентов  K^N и K^B,  которые показывают прирост соответственно выручки от реализации  продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период.

K^N = 67,13,   K^B = 96,86

67,13 < 96,86

K^N < K^B

Если  K^N < K^B,  то в отчетном периоде - 2012 году,  использование финансовых ресурсов предприятия было менее эффективным,  чем в предшествующем периоде,  то есть в 2011 году.

 

 

 

 

2.Анализ финансового положения

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств,  (пассивов).  Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами,  определяющими финансовое состояние,  являются,  во-первых,  выполнение финансового плана и  пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли,  и, во-вторых,  скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать,  что финансовое состояние,  определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов,  является наиболее обобщающим показателем.  Сигнальным показателем,  в котором проявляется финансовое состояние,  выступает платежеспособность предприятия,  под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами,  возвращать кредиты,  производить оплату труда персонала,  вносить платежи в бюджет.  Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом,  то можно сказать,  что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов,  является наиболее обобщающим показателем.  Следовательно,  Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Анализ  финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.

Основой анализа является система показателей  и аналитических таблиц,  логика отбора и составления которых  предполагает анализ состояния и  динамики экономического потенциала предприятия,  результатов и  эффективности  его использования.

 

2.1Анализ финансовой устойчивости предприятия

После общей  характеристики финансового состояния  и его изменения за отчетный период,  следующей важной задачей финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.  Для данного блока анализа имеет решающее значение вопрос о том,  какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния.  Ответ на него связан, прежде всего, с балансовой моделью,  из которой исходит анализ.  В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:

 

F + Z + R^a = И^c + K^T + K^t + K^o + R^p                                                          (1),

где условные обозначения имеют тот же смысл,  что и в таблице 6.,  т. е.:

F - основные  средства и вложения;

Z - запасы  и затраты;

R^a - денежные средства,  краткосрочные финансовые вложения,  расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы ;

И^c - источники собственных средств;

K^t - краткосрочные кредиты и заемные средства;

K^T - долгосрочные кредиты и заемные средства;

K^o - ссуды,  не погашенные в срок;

R^p - расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

По сути дела,  модель предполагает определенную перегруппировку статей бухгалтерского баланса для выделения однородных,  с точки зрения сроков возврата,  величин заемных средств.

Учитывая, что долгосрочные кредиты и заемные  средства направляются преимущественно  на приобретение основных средств и  на капитальные вложения,  преобразуем исходную балансовую формулу:

Z + R^a = [ (И^с + K^T) - F ] + [ K^t + K^o + R^p ]                                         (2).

 

Отсюда  можно сделать заключение,  что  при условии ограничения запасов  и затрат величиной [ (И^с + K^T) - F ] :

Z £ (И^с + K^T) - F,

будет выполняться  условие платежеспособности,  то есть денежные средства,  краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные рассчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия (Kt + Ko + Rp) :

R^a ³ K^t + K^o + R^p.

Таким образом,  соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин  собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

Обеспеченность  запасов и затрат источниками  формирования является сущностью финансовой устойчивости,  тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением.  В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той или иной степени,  платежеспособности (или неплатежеспособности),  выступающей как степень обеспеченности.

Для 2011 года:

24349 = (74759 + 0) - 58619

24349 > 16140

Для 2012 года:

33863 = (74759 + 0) - 57169

33863 > 17590

Ни в  2011 году,  ни в 2012 году данное условие платежеспособности предприятия не выполняется.  Денежные средства и активные расчеты не покроют краткосрочную задолженность предприятия.

Обобщающим  показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.  При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов и затрат Z предприятия  равна итогу раздела II  актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей,  отражающих различную степень охвата разных видов источников:

наличие собственных оборотных средств,  равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

 

Е^с = И^с – F                                                                                    (3),

Е^с₀₆ = И^с₀₆ – F₀₆ = 74759 - 58619 = 16140

Е^с₀₇ = И^с₀₇ – F₀₇ = 74759 - 57169 = 17590

 

В 2012 году собственные оборотные средства возросли,  хотя источники собственных средств не увеличились,  но снизились иммобилизованные активы.

Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и затрат,  получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств: