Особенности учета НДС при специальных налоговых режимах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№	76		80		90		99
	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
				1000000
1а
1б
2а
2б
3
4
5
6
7
8
9
10	15000
11		12000
		240
12
13
14
15
16
17
18	708000					708000
19					108000
20		118000
		590000
21					390240
22					209760			209760
Оборот	723000	720240	0	0	708000	708000	0	209760
Ск	2760			1000000				209760

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
	Счет	Сальдо		Оборот		Сальдо
		Д	К	Д	К	Д	К
	01	250000		140000		390000
	02				3000		3000
	08			140000	140000
	10			212000	192000	20000
	19			61200	61200
	20			390240	390240
	41			390240	390240
	50			133000	15000	118000
	51	750000		590000	416200	923800
	60			401200	401200	0
	60а			236000	236000
	68			61200	167000		105800
	70			14000	150000		136000
	76			723000	720240	2760
	80		1000000	0	0		1000000
	90			708000	708000
	99			0	209760		209760
	ИТОГО	1000000	1000000	4200080	4200080	1454560	1454560

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

1.Теоретическая часть…………………………………………………2

2.Практическая часть…………………………………………………10

2.1 Задача 1……………………………………………………...10

2.2 Задача 7……………………………………………………...16

2.3 Задача 13…………………………………………………….17

3. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 

Задание

1.Учесть хозяйственные операции  на малом предприятии, которое занимается производственной деятельностью.

2.Определить суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение, исчислить себестоимость готовых изделий, прибыль от реализации.

3.Составить оборотно-сальдовую  ведомость.

4.Составить баланс на 01.02.200_г.

 

 

Исходные данные

Баланс ООО "Волна" на 01.01.200_г. (руб.)

Таблица 1.

Актив		Пассив
Основные средства	250000	Уставной капитал	1000000
Расчетный счет	750000
Итого	1000000	Итого	1000000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н).

2. О бухгалтерском учете: Федеральный  закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003 N 86-ФЗ).

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации: Приказ  Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в  ред. от 24.03.2000 N 31н).

4. Зиновьева, И.С. Состояние и развитие лесопромышленного комплекса России [Текст] / И.С. Зиновьева, М.В. Пахомова // Спецпроект: анализ научных исследований: материалы V межд.научно-практической конф. Т.1: Научные исследования в экономике. – Днепропетровск: Бiла К.О., 2010

5. Сайковский В. Барьеры для малого бизнеса в лесопромышленном комплексе России. ЛесПромИнформ, № 5(54), 2011.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 7

 

Организация с 01.01 перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: 3 года - первоначальная стоимость- 180т.р., остаточная стоимость- 150 т.р.; 9 лет - первоначальная стоимость- 730т.р., остаточная стоимость- 540т.р.; 20 лет- первоначальная стоимость- 2830т.р., остаточная стоимость-2540т.р. 
 Доходы от реализации продукции составляют за год 9700т.р., расходы- 8200т.р. Кроме того, начислены страховые взносы в социальные фонды в размере 30т.р., уплачено- 25т.р. 
 Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120т.р. 
 Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если: 
1) объектом налогообложения являются доходы; 
2) объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Решение

1)Согласно ст. 346.15. организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы

-доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав

-внереализационные доходы

Объект налогообложения доходы, будет считаться следующим образом

(9700+120)*6%=589,2 т.р..

Сумма уплаченных страховых взносов 25 т.р. Сумма начисленных - 30 т.р.

Статья 346-21 НК РФ пункт 3 гласит: Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС,ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а так же выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Значит: 589,2-25=564,2 т.р.

 

Ответ 564,2 т.р

 

2) Согласно п.3 ст. 346.16 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие расходы на приобретение основных средств: в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

1. в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

2.  в отношении основных средств  со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

3.  в отношении основных средств  со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

 При этом в течение налогового  периода расходы принимаются  по отчетным периодам равными  долями.

  Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств:

150 + 540*50% + 2540*10% = 674 тыс.руб. – расходы  на приобретение ОС  Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при данном порядке начисления налога не производится согласно ст.346 НК РФ.

  Ставка налога составляет 15 %  (ст. 346  НК РФ)

  Таким образом, сумма для начисления налога:

(9 700 – 674- 8 200)*15% = 123,9 тыс.руб. – сумма налога исчисленная

 

Определим величину минимальную налога, равную 1% от дохода:

 

9 700 * 1% = 97 тыс.руб – минимальная  сумма налога

Минимальная сумма меньше исчисленного налога, значит к оплате в бюджет 123,90 тыс.руб.

  Из расчетов видно, что для данной организации выгоднее считать сумму налога альтернативным вариантом, где объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Учет НДС - это обычно довольно сложное и хлопотное дело, ему посвящены целые книги. Например, регулярно выходят книги Т.Л. Крутяковой об НДС (например, "НДС. Вычеты и счета-фактуры", изданная в 2012 году).. Полезно так же изучить практику спорных ситуаций по налогообложению, решение которых иногда доходит до суда.

Когда бухгалтерский учет касается налогов - в дело вступают нормы Налогового кодекса, к тому же, налоги представляют объект повышенного интереса налоговой службы. НДС - не единственный налог, описанию учета которого посвящено много специальных изданий. Практически по каждому из существующих налогов можно найти неплохой набор литературы, комментариев законодательства, практических рекомендаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 13

 

Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 10 февраля организация арендует два автомобиля для производственной  деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в сумме 32 тыс. руб., уплачено 29 тыс.руб.