Организация оплаты труда в современных условиях

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Выявим соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда (Коп). Для этого найдем производительность труда за 2004 и 2005 года.

ПТ=ВП / ЧП,

где ВП – стоимость выпущенной продукции, ЧП – среднесписочная численность персонала.

ПТ0= 9120 тыс. руб./198=46,06 руб.

ПТ1= 9725 тыс. руб./211=46,09 руб.

IПТ =ПТ1 / ПТ0 = 46,09/46,06 = 1,001

IСЗ=СЗ1/СЗ0=2725154/2691567=1,012

Коп= IПТ / IСЗ=1,001/1,012=0,989

На данном предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что является отрицательной тенденцией.

В связи с этим происходит перерасход фонда оплаты труда на 29621 рублей:

Э=ФЗП1*(IСЗ-IПТ)/Iсз =2725154*(1,012 – 1,001)/1,012=+29621 руб.

7. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Основные показатели эффективности использования фонда оплаты труда представлены в таблице 4.                                                                                               

Таблица 4. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Производство продукции на рубль заработной платы, руб.

Выручка на рубль зарплаты, руб.

Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.

Сумма реинвестированной прибыли на рубль зарплаты, руб.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используем данные, представленные в таблице  5.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП =ЧВ*П*Д*УД/ГЗП

 

Применим способ абсолютных разниц:

∆ВП/ФЗПЧВ =(ЧВ1 – ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=5,3*220*8,0*0,668/9919=+0,63 руб.

За счет изменения среднечасовой выработки на +5,3 рубля изменение объема производства продукции на рубль зарплаты составило +63 копейки.

∆ВП/ФЗПП =ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=

=42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.

Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа снизило объем производства продукции на рубль зарплаты на 12 копеек. ∆ВП/ФЗПД =ЧВ1*П1*(Д1 - Д0)*УД0/ГЗП0=

= 42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.

Таблица 5. Данные для факторного анализа фонда зарплаты ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.

Показатель	2001 г.	2002 г.	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	782	556	-226
Чистая прибыль, тыс. руб.	291	-143	-434
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,37	-0,26	-0,63
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	8709,5	9188,5	+479
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	9120	9725	+605
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %	95,5	94,5	-1
Рентабельность продаж, %	8,9	6,1	-2,8
Фонд заработной платы, тыс. руб.	2692	2725	+33
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.	2093	2106	+13
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.	9919	10636	+717
Среднесписочная численность ППП, чел.	211	198	-5
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	66,8	68,7	+1,9
Отработано дней одним рабочим за год	220	218	-2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,0	7,8	-0,2
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	36,8	42,1	+5,3
Отработано дней одним рабочим за год	220	218	-2

 

Сокращение количества отработанных одним рабочим дней за год на 2 привело к уменьшению объема производства продукции на рубль зарплаты на 4 копейки.

∆ВП/ФЗПУД =ЧВ1*П1*Д1 *(УД1 - УД0)/ГЗП0=

=42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,14 руб.

Рост удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличил объем производства продукции на рубль зарплаты на 14 копеек.

ВП/ФЗПГЗП0  =ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП0=

=42,1*7,8*218*0,687/9919=4,96 руб.

ВП/ФЗПГЗП1  =ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП1=

=42,1*7,8*218*0,687/10636=4,62 руб.

∆ВП/ФЗПГЗП = ВП/ФЗПГЗП1  -  ВП/ФЗПГЗП0 =

=4,62-4,96= - 0,34руб

Изменение среднегодовой зарплаты одного работника на +717 рублей привело к снижению объема производства продукции на рубль зарплаты на 34 копейки.

Суммарное изменение по показателю объем производства продукции на рубль зарплаты составило +26 копеек.

Проанализируем изменение выручки на рубль заработной платы. Для этого используем модель:

В/ФЗП=УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.

∆В/ФЗПУР=(УР1 – УР0)*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,04 руб.

Снижение уровня реализуемости продукции на 0,01 повлекло за собой уменьшение выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.

∆В/ФЗПЧВ=УР1*(ЧВ1 - ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

                      =0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+0,59 руб.

Рост среднечасовой выработки одного рабочего вызвал увеличение выручки на рубль заработной платы на 59 копеек.

∆В/ФЗПП=УР1*ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=

=0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.

При уменьшении продолжительности рабочего дня на 0,2 часа произошло снижение выручки на рубль заработной платы на 12 копеек.

∆В/ФЗПД=УР1*ЧВ1*П1*(Д1 -  Д0)*УД0/ГЗП0=

=0,945*42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.

Снижение количества отработанных одним рабочим дней за год привело к сокращению выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.

