Планирование себестоимости продукции (на примере Рф ОАО "Алтайвагон")

 

Как видно из таблицы 2.6 в 2011 году по большинству статей затрат наблюдается перерасход, а именно в статьях: «основные материалы», «энергия для технологических целей», «транспортно-заготовительные расходы», «заработная плата производственных рабочих», «отчисления на социальные нужды». Незначительная экономия наблюдается в статьях «топливо для технологических целей», «общепроизводственные расходы» и «общехозяйственные расходы». Большая экономия наблюдается у статьи «брак», это положительно влияет на предприятие. Это означает, что выпускается больше нормальной продукции, нежели бракованной. В 2012 году ситуация становится лучше. Экономия наблюдается уже по большим статьям затрат. Значительный перерасход происходит по статьи «транспортно-заготовительные расходы», это можно объяснить удорожанием цен на обслуживание транспорта, и статьи «брак», это можно объяснить тем, что было проведено не достаточно мероприятий по снижению потерь. В 2013 году предприятие выполнило план практически по всем статьям. Небольшая экономия наблюдается в статье «топливо для технологических целей», а небольшой перерасход в статье «энергия для технологических целей». В данном анализе отсутствуют внепроизводственные расходы, т.к. данные расходы не предусмотрены.

Теперь рассмотрим степень выполнения плана по себестоимости продукции в разрезе экономических элементов. Данные для расчета представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Анализ выполнения плана по издержкам производства и реализации продукции Рф ОАО «Алтайвагон» в 2011-2013 гг. в разрезе экономических элементов затрат, тыс. руб

Элементы затрат	2011		2012		2013
	план	факт	план	факт	план	факт
1. Материальные затраты	1509718	1521707	1943600	1755020	1959238	1939882
в том числе:
Продолжение таблицы 2.7
Сырье и материалы	1153029	1214510	1350614	1341725	1476069	1531647
Топливо	148488	131099	173231	180968	163651	125683
в том числе:
мазут	132460	122961	163276	171196	155143	118461
уголь	16028	8138	9955	9772	8508	7222
Энергия	208201	176098	419755	232327	319518	282552
2. Затраты на оплату  труда	454582	484041	595548	558677	592215	606769
3. Отчисления на социальные  нужды	124966	139927	159100	171677	160343	161786
4. Амортизация основных  средств	218297	224569	281029	259292	283221	286604
5. Прочие затраты	303953	302695	417220	376513	447894	445475
Итого полная себестоимость	2611515	2672938	3396431	3121180	3442911	3440511
в том числе:
Переменные расходы	1775830	1817598	2479395	2278461	2375609	2373953
Постоянные расходы	835685	855340	917036	842719	1067302	1066558

 

Рассчитаем структуру затрат, для того чтобы выяснить какое производство преобладает на предприятии. Результаты расчетов представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Анализ структуры затрат Рф ОАО «Алтайвагон» за 2011-2013 гг., %

Элементы затрат	2011		2012		2013
	план	факт	план	факт	план	факт
1. Материальные затраты	57,8	56,9	57,2	56,2	56,9	56,4
в том числе:
Сырье и материалы	44,2	45,4	39,8	43	42,9	44,5
Топливо	5,69	4,9	5,1	5,8	4,8	3,7
в том числе:
мазут	5,1	4,6	4,8	5,5	4,5	3,4
уголь	0,6	0,3	0,3	0,3	0,3	0,2
Энергия	8	6,6	12,4	7,4	9,3	8,2
2. Затраты на оплату  труда	17,4	18,1	17,5	17,9	17,2	17,6
3. Отчисления на социальные  нужды	4,8	5,2	4,7	5,5	4,7	4,7
Продолжение таблицы 2.8
4. Амортизация основных  средств	8,36	8,4	8,3	8,3	8,2	8,3
5. Прочие затраты	11,6	11,3	12,3	12,1	13	12,9
Итого полная себестоимость	100	100	100	100	100	100
в том числе:
Переменные расходы	68	68	73	73	69	69
Постоянные расходы	32	32	27	27	31	31

 

Из таблицы 2.8 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты, это свидетельствует о материалоемком производстве. Второе место в доле расходов принадлежит затратам по оплате труда, а последнее отчислениям на социальные нужды.

На основании таблицы 2.7 проанализируем абсолютные отклонения фактических показателей по издержкам производства и реализации продукции от плановых показателей и уровень выполнения плана. Результаты расчета представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ абсолютных отклонений фактических показателей по издержкам производства и реализации продукции Рф ОАО «Алтайвагон» от плановых показателей и уровня выполнения планов в разрезе экономических элементов в 2011-2013 гг.

