Планирование доходов организации

 

Аналитический метод  планирования прибыли базируется на основе показателя затрат на 1 руб. товарной продукции, а также процента базовой рентабельности.

Для определения прибыли  от реализации полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Посредством показателя базовой рентабельности определяется прибыль только по сравнимой товарной продукции. при этом рассчитывается влияние на прибыль следующих факторов: объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента, качества и цен.

На примере ООО «ИнфоМир»  рассчитаем прибыль аналитическим  методом.

Пусть базовая рентабельность составит 10%. Полная себестоимость сравнимой товарной продукции на плановый год составит 38000 руб. Снижение себестоимости должно составить 5%.

Затем определяется влияние  снижения себестоимости продукции  на прирост прибыли. Она представляет собой разницу между себестоимостью сравнимой товарной продукции в ценах отчетного и планового года.

Также на изменение прибыли  влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции. Необходимо рассчитать средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за сдвигов в ассортименте. Расчет производится следующим образом (см. табл. 4).

 

Таблица 4 - Расчет прибыли аналитическим методом

Продукция	Средняя рентабельность при структуре ассортимента отчетного года, %	Средняя рентабельность при структуре ассортимента планового года, %	Коэффициент рентабельности (2х3):100	Удельный вес в выпуске планового года	Рентабельность планового года	Коэффициент рентабельности (5х6):100
1	2	3	4	5	6	7
Изд. 1,2. Изд. 3,4.	60 40	12 8	7,2 3,2	70 30	12 8	8,4 2,4
Итого			10,4			10,8

 

Увеличение рентабельности в результате сдвигов в ассортименте продукции составит 0,4% (10,8 - 10,4).

 

 

3. ТИПОВОЙ РАСЧЕТ

 

 

3.1. Себестоимость, ценообразование, прибыль

 

 

Часть А.

Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Исходные данные:

а) предприятие закупило 800 т +20 N = 800+20×13 = 800+260 = 1060 т металла по цене 22000 рублей за тонну + 10N = 22000+10×13 = 122000+1300= = 23300 руб./т;

б) из этого металла  предприятие израсходовала 600 т + 15N = =600+15×13 = 600+195 = 795 т металла на собственные производственно-хозяйственные нужды, а 200 т + 5N = 200+5×13 = 265 т – реализовано на сторону по цене 30000 руб./т + 150N = 30000+150·13 = 31950 руб./т;

в) закуплено и израсходовано  топлива в количестве 100 т + 10N = =100+10×13 = 100+130 = 230 т по цене 25000 руб./шт. + 80N = 25000+80·13 = 26040 руб./шт.;

г) израсходовано электроэнергии 2 млн. кВт/ч. + 0,1N = 2+0,1×13 = 3,3 млн. кВт/ч. по цене (тариф) 1,7 рублей за кВт/ч. + 0,1N = 1,7+0,1×13 = 3 рубля за кВт/ч.;

д) стоимость основных фондов (ОПФ) предприятия составляет:

- здания и сооружения  – 110 млн. руб. + 2N = 110+2×13 = 136 млн. руб. при норме амортизации (годовой) – 3 %;

- машины и оборудование  – 230 млн. руб. + 5N = 230+5×13 = 295 млн. руб. при норме амортизации (годовой) – 8 %;

е) численность рабочих предприятия – 110 человек + 3N = 110+3×13 = = 149 человек;

ж) средняя месячная заработная плата одного работника – 25 000 руб. в месяц + 120N = 25000+120·13 = 26560 руб./месяц;

з) отчисления на социальные нужды с заработной платы – 30,2 %;

и) прочие затраты, включаемые в себестоимость – 420 тыс. руб. + 6N = = 420+6×13 = 498 тыс. руб.

В соответствии с выше приведенными исходными данными  и ниже приведенной методикой, в табл. 1 представлен расчет сметы затрат по предприятию за первый квартал.

