Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

1) фонд заработной  платы;

2) выплаты социального  характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы  включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

 

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

Для убедительности выводов  и наглядности результатов анализа  состава фонда заработной платы  ОАО «Слонимский мясокомбинат»  по видам выплат за 2009-2010 гг. используем рисунки 1.1 и 1.2. 

Рисунок 1.1. Состав фонда заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2009 год

Рисунок 1.2. Состав фонда заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2010 год

 

 

Таким образом, анализ  использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения . 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Анализ производительности труда

 

Показателем, характеризующим  уровень оплаты труда, является средняя  заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе, рост производительности труда является основным источником повышения средней заработной платы, которая в свою очередь, активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности производства нужно, как уже отмечалось, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его оплаты. Нарушение данного принципа приводит к перерасходу фонда заработной платы, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли. Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывается как    отношение процента роста производительности труда к проценту роста средней заработной платы .

Для проведения анализа  на примере Открытого Акционерного Общества «Слонимский мясокомбинат» используем таблицу 4

 

Таблица 4

                                                                                                                                                                         Анализ темпов роста производительности труда  и средней заработной платы за 2009-2010гг.

 

 

 

 

 

 

 

  

 

Таким образом, в результате анализа выявлено опережение темпа  роста средней зарплаты над темпами  роста производительности труда.

Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности  продукции предприятие должно иметь  более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты  оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

Для оценки уровня интенсивности  использования персонала применятся система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям  относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели –  это затраты времени на производство единицы продукции определенного  вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день  или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени  на выполнение единицы определенного  вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является среднегодовая выработка  продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки  рабочих, но и от удельного веса последних  в общей численности промышленно – производственного персонала, а  также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Отсюда среднегодовая  выработка одного работника равна  произведению следующих факторов

ГВ = Уд*Д*П*ЧВ                                                 

где Уд - удельный вес  рабочих в общей численности  работников;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая  выработка одного рабочего.

 Расчет влияния  этих факторов произведем способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

 

Расчет влияния факторов

 

 

В результате расчетов получаем следующие данные:

ΔГВ_уд = (Уд₁ – Уд₀)* Д₀ * П₀ * ЧВ₀ = -0,0154*255*7,99*0,05 = -156,88  руб.

ΔГВ_д = Уд₁ * (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = 0,7368*(-2)*7,99*0,05=-58,87 руб.

ΔГВ_П = УД₁ * Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 0,7368*253*(-0,01)*0,05= -9,32 руб.

ΔГВ_ЧЗП = Уд₁ * Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 0,7368*253*7,98*0,01=1488руб.

Итого ΔГВ = 1263 руб.

Таким образом, среднегодовая выработка работника предприятия превышает плановую выработку. Она возросла на 1263 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли потери рабочего времени, а также снижение удельного веса рабочих в общей численности работников.

Аналогичным образом  проанализируем изменение среднегодовой  выручки рабочего, которая зависит  от количества отработанных дней одним  рабочим за год, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  выработки.

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

ΔГВ_д = (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = (-2)*7,99*0,05=-79,9 руб.

ΔГВ_П =  Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 253*(-0,01)*0,05= -12,65 руб.

ΔГВ_ЧЗП = Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 253*7,98*0,01=2018,94руб.

Итого ΔГВ = 1926 руб.

Таким образом, по сравнению с планом произошел рост среднегодовой выработки рабочих.

 

 

 

4.Анализ резервов повышения  эффективности использования трудовых  ресурсов и средств на оплату  труда

 

 

В результате проведенного анализа на ОАО «Слонимский мясокомбинат» был выявлен рост фонда заработной платы, повышение производительности труда в действующих ценах, снижение трудоемкости рабочих – сдельщиков. При дальнейшем анализе необходимо выявить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда.

 Для определения  факторов, оказывающих влияние на  показатели эффективности использования  средств на оплату труда, используют следующие модели

 

• производство продукции на рубль заработной платы

                          ВП/ФЗП = ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП                               

где ВП – выпуск продукции  в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы работников;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

ПД – средняя продолжительность  рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

Уд – удельный вес  рабочих в общей численности  работников;

ГЗП – среднегодовая  заработная плата одного работника.

