Планирование себестоимости продукции (на примере Рф ОАО "Алтайвагон")

Рубцовскому филиалу ОАО «Алтайвагон» для принятия плана своего экономического и социального развития необходимо предварительно получить от головного предприятия заказ на определенный объем продукции.

После получения заказа заместитель директора по производству Рф ОАО «Алтайвагон» до 15 числа (включительно) предшествующего планируемому месяцу учитывая остатки незавершенного производства и исходя из максимальной загрузки производственных мощностей составляет проект производственного плана выпуска стального литья на плановый период по номенклатуре в произвольной форме.

Начальник планово-экономического отдела предприятия полученную информацию о проекте производственного плана выпуска стального литья по номенклатуре передает экономисту по планированию для составления проекта производственного плана выпуска стального литья в целом на планируемый период.

Экономист по планированию в течение одного дня, по мере поступления информации о проекте производственного плана выпуска стального литья по номенклатуре от начальника планово-экономического отдела составляет проект производственного плана выпуска стального литься по предприятию в целом.

На основании приказа директора по Рф ОАО «Алтайвагон» «О разработке плана экономического и социального развития предприятия» ответственные лица в подразделениях передают начальнику планово-экономического отдела информацию для составления годового плана:

1) Ведущий бухгалтер – расшифровку начисленной амортизации по основным средствам.

2) Главный энергетик –  энергетический баланс, который  включает: «Ведомость распределения  электроэнергии по подразделениям  Рф ОАО «Алтайвагон»»; «Ведомость распределения тепловой энергии по подразделениям Рф ОАО «Алтайвагон»»; «Ведомость распределения сжатого воздуха и кислорода по подразделениям Рф ОАО «Алтайвагон»»; «Ведомость распределения сточных вод по подразделениям Рф ОАО «Алтайвагон»»; «Ведомость распределения воды по подразделениям Рф ОАО «Алтайвагон»»; «Расчет потребности в топливе».

3) Начальник финансового  отдела – расходы на расчетно-кассовое обслуживание, выплату процентов по кредитам, расходы по страхованию заложенного имущества (служебная записка).

4) Начальник отдела снабжения  и сбыта – нормы оборотных  средств для образования производственных запасов товарно-материальных ценностей.

5) Начальник планово-диспетчерского  отдела – продолжительность производственного  цикла по цехам и номенклатуре.

6) Ведущий экономист –  плановые калькуляции на вагонные  отливки.

7) Главный энергетик –  смету на капитальный ремонт  оборудования по отделу главного  механика на год с разбивкой  по месяцам.

8) Начальник отдела капитального  строительства – план ремонта  хозяйственным способом, перечень  объектов с указанием сумм  затрат на капитальное строительство.

9) Начальник отдела охраны  труда и заработной платы –  плановый фонд заработной платы  и численность по подразделениям  на год с разбивкой по месяцам.

10) Начальник отдела кадров  – смету затрат на подготовку  кадров.

11) Начальник отдела охраны  труда и техники безопасности  – смету затрат по охране  труда, технике безопасности и  улучшению условий труда работающих.

12) Руководители отделов  и служб – расчет потребности  ТМЦ и услуг на текущие нужды.

13) Заместитель директора  по коммерческим и общим вопросам, председатель профкома, заместитель  директора по экономике и финансам  – расчет затрат на проведение  культурных и спортивных мероприятий, план выплат по коллективному  договору и действующим положениям.

14) Начальники цехов –  расчет затрат на содержание  и эксплуатацию оборудования, зданий  и сооружений, охрану труда, внутризаводское  перемещение грузов, на приобретение  и ремонт инструмента и приспособлений, проведение текущего ремонта  оборудования и зданий (в свободной  форме).

15) Экономист бюро производств  – сводный план по ремонтному  фонду на год. Предоставляет после  согласования главным инженером, заместителем директора по экономике  и финансам, главным энергетиком, главным механиком, начальником  отдела капитального строительства  и утверждения директором плановых  расходов на ремонт.

Собранную информацию экономисты планово-экономического отдела сводят в общий свод по заводу при помощи разработанных ими табличных форм в электронной программе «Excel».

Такая система разработки планов очень хороша тем, что нагрузка по составлению планов ложиться не на одного, двух человек, а распространяется практически по всему заводу. Каждый цех передает определенные данные вышестоящим руководителям, те в свою очередь, дополняя полученные данные, передают их вышестоящим руководителям. До тех пор пока вся необходимая информация не дойдет до планово-экономического отдела. Полученные данные лишь обобщаются, и составляется план. Недостаток состоит лишь в том, что Рф ОАО «Алтайвагон» является филиалом и для того, чтобы составить очередной план, ему необходимо получить заказ на выпуск продукции от головного предприятия.

Далее более подробно рассмотрим анализ выполнения плана по себестоимости продукции.

 

2.3. Анализ степени выполнения плана по себестоимости продукции в разрезе экономических элементов и статей калькуляции в Рф ОАО «Алтайвагон»

 

Доля себестоимости товарной продукции на предприятии в общих затратах достаточно велика. В этом можно убедиться, посмотрев на таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Удельный вес себестоимости продукции в общем объеме затрат за 2011-2013гг.