∆В/ФЗПУД=УР1*ЧВ1*П1*Д1*(УД1 - УД0)/ГЗП0=

=0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919= 0,13 руб.

Из-за изменения удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличение выручки на рубль заработной платы составило 13 копеек.

В/ФЗПГЗП0  =УР1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП0=

=0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+ 4,69 руб.

В/ФЗПГЗП1  =УР1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП1=

=0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+ 4,31 руб.

∆В/ФЗПГЗП = В/ФЗПГЗП1  - В/ФЗПГЗП0  =4,37 – 4,69= - 0,38 руб.

Изменение выручки на рубль заработной платы на – 38 копеек вызвано снижением среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей.

Общее изменение выручки на рубль заработной платы произошло в сторону увеличения и составило 18 копеек.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты анализируется с использованием уровня рентабельности продаж (Rpn):

Прп/ФЗП=Rрп*УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.

∆Прп/ФЗПRрп=(Rрп1 – Rрп0)*УР0*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=(0,061 –0,089)*0,955*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,13 руб.

∆Прп/ФЗПУР=Rрп1*(УР1 -УР0)*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=0,061*(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919 = -0,003 руб.

∆Прп/ФЗПЧВ=Rрп1*УР1 *(ЧВ1 - ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=0,061*0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+ 0,05 руб.

∆Прп/ФЗПП=Rрп1*УР1 *ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=

=0,061*0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,007руб.

∆Прп/ФЗПД=Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*(Д1 - Д0)*УД0/ГЗП0=

=0,061*0,945*42,1*7,8*(-2)* *0,668/9919= - 0,004 руб.

∆Прп/ФЗПД=Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *(УД1 - УД0)/ГЗП0=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,008 руб.

Прп/ФЗПГЗП0 =Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *УД1/ГЗП0=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+0,29 руб.

Прп/ФЗПГЗП1 =Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *УД1/ГЗП1=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+0,27 руб.

∆Прп/ФЗПГЗП = Прп/ФЗПГЗП1 - Прп/ФЗПГЗП0=

=0,27-0,29= - 0,02 руб.

Изменение валовой прибыли на рубль зарплаты общее – 0,12 рублей, на которое повлияли следующие факторы:

• уровень рентабельности продаж сократившись на 2,8%  уменьшил прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты на 13 копеек;
• изменение уровня реализуемости продукции на 1% снизило результативный показатель на 0,003 рубля;
• увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 5,3 рубля  положительно повлияло на показатель прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, увеличив его на 5 копеек;
• изменение продолжительности рабочего дня и отработанных дней одним рабочим отрицательно сказалось на прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, в результате их сокращения результативный показатель снизился соответственно на 0,007 и 0,004 рубля;
• увеличение таких показателей как удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% и среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей привело к росту прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, который составил 0,008 и 0,02 рубля соответственно.
8. Планирование фонда оплаты труда

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд заработной платы, средства которого формируются за счет себестоимости выпускаемой продукции.

Плановая величина фонда заработной платы (ФЗПпл) может быть определена различными способами. Применим метод укрупненного расчета, используя формулу:

ФЗП пл=ФЗПб*Ко±Э*ЗПср ,

где ФЗПпл — фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗПб — фонд заработной платы за базисный год, р.; Ко — коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э — изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср — среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.

ФЗП пл=2725154*1,066=2905014 руб.

Недостатки данного метода очевидны. Во-первых, в данном случае не учитывается разница между переменной и постоянной частями заработной платы. Во-вторых, укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.

Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.

Плановый фонд заработной платы определим по формуле:

ФЗП пл =Σ ЗП i пл* ЧР i пл ,

где ЧР i пл — плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЗП i пл — среднегодовая заработная плата одного работника i –й категории персонала в плановом периоде, р.; i = 1,2, 3,…, п — категории персонала.

ФЗП пл=11817*76+11123*55+23115*55=2781182,0 руб.

 Результаты, полученные с использованием  данного метода являются более  объективными, поэтому в дальнейшем  будем использовать их для  расчетов.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), планового фонда рабочего времени одного рабочего (Фпл) и числа рабочих (ЧР) их перемножением.

ФЗПТ =7,16*1700,4*76=925289,6 руб.

Из приведенных расчетов видно увеличение фонда оплаты труда рабочих с повременной оплатой труда в планируемом периоде по сравнению с базисным.

Сумму оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности и фонду дневной заработной платы по формуле:

Зотп=ФЗП*О/Дпл,

где Зотп — сумма оплаты отпусков, р.; ФЗПд — фонд дневной заработной платы, р.; О — средняя продолжительность отпуска, дн., Дпл – количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде.