Планирование доходов организации

 

Анализ расчетных данных таблицы 3 позволяет сделать следующие  выводы:

- итоговые данные колонки 4 и колонки 8 формируют численные значения себестоимости единицы продукции вида А и вида Б, что является необходимым базовым условием политики ценообразования предприятия;

- цифровые значения  строк колонки 10 формируют себестоимость  всей товарной продукции по калькуляционным статьям расходов.

Примечание: при расчете  себестоимости отдельных видов  продукции по калькуляционным статьям  расходов было принято равенство  товарной продукции (произведенной за квартал) и себестоимости валовой продукции, которая отражена в смете затрат (см. табл. 1).

При взаимодействии предприятия  с налоговыми службами очень часто  из себестоимости по калькуляционным  статьям расходов требуется выделить численные значения амортизации; т. к. амортизация относится полностью к постоянным расходам, то порядок расчета амортизации по продукции вида А и Б следует проводить по общей схеме расчета расходов, а именно:

- проставляем общую  сумму амортизации, взятую из  табл. 5 по колонке 10 по строке  «в т. ч. амортизация»;

- умножаем сумму амортизации на . Получим сумму амортизации по всем изделиям А.

 руб.

 руб.

, проставленные в колонках 5 и  9, делим на количество продукции «А» - 1065 шт., «Б» - 2052 шт., получаем уровень амортизации в себестоимости единицы продукции «А» и себестоимости единицы продукции «Б». Эти численные значения проставляем в колонках 4 и 8.

Часть В.

Определить оптовую  и отпускную цену изделий вида А и вида Б, если оба изделия  относятся к безакцизным видам продукции. Определить также объем товарной и реализованной продукции за I квартал в оптовых ценах предприятия и отпускных ценах при условии, что произведенная товарная продукция реализована, т. е. остатки готовой продукции на складе предприятия равны нулю.

1. Определяем оптовую  цену предприятия для продукции  вида А и Б в соответствии  с уровнем себестоимости единицы  продукции и уровня нормативной рентабельности для изделия «А» - 28%, для изделия «Б» - 21%.

 руб./шт.

2. Определяем отпускную  цену продукции вида А и  вида Б:

. Для продукции вида А:

руб./шт. Для продукции вида Б:

руб./шт.

3. Определяем объем  реализованной продукции в оптовых ценах предприятия:

, где  - оптовая цена конкретного вида продукции, - объем реализованной продукции в натуральном измерении за анализируемый период.

руб.

руб.

 руб.

4. Определяем объем  реализованной продукции в отпускных  ценах.

руб.

руб.

руб.

Часть Г.

Формирование чистой прибыли и чистого дохода предприятия.

Определить массу чистой прибыли и чистого дохода за первый квартал по следующим исходным данным:

1) предприятие реализует  на сторону излишки металла  в объеме 265 т (см. исходные данные  для составления сметы затрат);

2) цена реализации  излишков металла – 31950 руб./т;

3) за аренду помещения  на расчетный счет предприятия  ежеквартально поступает 220 тыс.  руб.+6N = 220+6×13 = 298 тыс. руб.;

4) проценты, полученные  по ценным бумагам – 180 тыс.  руб.+7N = 180+7×13 = 271 тыс. руб.;

5) проценты, уплаченные  за банковский кредит – 230 тыс.  руб.+8N = 230+8×13 = 334 тыс. руб.;

6) сумма первоочередных  налогов и платежей – 380 тыс.  руб.+9N = 380+9×13 = 497 тыс. руб.;

7) прибыль по совместной  деятельности – 500 тыс. руб.+10N = 500+10×13 = 630 тыс. руб.;

8) коэффициент распределения  прибыли по совместной деятельности 

α = 0,25;

9) прочие операционные  доходы – 110 тыс. руб. + 4N = 110+4×13 = 162 тыс. руб.;

10) прочие операционные  расходы – 160 тыс. руб.+3N = 160+3×13 = 199 тыс. руб.;

11) штрафы и пени, полученные  вне реализационной деятельности  – 270 тыс. руб.+2N = 270+2×13 = 296 тыс. руб.;

12) штрафы и пени, уплаченные  – 90 тыс. руб.+4N = 90+4×13 = 142 тыс. руб.;

13) прочие внереализационные  доходы – 140 тыс. руб.+N = 140+13 = 153 тыс. руб.;

14) прочие внереализационные  расходы – 150 тыс. руб.+2N = 150 +2×13 = 176 тыс. руб.

На основе исходных данных таблиц 1, 2, 3, а также вышеприведенных  данных по формированию финансового  результата определяем прибыль от продаж: П_п = V_п – С_п. Численное значение V_п мы берем из части В, а численное значение С_п – из части А или Б.

1. П_п = 64122531-52007726 = 12114805 руб.

2. Определяем прибыль  по операционной деятельности:

П_о = Д_о – Р_о. Д_о:

1) доход от реализации  излишков имущества:

Цену продаж и цену покупки металла, а также количество проданного металла берем из исходных данных части А.

 руб.

2) операционный доход  от сдачи имущества в аренду:

 руб.

3) проценты, полученные  по ценным бумагам:

руб.

4) доход по совместной  деятельности:

 руб.

5) прочие операционные  доходы: руб.

 руб.

Р_о:

руб.

Тогда прибыль по операционной деятельности:

П_о=2785627-1030000=1755627 руб.

2. Прибыль по вне  реализационной деятельности П_в = Д_в – Р_в:

1) сумма внереализационных  доходов:

Д_в = 296000+153000 = 449000 руб.

2) сумма внереализационных  расходов:

Р_в = 142000+176000 = 318000 руб.

П_в = 449000-318000 = 131000 руб.

4. Определяем прибыль  до налогообложения (балансовая  прибыль):

П_но = 12114805+1755627+131000 = 14001432 руб.