 

• выручка на рубль заработной платы

                            В/ФЗП = УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП

где В – выручка  от реализации продукции;

       УТ  – удельный вес выручки в  стоимости произведенной продукции.

 

• прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы 

                  Пр/ФЗП =  R × УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП

где Пр – прибыль от реализации продукции;

       R – рентабельность продаж.

 

• чистая прибыль на рубль заработной платы

      ЧПр/ФЗП  =  Дчп × R × УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд/ГЗП

где ЧПр – чистая прибыль;

       Дчп  – доля чистой прибыли в  общей сумме прибыли.

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Для анализа воспользуемся данными, приведенными в таблице 6

Таблица 6

 

Исходная информация для анализа эффективности использования  средств на оплату труда

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение
1	2	3	4
1. ФЗП, млн.р.	4 868,9	7 663,0	+2 794,1
2. Выручка от реализации  продукции, млн.р.	65 965	102 267	+36 302
3. Прибыль от реализации  продукции, млн.р.	4 559	6 928	+2 369
4. Объем производства  продукции, млн.р.	56 524	83 862	+27 338
5. Прибыль на рубль  заработной платы, руб.	0,94	0,9	-0,04
6. Удельный вес выручки  в стоимости произведенной продукции	0,757029	0,645173	-0,111856
7. Рентабельность продаж, %	6,91	6,77	-0,14
8. Среднегодовая заработная  плата одного работника, тыс.руб.	5 572,344	7 798,980	+2 226,636
9. Удельный вес рабочих  в общей численности персонала	0,827766	0,716469	-0,111297
10. Среднее количество  дней, отработанных одним рабочим  в год	302,1073	318,351	+16,2437
11. Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	8,83251	8,39594	-0,43657
12. Среднечасовая выработка,  тыс.руб.	6,128	7,621	+1,493

 

Постепенно заменим  составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним  их между собой. Все расчеты приведены  ниже:

Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы

Пр/ФЗП₀ = 0,0691 × 0,757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/55720,344 = 0,13(руб.)

Пр/ФЗП_усл1=0,0691 × 0,757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл2=0,0691×0,75757029×6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл3=0,0691×0,75757029 × 6,128 × 8,83251 × 318,351 × 0,827766/7798,980 = 0,10(руб.)

Пр/ФЗП_усл4=0,0691×0,75757029×6,128 × 8,39594 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗП_усл5=0,0691×0,75757029×7,621×8,83251 × 302,1073 × 0,716469/7798,980 = 0,11(руб.)

Пр/ФЗП_усл6=0,0691 × 0,645173 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,08(руб.)

Пр/ФЗП₁=0,0677 × 0,75757029 × 6,128 × 8,83251 × 302,1073 × 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Δ Пр/ФЗП_гзп = 0,09-0,13 = -0,04(руб.)

Δ Пр/ФЗП_Уд = 0,09 – 0,09 = 0(руб.)

Δ Пр/ФЗП_д = 0,10 – 0,09 = +0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_пд = 0,09 – 0,10 = -0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_чв = 0,11 – 0,09 = +0,02(руб.)

Δ Пр/ФЗП_ут = 0,08 – 0,11 = -0,03(руб.)

Δ Пр/ФЗП_R = 0,09 – 0,08 = +0,01(руб.)

Δ Пр/ФЗП_общ = -0,04 + 0,01 -0,01 + 0,02 – 0,03 +0,01 =  -0,04(руб.)

 

 Общее изменение  прибыли на рубль заработной  платы в ОАО «Слонимский мясокомбинат» в 2009г. составило -0,04 руб. При этом наибольшее влияние на изменение прибыли на рубль заработной платы оказали изменение среднегодовой заработной платы и удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (прибыль на 1руб. заработной платы уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

Рассчитанные факторы  дают возможность определить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Анализ использования  фонда заработной платы должен выявить  «нерациональные выплаты, факторы  и источники экономической эффективности» намечаемые к реализации в процессе планирования фонда заработной платы работников.

Основным источником повышения эффективности использования  средств на оплату труда в ОАО  «Слонимский мясокомбинат» является ликвидация перерасхода фонда заработной платы.

В ходе проведенного анализа  фонда оплаты труда было выявлено, что  влияние на увеличение фонда заработной платы в 2010 г. по сравнению с 2009 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн.р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн.руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2010 г. в ОАО «Слонимский мясокомбинат» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).