Таблица 1–  Смета затрат на производство и реализацию продукции  за I квартал

Экономические элементы сметы затрат	Покупная цена с НДС	Покупная цена без  НДС	Израсходовано на прозводственно-хозяйственные нужды	Сумма Σ, рубли
1	2	3 = 2:1,18	4	5 = 3×4
I. Материальные затраты (МЗ): 1. Металл 2. Топливо 3. Электроэнергия	23300 26040 3	19746 22068 2,54	795 230 3300000	15698070 5075640 8382000
Итого МЗ				29155710
II. Заработная плата  работников	26560×149×3			11872320
III. Отчисления на социальные нужды с заработной платы работников	11872320×0,3			3561696
IV. Амортизация: 1. Здания и сооружения 2. Машины и оборудование				1020000   5900000
Итого амортизация				6920000
V. Прочие расходы				498000
Полная себестоимость по смете затрат				52007726

 

Методика составления  сметы затрат.

Смета затрат на производство включает:

а) материальные затраты;

б) заработную плату всех работников предприятия;

в) отчисления на социальные нужды с заработной платы;

г) амортизацию;

д) прочие затраты.

Основой для расчета суммы материальных затрат, т. е. затрат материальных ресурсов (сырье, материалы, топливо, электроэнергия и т. д.) является:

1. Покупная цена отдельных видов  материальных ресурсов без НДС

2. Расход отдельных видов материальных ресурсов на производственно-хозяйственные нужды.

Основой для расчета фонда заработной платы работников предприятия является:

1. Среднемесячная зарплата одного  работника

2. Количество работников на предприятии

3. Количество месяцев, за которые  ведется расчет фонда оплаты труда.

Основой для расчета отчислений на социальные нужды является:

1. Фонд заработной платы всех  работников предприятия

2. Ставка отчислений на социальные  нужды в %.

Расчет амортизационных отчислений проводим самым простым - линейным методом отдельно по группам ОПФ по формуле:

                                                                                            (2)

Часть Б.

Расчет себестоимости  единицы продукции по калькуляционным  статьям расходов (продукция вида А и вида Б).

Исходные данные для  расчета себестоимости единицы  продукции представлены в табл. 2.

На основании исходных данных (см. табл. 2) и частично табл. 1 составляем калькуляцию себестоимости единицы продукции по двум видам изделий: изделие «А» и изделие «Б».

1 этап – расчет  уровня переменных расходов.

 

Таблица 2 – Исходные данные для составления калькуляции

Показатели	Единица измерения	Продукция А	Продукция Б
1. Производство продукции за квартал	штуки	1000 шт.+5N = =1000+5×13 = 1000+65 = 1065 шт.	2000 шт.+4N = =2000+4×13 = 2000+52 = 2052 шт.
2. Норма расхода материальных ресурсов на изготовление единицы продукции: а) металл; б) топливо; в) электроэнергия	т/шт. т/шт. кВтч./шт.	а) 0,20+0,001N = = 0,20+0,001×13 = = 0,20+0,013 = 0,213 б) 0,010+0,001N = = 0,010+0,001×13 = = 0,010+0,013 = 0,023 в) 800+8N = 800+8×13 = = 800+104 = 904	а) 0,15+0,001N = = 0,15+0,001×13 = = 0,15+0,013 = 0,163 б) 0,008+0,001N = = 0,008+0,001×13 = = 0,008+0,013 = 0,021 в) 500+6N = 500+6×13 = = 500+78 = = 578
3. Сдельные расценки (заработная плата) на изготовление единицы продукции	руб./шт.	1600+10N = 1600+10×13 = = 1600+130 =1730	2200+7N = 2200+7×13 = = 2200+91 = 2291

 

Все калькуляционные  статьи расходов делятся на 2 группы: переменные и постоянные. К переменным расходам относят:

1) материальные затраты;

2) заработная плата  производственных рабочих, если  она начисляется по сдельной  системе оплаты труда;

3) отчисления на социальные  нужды с заработной платы производственных рабочих.

Базой для расчета уровня материальных затрат на единицу конкретного вида продукции является:

1) норма расхода отдельных  видов материальных ресурсов (без  НДС) на изготовление единицы  продукции (см. табл. 2);

2) покупная цена отдельных  видов материальных ресурсов без НДС (см. табл. 1).

Базой для расчета  заработной платы производственных рабочих являются сдельные расценки (зарплата) на изготовление единицы продукции каждого вида (см. табл. 2).

Базой для расчета  уровня отчислений на социальные нужды  являются:

1) сдельные расценки на изготовление единицы продукции (см. табл. 2);

2) нормативы отчислений  на социальные нужды с заработной  платы производственных рабочих.

