Оцінка ефективності використання капітальних витрат підприємства й шляхи підвищення їх ефективності

 

 

2. Інформаційна база аналізу формування і використання капітальних вкладень на підприємстві

 

Капітальні витрати ‒ це використання фінансових ресурсів на відтворення (просте й розширене) основних засобів виробничого і невиробничого призначення, на створення нових, реконструкцію і розвиток наявних основних засобів, включаючи об'єкти соціальної сфери (будівництво житла, заклади культури, охорону здоров'я тощо).

Відповідно до Закону України «Про підприємства в Україні» джерелами формування майна підприємства і, отже, джерелами капітальних витрат можуть бути:

1. власні фінансові ресурси (власний капітал), в тому числі прибуток, одержаний від реалізації продукції, робіт, послуг, а також від інших видів господарської діяльності;
2. амортизаційні відрахування на повне відтворення основних засобів;
3. бюджетні асигнування;
4. кредити комерційних банків та інших юридичних осіб;
5. безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств і громадян;
6. інші джерела, не заборонені законодавчими актами.

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» підприємствам усіх форм власності надане право протягом року включити до валових витрат будь-які витрати, пов'язані з поліпшенням основних засобів (поточний, середній, капітальний ремонт, реконструкція, модернізація), на суму, що не перевищує п'яти відсотків сукупної балансової вартості груп основних засобів на початок року. Отже, частина витрат на капітальні вкладення у вигляді витрат на реконструкцію та модернізацію основних засобів може бути включена до складу валових витрат. Це ‒ суттєва податкова пільга підприємствам, які здійснюють такі витрати.

В умовах ринкової економіки  найбільша питома вага у складі джерел фінансування капітальних витрат  (у тому числі у підприємств державної форми власності) належить власним фінансовим ресурсам підприємств. Це головним чином прибуток, амортизаційні відрахування та інші кошти підприємств, які мають назву децентралізованих джерел капітальних витрат. До складу децентралізованих належать також капіталовкладення за рахунок банківських кредитів, якщо вони надаються на основі кредитних угод між підприємствами і комерційними банками.

Незалежно від джерел фінансування децентралізованих капітальних  витрат підприємства до початку фінансування витрат розробляють і затверджують титульні списки (перелік об'єктів, що підлягають фінансуванню), проектно-кошторисну документацію, залучаючи в разі необхідності до цієї роботи спеціалізовані проектно-конструкторські інституції. Самостійно підприємства визначають і спосіб ведення будівельно-монтажних робіт ‒ підрядний чи господарський.

За підрядного способу  ведення робіт доручається одній  або кільком спеціалізованим  будівельно-монтажним організаціям. Найчастіше підрядниками виступають будівельні трести, будівельні управління, пересувні механізовані колони та ін. В основі взаємовідносин між підприємством-замовником і підрядником лежить договір підряду, невід'ємною частиною якого є графіки виконання робіт.

Замовник сплачує вартість витрат, пов'язаних із проведенням робіт підрядними організаціями, безпосередньо зі свого розрахункового рахунку в комерційному банку, використовуючи, як правило, форму розрахунків платіжними дорученнями. Вони виписуються й передаються до банку на підставі двосторонніх актів про виконання робіт. Банки не контролюють ці розрахунки, як не контролюють і оформлення фінансування й хід будівництва, тобто всю відповідальність за цільове та ефективне використання коштів  на  капітальні  вкладення   несуть самі  учасники інвестиційного   процесу,   що   відбувається   за   рахунок децентралізованих джерел.

Господарський спосіб ведення  будівельно-монтажних робіт передбачає проведення, робіт власними силами й засобами самого підприємства, тобто  без залучення сторонніх підрядних будівельних організацій. При цьому способі виконання робіт джерелом капітальних витрат можуть бути ресурси, які мобілізуються в самому будівництві. До таких джерел належать економія від зниження собівартості будівельно-монтажних робіт, зменшення запасів нормованих активів, інші кошти.

Підприємство-інвестор, що проводить роботи господарським способом, з банківського рахунку сплачує всі витрати на будівництво, включаючи придбання будівельних матеріалів, устаткування, деталей, блоків, конструкцій, одержує кошти на виплату заробітної плати робітникам і службовцям тощо. Якщо у складі підприємства є відділ капітального будівництва (ВКБ), що має власний поточний рахунок у банку, між ВКБ і підприємством виникають розрахунки за виконані будівельно-монтажні роботи: кошти з поточного рахунку основної діяльності підприємства переносяться на рахунок ВКБ. Всі ці грошові розрахунки також не підлягають банківському контролю.