Вид затрат	2011		2012		2013
	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %
Себестоимость продукции	2654227	99,3	2802820	89,8	3368260	97,9
Общие затраты по предприятию по всем видам деятельности	2672938	100	3121180	100	3442911	100

Для обобщения информации по затратам начальником планово-экономического отдела формируются:

- смета затрат  по статьям калькуляции;

- смета затрат  по элементам.

Они разрабатываются на год с разбивкой на кварталы и месяца.

На основе этих данных формируется плановая калькуляция по всем видам готовой продукции. Далее на основе плановой калькуляции формируется производственный план выпуска стального литья на год, который утверждается генеральным директором ОАО ХК «СДС-МАШ», согласовывается генеральным директором ОАО «Алтайвагон».

Проанализируем более подробно степень выполнения плана себестоимости  в разрезе статей калькуляции.

Таблица 2.4

Анализ степени выполнения плана себестоимости по калькуляционным статьям Рф ОАО «Алтайвагон» за 2011-2013гг., тыс.руб.

Статьи затрат	2011		2012		2013
	план	факт	план	факт	план	факт
Основные материалы	942201	1028351	1521030	1145977	1299967	1299517
Топливо для технологических целей	127134	127052	129127	129431	114754	108209
Энергия для технологических целей	195029	217726	276027	234709	265870	271588
Транспортно-заготовительные расходы	40804	54592	45268	71453	59601	59589
Итого затрат на материалы	1305168	1427722	1971452	1581570	1740192	1738903
Заработная плата производственных рабочих	279038	293621	308074	313848	338618	338294
Отчисления на социальные нужды	75265	80461	110025	110856	119845	119756
Общепроизводственные расходы	587370	578135	658178	631634	803392	802694
Брак	205329	135136	128119	257563	157951	157951
Итого цеховая себестоимость	2452170	2515075	3175847	2895470	3159997	3157597
Общехозяйственные расходы	159344	157864	220583	225710	282914	282914
Продолжение таблицы 2.4
Итого производственная себестоимость	2611515	2672938	3396431	3121180	3442911	3440511
Внепроизводственные расходы	-	-	-	-	-	-
Итого полная себестоимость	2611515	2672938	3396431	3121180	3442911	3440511

 

На основании таблицы 2.4 рассчитаем структуру затрат в разрезе калькуляционных статей. Результаты расчетов представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ структуры затрат в разрезе калькуляционных статей Рф ОАО «Алтайвагон» за 2011-2013 гг., %

Статьи затрат	2011	2012	2013
Основные материалы	38,5	36,7	37,8
Топливо для технологических целей	4,8	4,1	3,1
Энергия для технологических целей	8,1	7,5	7,9
Транспортно-заготовительные расходы	1	2,3	1,7
Итого затрат на материалы	53,4	50,7	50,6
Заработная плата производственных рабочих	11	10,1	9,8
Отчисления на социальные нужды	3	3,6	3,5
Общепроизводственные расходы	21,6	20,2	23,3
Брак	5,1	8,3	4,6
Итого цеховая себестоимость	94,1	92,8	91,8
Общехозяйственные расходы	5,9	7,2	8,2
Итого производственная себестоимость	100	100	100
Внепроизводственные расходы	-	-	-
Итого полная себестоимость	100	100	100

 

Из таблицы 2.5 видно, что наибольший удельный вес в полной себестоимости занимает основные материалы, которые составляли 38,5 % в 2011 году, 36, 7% в 2012году и 37, 8% в 2013 году. На втором месте общепроизводственные расходы, которые составили 23,3 % в 2013 году. Третье место занимает  заработная плата производственных рабочих, которая составила 11% в 2011 году, 10,1 % в 2012 году и 9,8 % в 2013 году. На последнем месте стоит транспортно-заготовительные расходы, они составили 1,7% в 2013 году.

Далее рассчитаем абсолютное отклонения фактических показателей от плановых и уровень выполнения планов. Результаты расчетов представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ абсолютных отклонений фактических показателей по издержкам производства и реализации продукции Рф ОАО «Алтайвагон» от плановых показателей и уровня выполнения планов в разрезе статей калькуляции в 2011-2013 гг.

Статьи затрат	2011		2012		2013
	Факт-план, тыс. руб	Факт/план *100%	Факт-план, тыс. руб	Факт/план *100%	Факт-план, тыс. руб	Факт/план *100%
Основные материалы	86150	109,1	-375053	75,3	-450	99,9
Топливо для технологических целей	-82	99,9	304	100,2	-6545	94,3
Энергия для технологических целей	22697	111,6	-41318	85	5718	102,2
Транспортно-заготовительные расходы	13788	133,8	26185	157,8	-12	99,9
Итого затрат на материалы	122554	109,4	-389882	80,2	-1289	99,9
Заработная плата производственных рабочих	14583	105,2	5774	101,9	-324	99,9
Отчисления на социальные нужды	5196	106,9	831	100,8	-89	99,9
Общепроизводственные расходы	-9235	98,4	-26544	96	-698	99,9
Брак	-70193	65,8	129444	201	-	100
Итого цеховая себестоимость	62905	102,6	-280377	91,2	-2400	99,9
Общехозяйственные расходы	-1480	99,1	5127	102,3	-	100
Итого производственная себестоимость	61423	102,4	-275251	91,9	-2400	99,9
Внепроизводственные расходы	-	-	-	-	-	-
Итого полная себестоимость	61423	102,4	-275251	91,9	-2400	99,9