Зная количество изделий (изделие «А» – 1065 штук, изделие «Б» - 2052 штуки) отдельных видов продукции, рассчитывается общая сумма переменных расходов по выпуску как отдельных изделий, так и их совокупности. На этом заканчивается первый этап составления калькуляции себестоимости.

2 этап – расчет  уровня постоянных расходов.

1) из сметы затрат (см. табл. 1, колонка 5) проставляем в колонку 10 табл. 3 полную себестоимость изготовленной продукции по калькуляционным статьям расходов;

2) из полной себестоимости  по калькуляционным статьям расходов (см. табл. 3, колонка 10) вычитаем «Всего  переменные расходы»:

52007726 – 26552946 = 25454780 руб.

Полученная разность представляет собой общую сумму  постоянных расходов, и мы фиксируем ее в колонке 10 табл. 3.

3) распределяем общую  сумму постоянных расходов (25454780 руб.) по видам конечной продукции  – виду А и виду Б. Это распределение проводим с помощью коэффициента заработной платы. В общем виде коэффициент заработной платы рассчитывается:

,                                                                                                      (3)

где ЗП – сумма зарплаты производственных рабочих по конкретному виду изделий;

Σ ЗП – общая сумма  зарплаты производственных рабочих по всем видам изделий. В соответствии с этим коэффициент заработной платы по изделию «А» составит:

,

где - зарплата производственных рабочих по изделию «А», представленная в колонке 5 по строке «Заработная плата производственных рабочих». Численное значение Σ ЗП следует брать по колонке 10 строки «Заработная плата производственных рабочих». Тогда:

Коэффициент заработной платы по изделию «Б»:

Для проверки следует  помнить, что  должно давать 1,000.

4) умножаем численные  значения  на общую сумму постоянных расходов (25454780 руб.). Получим сумму постоянных расходов по всем изделиям «А».

руб. Эту цифру проставляем  в колонке 5 по строке постоянных расходов.

Общая сумма постоянных расходов по изделию «Б»:

руб. Эту цифру проставляем  в колонке 9 по строке «Всего постоянные расходы».

Проверка: должно равняться 25454780.

5) исходя из суммы  постоянных расходов по всем  изделиям вида А и изделиям вида Б, а также с учетом производства продукции вида А в количестве 1065 штук и продукции вида Б 2052 штуки, находим уровень постоянных расходов на единицу продукции вида А и единицу продукции вида Б.

 руб.

 руб.

Полученные значения постоянных расходов фиксируем в колонке 4 и колонке 8 по строке «Всего постоянные расходы».

6) зная численные значения  переменных и постоянных расходов, рассчитываем полную себестоимость продукции по колонкам 4, 5, 8, 9 и 10.

Проверка: полная себестоимость  продукции по колонкам 5 и 9 в сумме должна дать 52007726 руб.

 

Таблица 3 – Калькуляция  себестоимости единицы продукции  по изделию «А» и изделию «Б»

Калькуляционные статьи расходов	Изделие «А» - 1065 шт.				Изделие «Б» - 2052 шт.				Σ, руб.
	Нор-ма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск	Нор-ма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск
1	2	3	4=2×3	5=4׫А»	6	7	8=6×7	9=8׫Б»	10=5+9
I. Переменные расходы: 1. Металл 2. Топливо 3. Электроэнергия	0,213 0,023 904	19746 22068 2,54	4206 508 2296	4479390 541020 2445240	0,163 0,021 578	19746 22068 2,54	3219 463 1468	6605388 950076 3012336	11084778 1491096 5457576
Итого МЗ			7010	7465650			5150	10567800	18033450
4. Заработная плата производственных рабочих			1730	1842450			2291	4701132	6543582
5. Отчисления на социальные нужды	0,302×1730		522	555930	0,302×2291		692	1419984	1975914
Всего переменные расходы			9262	9864030			8133	16688916	26552946
Всего постоянные расходы			6740	7178248			8907	18276532	25454780
Полная себестоимость по калькуляционным статьям расходов			16002	17042278			17040	34965448	52007726
в т. ч. амортизация			1832	1951440			2421	4968560	6920000