Під централізованими капітальними витратами розуміють витрати, які здійснюються за рахунок централізованих джерел фінансування ‒ коштів державного бюджету або тих, які надаються підприємству в системі внутрішньогалузевого перерозподілу відповідними органами управління.

Ці кошти мають дедалі меншу питому вагу в загальному обсязі капіталовкладень діючих підприємств; вони направляються головним чином на будівництво нових підприємств та об'єктів соціального призначення.

Обсяги цих капіталовкладень, титульні списки, проектно-кошторисна документація, джерела фінансування централізованих капіталовкладень визначаються і затверджуються міністерствами, відомствами, іншими органами управління.  Банки фінансують централізовані капіталовкладення, виходячи з планів фінансування, зі спеціально відкритих для цієї мети рахунків. При цьому вони здійснюють контроль за виконанням усіх параметрів плану фінансування.

2. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ  УПРАВЛІННЯ КАПІТАЛЬНИМИ ВИТРАТАМИ НА ТОВ «ЗЕТ-ТУР»

2.1 Коротка  характеристика підприємства «Зет-тур»

 

За родом діяльності ТОВ «Зет-тур» є туроператором. Основними видами діяльності цього підприємства є організація прийому і обслуговування вітчизняних туристів в Україні, організація туристичних поїздок за межі України, право на здійснення яких підтверджене його ліцензією. Форма власності – колективна. Основні види туризму – внутрішній і закордонний.

ТОВ «Зет-тур» знаходиться за адресою: 83054 Україна, м. Донецьк, вул. проспект Київський, буд. 34, кв. 11 (Додаток Б). Директором туристичного підприємства ТОВ «Зет-тур» зараз є Шершикова Є. І.

Штат співробітників «Зет-тур» невеликий, тому ефективність роботи багато у чому залежить від злагодженої роботи колективу.

Функціональні обов'язки співробітників туристичного підприємства ТОВ «Зет-тур» розподіляються залежно від займаної посади, досвіду і навичок роботи. Наприклад, директор займається договірними стосунками. Менеджер по внутрішньому туризму відповідальний за відпочинок туристів у Криму, Карпатах, лікувальних курортах України (табл. 2.1).

Таблиця. 2.1

Завдання і обов'язки працівників ТОВ «Зет-тур»

Назва посади

Завдання і обов'язки

Директор

Визначає, планує, здійснює і координує усі види діяльності підприємства. Визначає напрями розвитку підприємства у формуванні фінансовою, ціновою політиках, соціальною і зовнішньоекономічною діяльностях. Направляє діяльність персоналу на досягнення високих економічних і фінансових результатів. Організовує виробничо-господарську діяльність підприємства. Приміряє заходи по забезпеченню підприємства кваліфікованими кадрами.

 

Продовження таблиці 2.1

Головний бухгалтер

Визначає, формулює, планує, здійснює і координує організацію  бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності підприємства. Забезпечує раціональну організацію обліку і звітності на підприємстві на основі централізації і автоматизації обліково-обчислювальних робіт, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку. Складає баланс підприємства. Здійснює контроль за дотриманням по рядка оформлення первинних і бухгалтерських документів. Організовує складання щомісячного бухгалтерського обліку, квартальних і річних бухгалтерських звітів. Регулює розбіжності фактичної наявності цінностей з даними бухгалтерського обліку. Бере участь в проведенні економічного аналізу фінансово-господарської діяльності. Приймає заходи по запобіганню недостачам, незаконного витрачання засобів. Забезпечує на основі первинних документів і бухгалтерських записів своєчасне складання бухгалтерської і податкової звітності, надання її в установленому порядку відповідним органам.

Менеджер

Працює з клієнтами, партнерами по бізнесу, постачальниками. Займається просуванням товару. Проводить  маркетингові дослідження. Працює з  інформацією, що поступає на підприємство. Оформляє туристичні путівки.

 

ТОВ «Зет-тур» має офісне приміщення площею 150 кв.м. в центрі Донецька. Офісними меблями, засобами зв'язку, комп'ютерною технікою, а також усім необхідним включаючи систему охорони приміщення і службовий автомобіль, турпідприємство оснащена повністю.

ТОВ «Зет-тур» надає послуги туристам по відкриттю віз, у вирішенні питань транспортування, придбанні авіаквитків, дає консультації з питань організації зарубіжних поїздок.