Элементы затрат	2011		2012		2013
	Факт-план, тыс. руб	Факт/план *100%	Факт-план, тыс.руб	Факт/план *100%	Факт-план, тыс. руб	Факт/план *100%
1. Материальные затраты	11989	100,8	-188580	90,3	-19356	99
в том числе:
Сырье и материалы	61481	105,3	-8889	99,3	55578	103,8
Топливо	-17389	88,3	7737	104,5	-37968	76,8
в том числе:
мазут	-9499	92,8	7920	104,9	-36682	76,4
уголь	-7890	50,8	-183	98,2	-1286	84,9
Энергия	-32103	84,6	-187428	55,3	-36966	88,4
Продолжение таблицы 2.9
2. Затраты на оплату  труда	29459	106,5	-36871	93,8	14554	102,5
3. Отчисления на социальные  нужды	14961	112	12577	108	1443	100,9
4. Амортизация основных  средств	6272	102,9	-21737	92,3	3383	101,2
5. Прочие затраты	-1258	99,6	-40707	90,2	-2419	99,5
Итого полная себестоимость	61423	102,4	-275251	91,9	-2400	99,9
в том числе:
Переменные расходы	41768	102,4	-200934	91,9	-1656	99,9
Постоянные расходы	19655	102,4	-74317	91,9	-744	99,9

 

Из таблицы 2.9 видно, что в 2011 году происходит перерасход по всем элементам затрат, кроме прочих затрат, по которым происходит экономия в размере 0,4%.  В 2012 году наблюдается ситуация лучше. Перерасход идет только по отчислениям на социальные нужды. По остальным элементам затрат наблюдается экономия. В 2013 году экономия происходит по материальным затратам, в размере 1% и прочим затратам, в размере 0,5%. Незначительный перерасход идет по затратам на оплату труда, отчислениям на социальные нужды и амортизации основных средств.

Теперь рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции. Результаты расчета представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Затраты на 1 рубль товарной продукции Рф ОАО «Алтайвагон» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2011	2012	2013	Изменение
				2012-2011	2013-2012
Полная себестоимость продукции	2672938	3121180	3440511	448242	319331
Производство продукции в действующих ценах	2457189,4	2089687,1	2410886,9	-367502,3	321199,8
Продолжение таблицы 2.10
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	1,09	1,49	1,43	0,4	-0,06

 

Проведем факторный анализ для того, чтобы выявить за счет чего произошло изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2013-2012 гг. Будем использовать метод цепных подстановок.

Результаты расчета факторного анализа представлены в виде таблицы 2.11

Таблица 2.11

Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Рф ОАО «Алтайвагон» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Подстановка	Факторы		Значение результативного показателя, руб	Влияние факторов, руб
	Полная с/с	Производство продукции
Базовое значение	3121180	2089687,1	1,49	-
1 подстановка	3440511	2089687,1	1,65	0,16
Фактическое значение	3440511	2410886,9	1,43	-0,22

 

Данный анализ показал, что за счет увеличения полной себестоимости продукции на 319331 тыс. руб. произошло увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,16 руб. А за счет увеличения производства продукции в действующих ценах на 321199,8 тыс. руб. произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,22 руб.

Подводя итог можно сделать вывод, что в целом в Рф ОАО «Алтайвагон» план по себестоимости был выполнен только в 2011 году. Но абсолютное отклонение за 2013 год, меньше чем абсолютное отклонение за 2012 год, это говорит о том, что предприятие стремится более полно выполнить свой план.

 

 

 

 

2.4. Решение задач

 

Задача 1.

В базовом периоде себестоимость продукции составила 2860 млн. руб., в том числе материальные затраты – 916 млн. руб. Планом предприятия предусмотрено снижение норм расхода материалов на 5 % и рост цен на материалы на 10%.

Определить планируемый процент изменения себестоимости за счет указанных факторов, а также размер экономии (перерасхода) затрат в стоимостном выражении.

Решение:

Изменение величины с/с продукции от изменения цен и норм расхода на материальные ресурсы:

 

где Iн – индекс норм материальных ресурсов,

      Iц – индекс цен на материальные ресурсы,

      Дмат – доля материальных ресурсов в с/с продукции (в %).

 

 

 

Ответ: планируемый процент изменения с/с за счет изменения цен и норм расхода на материальные ресурсы составил 1,44%; перерасход затрат в стоимостном выражении равен 41,184 млн. руб.

 

Задача 2.

Рассчитайте величину нормы штучного времени, нормы штучно-калькуляционного времени и норму выработки в смену в условиях серийного производства, если известно, что основное время обработки детали составляет 8,4 минуты, вспомогательное время – 3,7 минуты, процент времени обслуживания оборудования – 8%, процент времени на отдых и личные надобности – 7%, процент времени на технологические перерывы – 4%. Подготовительно-заключительное время на партию изделий составляет 42 минуты. Количество деталей в партии – 70. Длительность смены – 8 часов.

Решение:

Норма штучного времени:

 

где Топ – оперативное время,

       Аобс – процент времени обслуживания оборудования,

       Аотл – процент времени на отдых и личные надобности,

       Атех – процент времени на технологические перерывы.

 

где То – основное время,

      Тв – вспомогательное время.