Особенности учета НДС при специальных налоговых режимах

 

Порядок перехода на ЕНВД в 2013 году

Напоминаем, что применение ЕНВД в 2013 году, будет добровольным. Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность попадающий под «вмененку», хочет перейти на уплату ЕНВД, ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции. Заявление о переходе на ЕНВД следует подавать в течение пяти дней с начала применения данной системы.

В 2013 году, при переходе на иной режим налогообложения, в случае прекращения деятельности, а также в случае нарушения требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, следует подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

 

Порядок расчета вмененного налога,в случае осуществления деятельности в течение неполного месяца

С 2013 года, в отличие от действующего ранее порядка, вмененный налог рассчитывается с учетом даты постановки на учет, либо снятия с учета, исходя из фактического количества дней, в которых осуществлялась деятельность. 

 

Налоги, уплачиваемые при ЕНВД

Единый налог на вмененный доход уплачивается не позднее 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца.

Вмененный налог рассчитывается исходя из физических показателей деятельности. Физические показатели установлены для каждого вида деятельности, это могут быть: площадь торгового зала, площадь обслуживания зала посетителей, количество работников, и т.д. Полный перечень приведен в ст. 346.29 НК РФ.

С доходов, выплачиваемых работникам, уплачиваются страховые взносы на ОПС, ФОМС, ФСС. Также удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ с заработной платы работников.

 

 

Не платится:

-налог на прибыль, налог на доходы физических лиц для предпринимателей, налог на имущество, НДС.

При этом данные налоги не платятся только с доходов от деятельности, которая находится на «вмененке».

-усли осуществляются другие виды деятельности, то с доходов по ним уплачиваются налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН).

 

Взносы на добровольное страхование уменьшают единый налог в 2013 году

В 2013 году, плательщики вмененного налога, могут уменьшать налог не только на страховые взносы по обязательному страхованию, но и на взносы по договорам добровольного страхования работников (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Пособия по временной нетрудоспособности, учитываются только за первые три дня, если они не возмещены страховыми организациями.  При этом, указанные выплаты, как и ранее, не могут уменьшать сумму налога более чем на 50%. ИП, не имеющие работников, уменьшают единый налог на сумму фиксированных платежей.

 

Ведение учета и отчетность при ЕНВД

При применении ЕНВД, следует вести учет физических показателей, т.к. на их основе рассчитывается единый налог.  Налоговый кодекс не содержит особых указаний по этому вопросу.

Учет ведется в соответствии с применяемой системой налогообложения. А доходы от деятельности на «вмененке» учитывать не обязательно. Разве что «для себя». Также как и расходы. Потому что, как уже было сказано, они не влияют на размер налога.

В налоговую по данному виду деятельности налогоплательщики сдают декларацию по ЕНВД. Декларация сдается не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом месяца.

Остальная отчетность сдается по установленным для применяемой в целом по организации системы налогообложения правилам.

 

Раздельный учет при применении ЕНВД

Если помимо деятельности на ЕНВД, осуществляются другие виды деятельности, по которым данный «спецрежим» не применяется, то необходимо вести раздельный учет.  Раздельный учет в этом случае ведется для того, чтобы отделить доходы и расходы по другим видам деятельности, от доходов и расходов по ЕНВД.

С отнесением доходов на тот или иной вид деятельности, как правило, проблем не возникает, чего нельзя сказать о расходах.  Например, заработная плата административно-управленческого персонала. Его нельзя отнести конкретно к какому-то виду деятельности, т.к. данный вид расходов относится к деятельности организации в целом.

Согласно ст. 274 НК РФ, в этом случае расходы следует разделить пропорционально доле доходов от видов деятельности.

 

Как расчитывается «вмененный» налог

Для начала следует найти вид своей деятельности в ст. 346.29 НК РФ, посмотреть базовую доходность на единицу физического показателя, по данному виду деятельности.

Т.е. там вы найдете:

 

1. Базовую доходность на единицу  физического показателя;

 

2. Физический показатель для  вашего вида деятельности.

 

Узнаете размер коэффициента-дефлятора К1. Его устанавливает на каждый год Правительство РФ. Так, в 2012 году он составил 1,4942.

Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Он устанавливается местными властями. Если в вашем регионе его размер не установлен значит, следует принимать за 1.

 

 

Формула расчета ЕНВД (за квартал)

(базовая доходность) х (физический  показатель) х К1 х К2 х (3 месяца) х (ставку15%) = ЕНВД квартал.

Если у вас несколько видов деятельности на ЕНВД, то по каждому виду, налог следует рассчитывать отдельно.

Тогда заполняется несколько соответствующих разделов декларации.

Если деятельность по ЕНВД осуществляется в разных регионах, то по каждому виду также следует рассчитать налог отдельно и уплатить его по месту ведения деятельности.

