Планирование себестоимости продукции (на примере Рф ОАО "Алтайвагон")

- сырье и основные материалы,

- вспомогательные материалы,

- топливо (со стороны),

- энергия (со стороны),

- амортизация основных фондов,

- заработная плата,

- отчисления на социальное страхование,

- прочие затраты, не распределенные  по элементам.

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции) [7, с. 35].

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям калькуляции необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей [5, с.6]:

1) сырье и материалы

2) топливо и энергия на технологические  нужды

3) основная заработная плата  производственных рабочих

4) расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования

5) цеховые расходы

6) общезаводские (общефабричные) расходы

7) потери от брака

8) внепроизводственные расходы.

Первые семь статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и внепроизводственных расходов.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных расходов и др. К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые, общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования [2, с. 150].

Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной – по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она в отличие от плановой калькуляции в связи со снижением нормативов в результате проведения организационно-технических мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно. Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства.

Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль за ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов [8, с. 96].

После рассмотрения теоретических основ планирования себестоимости продукции, перейдем к анализу процесса планирования себестоимости продукции на конкретном примере Рф ОАО «Алтайвагон», который представлен в следующей главе.

2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ Рф ОАО «АЛТАЙВАГОН»

 

2.1. Краткая Характеристика  ОАО «Алтайвагон»

 

ОАО «Алтайвагон» — это один из крупнейших в России заводов по производству железнодорожного грузового подвижного состава [12]. 

Предприятие уже несколько лет подряд находится в числе наиболее динамично развивающихся компаний России. С 2002 года завод несет звание лучшего предприятия Алтайского края в номинации «Машиностроение». Доля объема производства в России достаточно велика. Наглядно это можно увидеть на рис.2.1.

Рис. 2.1. Доли ОАО «Алтайвагон» на рынке России в объеме производства 2012 г. (шт.)

ОАО «Алтайвагон» входит в холдинговую компанию «Сибирский Деловой Союз», включающий в себя 37 предприятий.

С 2003 года ОАО «Алтайвагон» приобрел статус крупного промышленного комплекса. В его состав входят:

- Головное предприятие  в г. Новоалтайске (Алтайский край) занимается разработкой и изготовлением новых моделей, а также осуществляет деповской и капитальный ремонт грузовых вагонов.

- Филиал в г. Рубцовске (Алтайский край) производит стальное литье.

- Филиал в г. Кемерово (Кемеровская область) собирает различные модели железнодорожных платформ и цистерн.

Основная продукция ОАО «Алтайвагон» — это около 20 моделей современных вагонов различных типов и конструкций, рассчитанных на перевозку любых грузов. Широкий спектр продукции, постоянное совершенствование производства и разработка новых моделей вагонов всегда соответствуют пожеланиям заказчиков.

Производственные мощности ОАО «Алтайвагон» позволяют изготавливать до 9000 грузовых вагонов, а ремонтировать и модернизировать – до 1200 в год. Основные производственные цеха способны обеспечить изготовление трех моделей вагонов одновременно. Сегодня Рубцовский филиал изготавливает свыше 3300 тонн стального литья ежемесячно, номенклатура продукции насчитывает более 55 позиций отливок, включая мелкое, среднее и крупное литье.

 Рубцовский филиал ОАО «Алтайвагон» организован 12 сентября 2002 года на базе бывшего Рубцовского завода запасных частей.

С 12 сентября 2002 года начались строительно-восстановительные работы завода. На начало 2003 года численность коллектива составляла 172 человека. 18 сентября 2003 года произведена первая плавка стали. Эта дата считается днем рождения завода. В конце года объем производства составил 366 т. годного стального литья.

Октябрь 2004 года — введен в эксплуатацию конвейер по производству средних вагонных отливок, что позволило значительно увеличить производственные мощности. Восстановлены электропечи № 6 и № 7. 12 октября состоялся пуск конвейера №7, и завод приступил к изготовлению отливок среднего литья. За год произведено 7,7 тыс. т стального литья.

В 2005 году в сталелитейном цехе восстановлена электропечь № 8. в термообрубном цехе — закалочная печь № 9, нормализационная печь № 5. В сентябре получен сертификат соответствия на производство автосцепки и хомута тягового, в октябре — на упоры передние и задние. Годовой объем выпуска стального литья составил 15,2 тысячи тонн.

В 2006 году принято решение о подготовке производства крупного вагонного литья. Проводятся восстановительные работы по термообрубному цеху, в сталелитейном цехе в работу пущены два конвейера — № 3 и № 4, а также электропечь № 9. Начата подготовка производственных площадей под проект крупного вагонного литья. За год произведено 24,4 тыс. т. стального литья.

