Оплата труда

Как показывают данные таблицы 2.2, фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 152 тыс. руб., а служащих - на 44 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала  за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или 2,9 %, что связано как  с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так  как изменения численности в  анализируемом периоде не произошло.

Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. (160 * 0,95) за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,6 тыс. руб., или на 2,6 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44 тыс.руб. (18 * 2,4). Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «ЮГ» служащих, из которых 7 руководителей (39 % от всей численности служащих), 11 - специалисты (61 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2007 году по сравнению с 2006 г. увеличился на 20,0 тыс.руб., или на 2,8 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2007 году составила 104 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 2 тыс. руб., или на 2,8 %. Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2007 году увеличился на 24 тыс.руб. руб., или на 2,1 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2007 году составила 104 тыс. руб., что на 2 тыс. руб., или на 2,1 % выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава и динамики фонда заработной платы составим аналитическую таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств	2006 год	2007 год	Вы-пол-нение плана, %	Факти-ческий темп роста в 2007 г.
	Тыс. Руб	В % к итогу	По плану	По отчету
			Т.руб.	В % к итогу	Т.руб.	В % к итогу
Расходы на оплату труда  в себестоимости продукции	6440	97,8	6532	97,5	6612	97,5	101,2	102,7
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	144	2,2	168	2,5	170	2,5	101,2	117,4
Фонд оплаты труда	6584	100	6700	100	6782	100	101,2	102,9

Данные таблицы 2.3 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости  в 2007 году по сравнению с 2006 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем плану  удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции (работ, услуг) соответствует - 97,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли - 2,5 %.

2.4 Анализ причин изменения переменной  и постоянной зарплаты

Наибольший удельный вес в составе  фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг  и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «ЮГ» этот показатель соответствует 97,5 % по данным 2007 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для анализа  средств на оплату труда рабочих  в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Переменная часть оплаты труда
Премии за производственные показатели	870	1146	1162	1176	14
Постоянная часть оплаты труда
Оплата по тарифным ставкам	2174	2216	2224	2252	26
Доплаты и надбавки	596	816	874	864	10
Итого постоянная часть оплаты труда	2770	3032	3098	3116	36
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	3640	4178	4260	4292	32

Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа  доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих в составе  себестоимости продукции, работ, услуг  тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата сверхурочных работ	14	17	-	24	24
Прочие виды оплат	578	797	874	840	-34
Оплата простоев	4	2	-	-	-
Всего доплат и надбавок	596	816	874	864	-10

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа  средств на оплату труда и отпускных  рабочих в составе себестоимости  продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	3640	4178	4260	4292	32
Оплата отпусков	732	454	436	460	24
Итого оплата труда с отпусками	4372	4632	4696	4752	56

Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа  распределения отпускных рабочих  в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата отпусков, относящихся  в переменной части оплаты труда	92	114	94	112	18
Оплата отпусков, относящихся  в постоянной части оплаты труда	640	340	342	348	6
Оплата отпусков	732	454	436	460	24

Таблица 2.8 - Исходные данные для анализа  оплаты труда служащих в составе  себестоимости продукции, работ, услуг  тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков	1316	1264	1275	1292	17
Премии	272	502	510	516	6
Доплаты и надбавки	42	42	51	52	1
Итого оплата труда	1630	1808	1836	1860	24

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа  оплаты труда работников в составе  себестоимости продукции, работ, услуг  тыс.руб.

Вид выплат	2005	2006	2007 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда рабочих	4372	4632	4696	4752	56
Оплата труда служащих	1630	1808	1836	1860	24
Итого	6002	6440	6532	6612	80

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических  таблицах 2.10. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей  с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого  конкретного показателя на изменение  расходов на оплату труда.

Таблица 2.10 - Анализ расходов на оплату труда в себестоимости продукции  тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	4752-4696	56	70,00
Оплата труда служащих	1860-1836	24	30,00
Всего расходы по оплате труда	6612-6532	80	100,00

Таблица 2.11 - Анализ постоянной части  оплаты труда рабочих в себестоимости  продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата по тарифным ставкам	2252-2224	16	44,44
Доплаты и надбавки	864-874	10	55,56
Итого постоянная часть оплаты труда	3116-3098	36	100,00

Таблица 2.12 - Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в  себестоимости продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата сверхурочных работ	24	24	240,00
Прочие виды оплат	840-874	-34	-340,00
Оплата простоев	-	-
Всего доплат и надбавок	864-874	-10	100,00

Увеличение расходов на оплату труда  в 2007 году по сравнению с планом в  размере 80 тыс.руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2007 г. относительно тарифных ставок 2006 г. Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2007 году составил 18,77 %, а в 2006 году - 19,24 %, то есть в 2007 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда  оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим  отклонение отчетного фонда от плана  и показателя 2006 года по отдельным  видам оплаты труда, установим причины  отклонений. Как свидетельствуют  данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда  увеличился в 2007 году по сравнению с  планом на 72 тыс.руб., или на 1,2 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2006 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

 

Таблица 2.13 - Анализ использования  фонда оплаты труда, тыс.руб.

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Темп роста к 2006 г.
			План	Факт	Отклонение от плана	Выполнение плана
ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам  и должностным окладам 1.2.Премирование за производственные результаты 1.3.Доплаты и  надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих 1.4.Доплаты за работу  в праздничные дни, сверхурочное время 1.5.Оплата ежегодных отпусков 1.6.Оплата простоев	6002 3490 1142 620 14 732 4	6440 3480 1648 839 17 454 2	6532 3499 1672 925 - 436 -	6612 3544 1692 916 - 460 -	80 45 20 -9 - 24 -	101,22 101,29 101,20 99,03 - 105,50	102,67 101,84 102,67 109,78 - 101,32
Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам  года 2.2.Единовремен-ные выплаты пенсионерам 2.3.Материальная помощь	128 98 20 10	144 96 8 40	168 102 8 58	170 140 14 16	2 38 6 -42	101,19 137,25 175,00 27,59	118,06 145,83 175,00 400,00
Итого средства ФОТ	6130	6586	6700	6782	82	101,2	102,0