 

 

 

Установлены ли ограничения для применения ЕНВД по размеру доходов

Ограничений по размеру доходов для «вмененки» не установлено.   Ограничения установлены только на физические показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

№	Содержание хозяйственных операций				Сумма	Дебет	Кредит
1а	Приобретено оборудование, не требующее монтажа.
	Акцептован счет поставщика:
	Стоимость объекта				130000	08	60
	НДС				23400	19	60
1б	Оплачен счет поставщика				153400	60	51
2а	Акцептован счет транспортной организации за доставку
	объекта (к операции 1):
	Стоимость услуг				10000	08	60
	НДС				1800	19	60
2б	Оплачен счет транспортной организации				11800	60	51
3	Принят в эксплуатацию приобретенный объект капитальных				140000	01	08
	вложений
4	Произведена предварительная оплата за материалы
	поставщику:
	Стоимость материалов				200000	60а	51
	НДС				36000	60а	51
5	Поступили материалы от поставщика:
	Стоимость материалов				200000	10	60
	НДС				36000	19	60
6	Зачтен аванс ранее выданный				236000	60	60а
7	Отпущены и израсходованы материалы на основное				180000	20	10
	производство
8	Списан НДС в зачет задолженности бюджету по материалам				61200	68	19
	и основным средствам
9	Получены наличные в кассу с расчетного счета на				15000	50	51
	хозяйственные расходы
10	Выдано под отчет на хозяйственные расходы и покупку				15000	76	50
	инструмента
11	Израсходовано из подотчетных сумм:
	на приобретение хозяйственных принадлежностей				12000	10	76
	хозяйственные расходы				240	20	76
12	Инвентарь и хозяйственные принадлежности сданы в				12000	20	10
	эксплуатацию, и стоимость их списана на затраты
13	Начислена амортизация основных средств				3000	20	02
14	Начислена заработная плата				150000	20	70
15	Начислены страховые взносы:
	на обязательное пенссионное страхование(22%)				33000	20	68
	на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(2,9%)				4350	20	68
	обязательное медетинское страхование(5,1%)				7650	20	68
16	Удержан из заработной платы подоходный налог				14000	70	68
17	Выполнены готовые изделия по заказам (по фактической				390240	41	20
	себестоимости)
18	Отгружена (реализована) покупателям готовая продукция				708000	76	90
19	Отражен НДС по реализованной продукции				108000	90	68
20	Поступила выручка от реализации изделий по всем
	выполненным заказам (включая НДС):
	В кассу (100 т.р. + 18 т.р.)				118000	50	76
	На расчетный счет (500 т.р. + 90 т.р.)				590000	51	76
21	Списана фактическая себестоимость реализованных со				390240	90	41
	склада изделий
22	Отражена прибыль от реализации продукции				209760	90	99

 

 

 

Приложение 1
КНИГА (ЖУРНАЛ) УЧЕТА ФАКТОВ ХОЗ.ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
№	Содержание	Сумма	Снач	01		02		08		10		19
				Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
				250000
1а	Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Акцептован счет поставщика: Стоимость объекта	130000						130000
	НДС	23400										23400
1б	Оплачен счет поставщика	153400
2а	Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта (к операции 1): Стоимость услуг	10000						10000
	НДС	1800										1800
2б	Оплачен счет транспортной организации	11800
3	Принят в эксплуатацию приобретенный объект капитальных вложений	140000		140000					140000
4	Произведена предварительная оплата за материалы поставщику: Стоимость материалов	200000
	НДС	36000
5	Поступили материалы от поставщика: Стоимость материалов	200000								200000
	НДС	36000										36000
6	Зачтен аванс ранее выданный	236000
7	Отпущены и израсходованы материалы на основное производство	180000									180000
8	Списан НДС в зачет задолженности бюджету по материалам и основным средствам	61200											61200
9	Получены наличные в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы	15000
10	Выдано под отчет на хозяйственные расходы и покупку инструмента	15000
11	Израсходовано из подотчетных сумм: на приобретение хозяйственных принадлежностей	12000								12000
	хозяйственные расходы	240
12	Инвентарь и хозяйственные принадлежности сданы в эксплуатацию, и стоимость их списана на затраты	12000									12000
13	Начислена амортизация основных средств	3000					3000
14	Начислена заработная плата	150000
15	Начислены страховые взносы: на обязательное пенссионное страхование(22%)	33000
	на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(2,9%)	4350
	обязательное медетинское страхование(5,1%)	7650
16	Удержан из заработной платы подоходный налог	14000
17	Выполнены готовые изделия по заказам (по фактической себестоимости)	390240
18	Отгружена (реализована) покупателям готовая продукция	708000
19	Отражен НДС по реализованной продукции	108000
20	Поступила выручка от реализации изделий по всем выполненным заказам (включая НДС): В кассу (100 т.р. + 18 т.р.)	118000
	На расчетный счет (500 т.р. + 90 т.р.)	590000
21	Списана фактическая себестоимость реализованных со склада изделий	390240
22	Отражена прибыль от реализации продукции	209760
			Оборот	140000	0	0	3000	140000	140000	212000	192000	61200	61200
			Скон	390000			3000			20000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№	20		41		50		51		60		60а		68		70
	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
							750000
1а										130000
										23400
1б								153400	153400
2а										10000
										1800
2б								11800	11800
3
4								200000			200000
								36000			36000
5										200000
										36000
6									236000			236000
7	180000
8													61200
9					15000			15000
10						15000
11
	240
12	12000
13	3000
14	150000															150000
15	33000													33000
	4350													4350
	7650													7650
16														14000	14000
17		390240	390240
18
19														108000
20					118000
							590000
21				390240
22
оборот	390240	390240	390240	390240	133000	15000	590000	416200	401200	401200	236000	236000	61200	167000	14000	150000
Ск					118000		923800		0					105800		136000