Предметом діяльності підприємства є:

Організація обслуговування іноземних туристів в Україні, розробка і впровадження нових маршрутів туризму;

Організація і надання послуг екскурсійного обслуговування, театрально-видовищ і інших заходів, транспортні і інші послуги туристам, включаючи обслуговування транзитних туристів на всіх видах транспорту;

Здійснення на договірній основі бронювання транспортних, готельних і інших послуг і забезпечення надання узгодженого і сплаченого туристами обслуговування.

ТОВ «Зет-тур» здійснює продаж турів або окремих турпослуг, споживачам на умовах комісії (комісійної винагороди), що набувають у інших туроператорів.

Для цього воно наділене всіма відповідними правами і обов'язками, відображеними  в договорах (контрактах) з національними  туроператорами і підприємствами туристичної  індустрії (готелями і т.д.). При цьому дане підприємство керується чинним законодавством України і законодавствами країн своїх партнерів і оформляє такі документи:

Договори (контракти) про співпрацю з суб'єктами туристичної діяльності і іншими юридичними особами, що беруть участь в обслуговуванні туристів;

Програми турів;

Калькуляції турів;

Договори (контракти) між суб'єктами туристичної діяльності і туристами про надання тур послуг

Туристські ваучери.

Слід зазначити, що відсоток комісійних, що отримуються підприємством  від туроператорів або інших суб'єктів туристичної діяльності відповідно до їх договорів, залежить від умов цих договорів і вартості пропонованих тур продуктів. Як правило, розмір комісійних знаходиться в межах 5-10 % від вартості проданих тур продуктів або окремих турпослуг.

ТОВ «Зет-тур» одна з небагатьох туристичних фірм м. Донецьк, що надає повний пакет екскурсійних послуг в м. Донецьк і Донецькій області, включаючи гідів і перекладачів, для груп і індивідуальних туристів, іноземних туристів і шкільних груп.

Має власні розроблені маршрути екскурсійних програм: тематичні екскурсії по м. Донецьку, Святогірськ, Артемівський завод шампанських вин, Соляні шахти Соледара.

ТОВ «Зет-тур», згідно із Статутом підприємства, створено для розвитку внутрішнього і міжнародного туризму, його інфраструктури і отримання прибутку. Основним завданням діяльності підприємства є виключно діяльність по організації і забезпеченню створення тур продукту, реалізація і надання туристичних послуг, а також посередницька діяльність по наданню характерних і супутніх послуг з метою отримання прибутку.

Головне завдання підприємства – висока якість сервісу і послуг, що надаються.

Також основними завданнями є:

1. Послуги з організації екскурсійних програм.
2. Послуги різного страхування туристів і їх майна.
3. Виробництво і реалізація сувенірної продукції.
4. Паспортно-візові послуги.
5. Фінансові послуги (обмін валют, обслуговування туристичних кредитів і кредитних карт).
6. Послуги у сфері культури (музеї, театри, зоосади і так далі).
7. Спортивні і рекреаційні послуги (послуги гольф-клубів, лижних баз, пляжів, шкіл верхової їзди, оренда туристичного і спортивного спорядження і так далі).
8. Послуги з організації відпочинку і розваг.

Сферами надання цих  послуг є наступні види туризму : дитячий, молодіжний, сімейний, для осіб похилого віку, для інвалідів, культурно-пізнавальний, лікувально-оздоровчий, спортивний, релігійний, екологічно-оздоровчий, сільський, підводний, гірський, пригодницький, мисливський, автомобільний, самодіяльний.

Таким чином, головними  цілями ТОВ «Зет-тур» як і будь-якого іншого сучасного підприємства являються задоволення потреб клієнтів і отримання

прибутку. А якщо підприємство не може поставити мету або зробить  це неправильно, не може бути і мови про досягнення успіху в туристичній  діяльності, і тим більше про отримання якої-небудь вигоди.

 

2.2 Аналіз ефективності  управління капіталом підприємства

 

В умовах нестійкості  зовнішнього середовища, невизначеності і риски виникає проблема своєчасної адаптації господарюючого суб'єкта до змін, що відбуваються, в його зовнішньому  оточенні. Причому зовнішнє середовище дуже динамічне. І оскільки процес взаємодії підприємства із зовнішнім середовищем має перманентний характер, то для забезпечення стійкого функціонування підприємства виникає необхідність передбачення його розвитку в довгостроковій перспективі.