В феврале 2007 года начал работать стержневой участок по технологии ХТС (холоднотвердеющие смеси) с оборудованием английской фирмы «Омега». 

2007-2008 годы — возведена  пристройка к сталелитейному  цеху, смонтирована автоматическая формовочная линия производства итальянской компании Savelli. Для изготовления стержней установлены автоматы германской фирмы «АНВ».

В 2008 году восстановлен бывший механосборочный корпус, созданы дополнительные мощности по обработке, очистке и нормализации крупного вагонного литья. Организована механическая обработка крупного литья.

В 2011 году начались строительные работы - проект автоматической формовочной линии мелкого и среднего литья.

2012 год — продолжается  работа над проектом по автоматической формовочной линии.

Затраты Рф ОАО «Алтайвагон» в общем объеме затрат ОАО «Алтайвагон» можно увидеть в таблице 2.1.

 

 

 

Таблица 2.1

Удельный вес затрат рубцовского филиала в общих затратах головного предприятия за 2011-2013 гг.

Затраты	2011		2012		2013
	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %	Абс. величина, тыс руб	Уд.вес, %
Затраты Рф ОАО «Алтайвагон»	2672938	19,6	3121180	17,4	3440511	16,7
Затраты ОАО «Алтайвагон»	13655080	100	17905865	100	20631400	100

 

В настоящее время предприятие активно реализует свою продукцию. Объемы производства и реализации продукции Рф ОАО «Алтайвагон» за 2011-2013 гг. представлены в приложении 1. Как видно из приложения 1ассортимент выпускаемой продукции довольно таки разнообразный.  Наибольший удельный вес в общем объеме выпуска продукции занимает крупное литье. В 2013 году завод стал выпускать новый вид изделия «Ухо 401.05.129-0», который раньше не выпускался. В общем объеме производство продукции в 2012 году возросло по сравнению с 2011 на 741,5 тонн. В 2013 году наоборот произошло сокращение объемов производства на 7054,3 тонны. Виной этому может быть брак или халатность работников предприятия.

Долю видов литья в общем объеме производства можно увидеть в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Удельный вес видов литья в общем объеме производства, в %

Объем производства	2011	2012	2013
Мелкое литье	18,4	16,7	20,7
Среднее литье	38	37,7	35,2
Крупное литье	43,6	45,6	43,8
Дополнительное литье	0	0	0,4
Всего основное производство	100	100	100

 

На основании таблицы 2.2. можно сделать вывод, что Рф ОАО «Алтайвагон» выпускает больше крупного литья, это 43,8% в 2013 году, на втором месте среднее литье – 35,2%, и на последнем месте мелкое литье с удельным весом в 20,7%. В 2013 году завод стал выпускать дополнительное литье, но его доля совсем не значительна это 0,4%.

На данный момент в рубцовском филиале ОАО «Алтайвагон» работает 2875 человек. Организационная структура определяется предприятием самостоятельно. При ее разработке обеспечивается эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом выполняются следующие условия:

- решение одних  и тех же вопросов не должно  находиться в ведение разных  подразделений;

- все функции  управления должны входить в  обязанности управляющих подразделений;

- на данное  подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении.

Наглядно схему организационной структуры Рф ОАО «Алтайвагон» можно посмотреть в приложении 2.

Рассмотрев основные характеристики предприятия, перейдем к анализу организационной структуры управления в части реализации функции планирования на предприятии Рф ОАО «Алтайвагон», который представлен в следующем параграфе.

 

2.2. Анализ организационной  структуры управления в части  реализации функции планирования  на предприятии Рф ОАО «Алтайвагон»

 

На Рубцовском филиале ОАО «Алтайвагон» планированием себестоимости продукции занимается специально-организованное подразделение – планово-экономический отдел, который состоит из начальника планово-экономического отдела и десяти экономистов, один из которых является ведущим. Также планированием занимается отдел нормирования труда и заработной платы, в составе которого девять инженеров по нормированию труда и заработной платы, а также начальник отдела нормирования труда и заработной платы. Планированием занимается и заместитель директора по финансовым и экономическим вопросам, который руководит работой вышеуказанных отделов.

Также составлением планового бюджета занимаются в каждом цехе, участке, отделе, назначенные сотрудники.

Начальник планово-экономического отдела отвечает за подачу плана производства и реализации, справки по основным показателям работы предприятия, оценки прибыли; за подачу плановых показателей по заработной плате; за подачу плана закупок по электроэнергии, воде, услугам связи. Он несет ответственность за проверку цены покупаемого товара, выполненных работ, оказанных услуг, визирование служебных записок.