5. Определяем массу  налога на прибыль:

 руб.

6. Определяем массу  чистой прибыли:

П_ч = П_но-Н_п = 14001432-2800286 = 11201146 руб.

7. Определяем массу  чистого дохода (численное значение  А берем из таблицы 1):

Д_ч = П_ч+А = 11201146+6920000 = 18121146 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Оценка финансово-экономического  состояния (ФЭС) предприятия.

 

 

В соответствии с новыми отечественными положениями по бухгалтерскому учету, которые в наибольшей степени соответствуют международным стандартам финансовой отчетности, наиболее предпочтительной представляется следующая методика составления агрегатов:

- группировка активов.  Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в денежные средства делятся на 4 группы:

Группа А₁ – это наиболее ликвидные активы. К ним относятся, прежде всего, денежные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации, а именно – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Группа А₂ – это быстро реализуемые активы. В эту группу входят дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

Группа А₃ – в нее входят медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы и долгосрочные финансовые вложения.

Группа А₄ – в эту группу включаются внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений.

- группировка пассивов. Обязательства предприятия также  делятся на 4 группы, которые располагаются  по степени срочности их оплаты:

Группа П₁ – в эту группу включается кредиторская задолженность.

Группа П₂ – это краткосрочные обязательства.

Группа П₃ – долгосрочные кредиты и займы.

Группа П₄ – постоянные пассивы

В ниже приведенной таблице  представлен бухгалтерский баланс ОАО «Шоколадница». Следует отметить, что в Форме №1 представлены цифровые значения строк баланса на начало и конец периода (года). Для оценки ФЭС предприятия необходимо перейти от моментных (начало и конец) данных к средним данным за определенный период.

 

Таблица 4

Бухгалтерский баланс  
на 1 января 2010 года

ОАО «ШОКОЛАДНИЦА»

Единица измерения тыс.руб.

АКТИВ	Код  строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного года
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	439	566
Основные средства	120	922 100	905 337
Незавершенное строительство	130	22 653	43 247
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	101 786	102 502
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1 046 978	1 051 652
II. Оборотные активы
Запасы	210	312 773	355 066
в том числе:
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	207 092	270 979
затраты в незавершенном  производстве	213	36 069	15 357
готовая продукция и товары для перепродажи	214	65 671	65 595
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	3 941	3 135
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	19 040	22 126
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	86 396	0
в том числе:
покупатели и заказчики	231	0	0
прочие дебиторы	232	1	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	189 059	452 059
в том числе:
покупатели и заказчики	241	168 290	103 647
прочие дебиторы	242	14 676	9 592
Краткосрочные финансовые вложения	250	34	114 392
Денежные средства	260	34 625	68 943
Прочие оборотные активы	270	0	0
Итого по разделу II	290	641 927	1 012 586
БАЛАНС	300	1 688 905	2 064 238
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал	410	10 248	10 248
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411
Добавочный капитал	420	725 819	725 819
Резервный капитал   в том числе:	430	10 248	10 248
резервы, образованные в  соответствии с законодательством		10 248	10 248
Таблица 4 – Продолжение
Нераспределенная прибыль (непокрытытй убыток)	470	411 708	696 560
Итого по разделу III	490	1 158 023	1 442 875
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0	135 892
отложенные налоговые  обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	135 892
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	269 994	268 000
Кредиторская задолженность	620	250 517	199 147
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	66 378	32 234
задолженность перед  персоналом организации	622	15 531	17 574
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	8 808	9 524
задолженность по налогам  и сборам	624	131815	109484
авансы полученные	626	22042	28551
прочие кредиторы	625	5 943	1 780
Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов	630	10 248	18 202
Доходы будущих периодов	640	123	122
Резервы предстоящих  расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
Итого по разделу V	690	530 882	485 471
БАЛАНС	700	1 688 905	2 064 238

 

Так как оценка финансового  состояния предприятия как правило  проходит за год, то среднегодовые значения строк баланса следует рассчитывать: , где а_н и а_к – численные значения любых строк баланса на начало и конец периода.

В таблице 5 среднегодовые значения отдельных агрегатов рассчитаны по выше приведенной методике, и цифровые значения представлены в колонке 6.

Кроме Формы №1 важнейшим  документом является Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. табл. 6).

Анализ таблицы 6 позволяет сделать следующие выводы:

-  себестоимость проданных  товаров, продукции, показанные  в табл. 2 не являются полной  себестоимостью, но она является аналогом произведенной себестоимости из калькуляции продукции;

- если к себестоимости  проданных товаров, продукции прибавить коммерческие и управленческие расходы, то формируется полная себестоимость реализованной продукции. По аналогии с калькуляцией, где к произведенной себестоимости прибавляются общехозяйственные и коммерческие расходы;

Таблица 5 – Агрегированный бухгалтерский баланс за 2009 г.

Группы баланса	Условные обозначения	Коды строк баланса	На начало года	На конец года	Среднегодовые значения
Наиболее ликвидные активы	А1	250+260	34659	183335	108997
Быстро реализуемые активы	А2	240	189059	452059	320559
Медленно реализуемые активы	А3	210+220+230+270+240	519995	497694	499845
в т. ч. Оборотные активы	А3'	210+220+230+270	418209	377192	397700
Труднореализуемые активы	А4	190-140	945192	949150	947171
Баланс по активам	БА	300	1688905	2064238	1876572
Наиболее срочные обязательства	П1	620	250517	199147	224832
Краткосрочные обязательства	П2	610+660	269994	268000	268997
Долгосрочные обязательства	П3	590	0	135892	67946
Постоянные пассивы	П4	490+630+640+650	1168394	1461199	1314797
Баланс по пассивам	БП	700	1688905	2064238	1876572